市场化转型下的融资平台公司内部控制存在的问题与对策研究

作者简介：陈云（1990— ），女，汉族，江苏南通人。主要研究方向：财务管理。

摘 要：当前，为了防范金融风险，保障经济发展的稳定性，中央对国有的融资平台公司发展提出了明确的标准与要求，要求其能够适应市场经济的发展，积极展开市场化转型。但是，原先由政府兜底的信用风险管理机制无法适应新的市场环境需求，融资平台公司转型过程中必然会面临着诸多的风险因素。内部控制作为公司治理的重要组成部分，直接影响着公司的经营效益、效率和效果。因此，加强内部控制管理对市场化转型下的地方政府融资平台公司有着非常重要的意义。文章通过对融资平台公司内部控制中存在的问题进行简要分析，并提出针对性应对策略，以期助力于融资平台市场化转型，为以后的发展提供一定的借鉴。

关键词：市场化转型;融资平台;内部控制

国有融资平台公司在区域经济社会发展中发挥着重要作用，在解决公共事业发展瓶颈中贡献着力量。但是，随着融资平台企业转型发展，企业内部管理不到位导致问题丛生。因此，应加强此类企业内部控制建设的研究，强化内部管理，为平台公司顺利转型和发展提供助力。

一、内部控制对融资平台的重要性

（一）有助于实现融资平台公司战略目标

国有的融资平台企业市场化转型的意义在于能够适应当前市场经济发展的需求，也能够助力于缓解当前地方政府所面临的财政压力，使地方政府能够将精力投放至城市建设管理中，增强政府公共服务能力与效率。与此同时，融资平台公司市场化转型能够很好地改善公司的管理水平，增强公司管理能力，建立现代企业管理文化。然而融资平台公司在市场化转型过程中还会面临着很多潜在的金融风险，与此同时，融资平台也是金融体系的重要组成部门，其本身也存在着固有的金融风险。企业内部控制是社会经济发生到一定阶段的产物，也是整个企业发展的重中之重，通过企业内部控制，可以有效发现企业自身的一些经营管理问题，帮助融资平台公司快速识别市场风险，增强融资平台公司的风险防范意识，助力于融资平台战略目标实现。

（二）有助于提高融资平台公司运营效益

随着信息化的发展，其带来的不仅仅是管理方法上的创新，对管理理念也是一种变革，对企业内部控制也造成一定的影响。良好的内部控制体系能够明晰各个部门的责任权限，帮助公司提升运营效率，提高资源使用率，对公司内外部资源进行合理有效整合，帮助融资平台实现经济利益最大化。

（三）有助于保障融资平台公司的合规性

融资平台不同于一般的企业，其承担地方建设、投资管理与融资的重要责任。在这种态势下，如何保障融资平台合规化经营显得尤为重要，快速适应外部市场的政策法规变化，避免在发展过程中出现“踩红线”的行为，确保其长远发展，进而为当地基础设施建设提供更加高效优质的服务。

二、市场化转型下的融资平台公司内部控制存在的问题

（一）缺乏明确的内部控制目标

对于国有的融资平台公司而言，其成立的目的大多是基于解决城市基础设施建设中出现的资金不足问题，为了改善城市居住环境、提高当地人民生活水平而成立。这些公司在成立之初，并不同于一般市场化的企业，为了追求资本保值增值、实现股东权益最大化，它的成立大多是基于公益性目的，更多的在于能不能够为城市化建设项目融到资金，项目能不能按时开工与竣工，至于后期项目的运营情况、盈利情况的受公司关注度并不高，这就导致许多融资平台公司对自身内部控制缺乏明确认知，故而无法有效的实施内部控制。

（二）内部控制环境薄弱

首先，融资平台公司实施内部控制的基础是控制环境，有效的控制环境能够降低融资平台公司风险发生的概率。具体包括融资平台公司的集团组织架构、企业文化底蕴、权利和职责的分配以及人力资源管理等等。融资平台公司的领导层应该加强对企业内部控制管理工作的重视，这也是营造良好的控制环境的前提。但是当前融资平台公司在内部管理层上缺乏足够的财务、金融管理知识，导致其对于内部控制管理环境的了解不够、重视程度不足等问题并不真正的发挥其应有的作用。

