企业税务风险问题的研究

金涛

摘要：随着我国市场经济的发展，国家的税务体系在不断变化，各行业税种、政策的不断调整，多税种、多环节问题一定程度上为企业的税务工作增加了难度，因此在税务风险管理上都不完善。本文以A股份有限公司作为研究对象，通过利用通用指标总体上对A公司的税务风险进行评估，分析A公司所面临的税务风险问题，最后提出有效的建议。

关键词：风险管理;税务风险;增值税;企业所得税

税收是国家（政府）公共财政最主要的收入形式和来源。但是随着经济环境的复杂化，税务机关税收稽查力度不断加强，越来越多的大企业相继陷入“税务门”丑闻，税务风险管理随之得到企业的关注和重视。由于市场经济主体的复杂性，以及纳税义务人在纳税过程中受到各种因素干扰和误导，在纳税过程中经常出现多交或者少交税的情况。由于公司业务板块多样，税务风险多样，对其全方位的税务风险进行深入研究不切实际，故本文仅针对应纳税而未纳税、少纳税从而面临补税、罚款、加收滞纳金以及声誉损害四个方面的税务风险进行研究，试图在一定程度了解公司税务风险是什么、为什么、怎么办等现实问题。

一、A实力股份有限公司风险分析

（一）A公司介绍

A实力股份有限公司于1997在某省成立，注册资本约4.22亿元人民币，2015年6月公司成功上市，是一家专业从事CID系统的研发、生产、销售、并以此为基础向客户提供专业车联网服务的国家级高新技术企业，属于行业领先企业之一，所处行业属于计算机、通信和其他电子设备制造业行业中的汽车电子行业。

（二）A公司风险分析

本文通过利用纳税评估的一般通用指标和分税种评估指标发现A公司存在较大税务风险，选择了三个同步指标进行配比分析：主营业务收入变动率、主营业务利润变动率、主营业务成本变动率。

企业在正常情况下，主营业务收入变动率、主营业务成本变动率与主营业务利润变动率两两同步增长。如果变动不同步，比如比值大于1，且相差比较大，说明企业存在着收入变动、成本变动与利润变动不匹配的现象，这充分说明企业可能存在着多列成本、扩大税前扣除范围、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题，存在一定的税务风险。

（三）A公司税务风险的成因

税务风险管理人员教育程度不高。A公司职工学历在专科及以下的占59%，硕士仅占到5%，其会计从业人员和税务人员的平均学历在大专，研究生学历很少。大多数涉税事项由会计兼职完成，这些会计人员虽然能够进行简单的税务申报等工作，但是对于更深层次的税务筹划和集团纳税管理战略制定等工作缺乏更加专业的知识，不利于税务风险的控制。

未采取合理方式转移税务风险。A公司可以在内部纳税管理机构设置和制度建立健全的基础上，大力提倡并鼓励各级税务部和财务部积极争取税收优惠政策。但是由于信息不对称的存在，以及知识技术更新换代的速度加快，没有与专业的税务咨询机构签订税务代理，税务筹划协议，一旦出现问题，只能自己承担责任。

税务风险监察流于形式。A公司的内部税务风险监察大多体现在形式上，每年一次的税务风险自查报告大多数都是出集团税务部下发表格到各子公司财务部门，由各子公司财务部门自己填写，缺乏自上而下的监督，导致税务风险自查报告只提成绩，不提问题，税务风险监察形同虚设。

二、A公司税务风险防控措施

（一）設专业的税务部门，拥有专业人才

A公司没有专业的税务问题处理团队，当下所有的涉税问题并不是完全是由财务人员处理，以至于增值税的开票这样税务处理都出现问题。所有的公司活动都与税收密切相关，税务处理涉及企业生产经营活动的各个环节。税收政策以及医疗行业政策始终在不断完善、不断发展，所以，A公司的首要任务就是要创建专业的税务团队，不仅是为了熟知相关政策，也是为了确保公司各项业务以及经济活动能够得以顺利开展。

（二）建立税务风险管理的信息系统支撑

A公司的财务报表、财务分析等，都是由财务人员基于Excel、财务软件完成，将企业所有的信息进行整合，不能高效利用整个公司的涉税数据。因此该公司应该建设以此系统为基础构建税收风控指标，实现对税收风险的有效控制。对于管理税务的财务部门来说，有效满足规范化要求，同时也可以确保智能化以及多领域的实践应用，让税务风险管理可以立足于强大的系统之上，以提高税务风险管理的效率。

（三）坚持内外结合的税务监察模式

完善内部税务审计制度。A公司应当在董事会风险控制与审计的主导下，建立独立的税务审查制度，由公司税务管理部按照董事会风险控制委员会的税务审查要求定期对公司内部控制的各个环节进行全面的审查和自我评估，同时各部门、各子公司应积极配合税务审计工作，及时发现风险、防范风险、控制风险。

引入外部稽查配合。A公司仅仅在集团内部进行税务风险监察是远远不够的，应该在必要时由集团税务管理部统一聘请中介机构对各单位进行税务专项审计发现内部审计中忽视的风险因素，提高税务风险管理水平。

三、结束语

本文以A公司为例，分析其税务风险，并对税务风险进行成因探究。从A企业的现实税务风险出发，将行之有效的应对方式明确的提出来，以税务风险管理理论为指引，立足于内部控制视角，提出科学合理的税务风险管理制度建议。

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