（三）缺乏完善的风险管理机制

首先，从机构设置上，大多数融资平台公司缺乏相应的风险管理评估机构，不能时刻关注企业发展过程中遇到的各种内外部风险，并对其进行有效的評估，以达到有效防范风险、管理风险的目的。其次，尽管部分融资平台公司设立了相关的风险管理部门，但是在执行层面，迫于能力与权力的限制，往往得不到有效的执行。目前频频暴雷的债务风险均表明，部分融资平台公司面临着融资成本高、负债比重大、具有很强的债务刚兑风险。

（四）缺乏完善的内部控制制度

很多融资平台公司在发展初期都会制定相应的内部控制制度，然而随着市场化进程的推进，公司成立之初建立的各项制度无法预料企业后期经营发展方向，也就无法提前做出准备，当下的内部控制制度无法匹配市场化转型的需求。当后期经营管理出现问题的时候就无法提供解决参考与依据，管理者主要看重经营业绩，将注意力集中在前期市场开拓以及产品层面上，并没有认识到内部控制的重要性，缺乏相关的组织结构框架，导致内部控制并不能够依据融资平台公司自身的特色设定科学合理的规章制度，缺乏对融资平台公司组织管理制度以及执行规范性的关注，无法及时地根据融资平台公司生产进度来进行管理层面的调整，导致融资平台公司管理制度在很多时候无法解决当前的问题，存在极大的滞后性。

（五）缺乏有效的内部控制活动

当前融资平台公司部分内控控制活动并没有得到执行。首先，在预算管理方面，融资平台公司虽然也每年编制预算，但是在编制方法上并不合理，往往是更像数据汇总，通常由各个部门或者单位根据去年的基础，城建计划简单估算一下本年的费用，又或者由企业财务部门，在去年预算的基础上直接进行企业本年预算的编制，缺乏合理的、科学的编制程序与方法;在预算执行方面，其实际费用支出与预算偏离并没有得到相应的惩罚措施，导致企业预算管理活动更加流于形式。

其次，在運营管控方面，部分融资平台公司背靠当地政府信誉，往往融资相对容易，但是资金运用能力方面有所欠缺，部分资金因突发原因导致企业融资获取的资金不能高效率的按照既定目标使用，出现资金闲置的现象，降低了资金使用效率。

（六）沟通不畅导致内控制度执行不到位

内部控制执行不规范主要体现在部门之间缺乏畅通的沟通机制，当遇到问题的时候难以沟通协调，无法实现信息共享。地方政府融资平台公司业务相对单一，但仍存在部门之间的沟通不畅，各部门将内部控制认定为财务部门的事情，不愿意参与配合，导致财务部门在推进内部控制制度的时候无法得到有效地配合，管控事项比较片面，部门之间协调性相对较差，导致内部控制制度在执行的时候容易受到阻碍。

三、融资平台公司内部控制存在问题的原因分析

（一）企业定位不清晰

国有的融资平台企业是我国特有经营模式下的产物，企业市场定位往往处于公益性与市场性企业之间，在当前市场化转型下，国有融资企业的模糊市场定位将会给其在管理方面带来巨大的挑战。目前部分企业在管理方面模仿外部市场化企业，进行各种治理结构与治理体系改革，但是其本质又不同于以营利为目的进行投资决策的市场化企业，其人员调配与招聘也与一般的市场化企业不同，这就导致企业定位不清晰，不能够进行有效的内部管理活动。

（二）管理层意识不到位

作为国有企业的融资平台公司，其管理层人员安排一般由当地政府相关部门任命，这些管理层往往具备丰富的国有企业、或者行政事业单位管理经验。但是，由于缺少上市公司或者完全市场化企业管理经验，在内部控制建设与管理方面，仍然存在一定的认识差异。另外，融资平台公司领导往往调动相较于上市企业更加频繁，领导考核层面，企业经营情况、财务状况、内部管理情况虽然也作为考核项，但是往往占比不高，不能引起企业管理层的足够重视。

四、完善融资平台公司内部控制的对策建议

（一）优化内部控制环境

两权分立的现代企业制度管理模式，导致企业经营权与所有权相分离，内部控制制度能够很好的帮助股东约束企业管理层的个人行为，维护股东利益。国有融资平台公司，其背后大股东为国家，相关管理者个人利益有时候会与国家利益出现不一致的情形，这就导致管理者基于自身利益做出不利于国家整体利益最大化的经营决策行为。因此，完善公司的治理机构和内部控制环境有利于融资平台公司更好的发挥自己的作用。

（二）完善风险管理机制

作为国有的融资平台企业，防范财务风险、资金风险是其日常经营活动中重要事项。各企业应当建立自己的风险管理机制，时刻了解企业资产负债情况、现金流情况，严格防患刚对风险、项目投资资金不足风险、资金沉淀利用率不足等相关风险;对于企业外部融资环境变化，例如因违约影响带来的企业信用融资难，融资成本高等分外部环境变化带来的风险;并且建立相应的风险管理部门与责任追责机制，对于因自己工作疏忽导致的风险进行追责。

（三）完善内部控制制度

为了能够更好地加强融资平台内部管理控制，促进其发展，一定要提升内部控制意识，充分意识到内部控制是企业能够达成未来目标而实行的一系列的措施，是现代企业管理的必然要求。融资平台从上到下应充分意识到内部控制的重要性，不仅仅是管理控制，同时也要对风险有强烈的意识，通过内部控制体系将未来的经营风险控制在一定可接受的范围以内，确保稳扎稳打，朝着既定目标发展。在开发新项目的时候，应当充分全面地收集相关信息，及时做好风险评估，从而有利于融资平台做出更优决策。

通过完善融资平台内部信息化办公、管理、监督，将各个部门之间通过互联网紧密地结合起来，实现统一管理，统一调配，这样一来部门与部门之间都能够有效地实现资源共享，信息互通，也可以有利于进行实时有效的沟通与交流，进一步提升企业的管理效率，提升管理水平。

（四）强化运营控制

预算管理活动是对融资平台内部控制活动进行管理的重要一环，通过预算管控提前防范风险，提升内控质量，在此基础上进行绩效评价，对于预算的执行与落实进行对比分析，给融资平台控制活动提供参考依据。

首先，加强预算编制活动。对于融资平台预算编制应当采用零基预算模式，根据实际需求控制管理企业预算活动。尤其是对于融资与投资相关方面的预算，应当根据项目可行性分析报告等相关资料，进行资金投融资需求分析，既避免资金浪费，又防止因筹划不及时，影响项目开展。

其次，全面开展绩效评价。融资平台应当结合自身实际情况，综合相关城建计划建立健全绩效评价指标。绩效评价主要有三种模式，分别为：过程导向、风险导向和结果导向模式。在市场化转型中的融资平台，其全面风险管控机制尚未健全，实施绩效评价还没有成熟的条件，而结果导向为事后评价，起不到预防风险的作用。因此，现阶段融资平台开展全面绩效评价的主要模式是过程导向，在过程中对风险管控进行评估。

（五）建立健全监督机制

首先，融资平台公司应当从制度上对企业内部审计给予足够的重视，建立健全相关内部审计制度，确保企业监察部门有据可查、有制度可依。其次，在执行层面，内部审计人员不仅要提高自己的职业能力，确保自己有资格、有能力、能胜任审计工作，能够对企业日常发生的经济业务中不合理的地方提出建议，规范企业日常行为，更要保持客观公正的态度，不受职位约束限制，发挥自己应有的作用。对于国企融资平台而言，在风险管理和公司治理框架下，如何开展内部审计的具体业务，要依据内部业务实际情况开展，重点对融资平台公司业务流中的重大风险点开展内部控制审计。再次，通过内部监管对内控管理流程进行追踪，重点环节加大管控力度，执行过程认真记录，非重点环节做到科学管理。与此同时，充分发挥内控管理价值，优化管理机制，对于不相容职务，不可一人多岗位现象，采取轮岗制度。最后，审计工作人员应采用定期和不定期相结合的方式抽查财务预算管理状况，保证内部控制管理工作顺利进行。审计部门需要正确引导各部门工作，科学分配工作职责，实现工作任务顺利完成。

（六）加强内部控制的执行力

通过增进部门沟通来规范整个制度的执行，在设置财务管理以及会计等岗位的时候，形成相互制衡的机制，明确各岗位的职责与权限，定期关注体系建设的落实情况，及时发现其中存在的问题与漏洞，并予以解决;此外，注重会计信息质量要求，强化对财务人员的监督管理，加强自我检查制度建设，保障财务信息的真实、及时和有效。

五、结语

总之，国有融资平台公司有必要针对自身的内部控制问题，采取相应内部控制措施，包括完善内部控制环境、风险管理机制和内部控制制度，强化运营控制，提升控制质量，加强内部控制制度规范执行，进而提升融资平台风险防范水平与能力，保证自身获得发展的同时推动社会高质量发展。

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