房地产企业并购重组中税务风险管控

赵娟霞

摘 要：随着社会经济的快速发展，近些年来我国对房地产行业政策的调整，使得企业并购和重组的情况不断上升，再加上由市场规律和消费政策的引导，也为房地产行业的并购重组带来了新的活力。然而，在具体并购重组的过程当中，由于受到国家战略和企业自身發展的影响，在税务问题上也面临着严峻的考验。而且，并购重组当中的税务风险控制对房地产企业的战略经营与发展有着十分重要的影响。

关键词：房地产;并购;重组;税务风险;策略

基于我国经济高速发展的大环境下，房地产行业作为我国的支柱产业，同样也面临着较大的改革与挑战。大多数的房地产企业通过并购和重组来使自身的市场竞争力得到提升，经营范围得到扩大。然而，在进行并购重组的过程当中，会涉及到财务管理、内部管控等方面，特别是在税务的管理上要进行调整和优化。因此，要对并购重组当中的税务风险控制给予高度的重视，促使企业可以健康稳定的发展。

一、房地产企业税务风险管控的影响因素

（一）制度因素

在进行具体的税务风险管控的过程当中，如果没有一个健全完善的管理控制体系，那么，在应用的过程当中就会失去其创新性与适用性，就达不到预期的管控效果。当面临税务风险时，就很难提出有效的解决措施，这在一定程度上会阻碍企业税务风险管控能力和水平的提升。同时，由于制度缺失的影响，不能把是风险管控体系的优势和作用充分的发挥出来，对其风险不能进行有效的规避。

（二）人员因素

在进行实际的税务风险管控的过程当中，相关的工作人员缺乏较强的税务风险管控意识，再加上由于经验的不足，能力的缺失，在很大程度上影响着税务风险的实际管控效果，使其不能把自身的潜在价值和优势充分的发挥出来，严重还会致使企业经济效益受到损失，并对房地产行业的健康可持续发展有着一定的阻碍作用，大大提高了企业税务管控的风险系数。

（三）其他因素

除了上述两点因素以外，还要对其他因素进行不断的观察与研究。首先，在管控方式上，在对税务风险进行管控的过程当中，若是方式较为单一，则不能取到理想的管控效果，还会在一定程度上降低管控效率和质量，直接影响着管控效果。其次，管控理念上，在进行税务风险管控时，如果还在沿用传统的管控观念，没有紧跟时代步伐，就会使得税务风险管控工作开展困难，达不到预期的管控效果，制约着管控能力和水平的提升。

二、税务风险管控现状

（一）税务信息沟通不畅

受到企业未来发展政策的影响，要把税务信息进行有机结合，来保障企业可以依照相关的税务规定来实现可持续发展。所以，企业要对内部的税务工作以及相关信息进行及时的采集，并与相关的税务部门进行沟通和交流，做好税务知识的宣传和推广。然而，若是对税务知识宣传没有给予高度的重视，投入的力度较小，就会使得员工税务风险管控意识淡薄，不能对新的税务政策有一个及时的了解和掌握，大大增加了税务管控的难度。

（二）不能对税务风险进行强力的监察

现代，税务风险的类型要比以往增加了许多，房地产行业也对税务监察的具体环节进行了重新的规划，所建立的风险防控体系也比较完善，然而，还是很难对税务风险进行全面有效的监察。主要流程是：对各种涉及到税务的事项进行自我评估，然后再交到上级部门进行审核，再由内部控制小组对其税务风险进行仔细的归纳和总结。即使是制定了十分健全的监察制度，但是并没有进行高效的落实和执行，使得流程仅限于形式化。

三、房地产企业并购重组税务风险因素

（一）并购方式复杂化的税务风险

对于房地产企业来讲，并购重组的方式较多，其中，资产收购、股权并购是十分普遍的并购形式，这就使得在并购重组之后的企业经营管理模式更加的纷繁复杂。在进行税收筹划的过程当中，要对多个内容进行全面考虑，还要对企业财务管理和经营的核心进行重新整理，这种较为复杂的并购形式会使得在进行税收筹划时要对原有的税收筹划方式进行综合考虑，进而选择符合房地产企业发展现状的一种新的税收方式。因此，也很容易在税务衔接和进行内部控制时导致统筹出现错误而提高税收风险系数。除此之外，还有的企业认为在税费上，股权收购要比资产收购有一定的优势，但是，并没有对股权收购的综合税费进行全面分析，只看到了眼前的税费延迟问题，这就会使得在房地产并购重组税费计算上失去方向，导致较为严重的经济损失。因此，运作方式的复杂化对房地产重组税务风险控制有着直接的影响，也是主要因素。

（二）政策环境变化下的税务风险

在房地产企业进行并购重组时，房地产企业的税务风险还受税收环境以及市场调控政策等方面的变化影响。企业在进行税务筹划时，要根据国家的相关法律法规和政策进行。然而，政策的不断变化也提高了房地产企业在并购重组税务风险管控难中的难度。同时，对相关政策的变化是否有一个正确的理解，对房地产企业并购重组风险管控效果有着关键性的影响。

（三）内外沟通不畅带来的税务风险

在房地产企业进行并购重组的过程当中，房地产企业的人员要和国家的税收执法机关人员进行沟通和交流，并且要对企业的纳税成分以及产权结构进行评估。然而，由于双方沟通不顺畅，对税收政策、对象的界定以及相关概念缺乏全面的了解，使得双方在税收问题上出现了不同的意见，这就提高了房地产企业并购重组中税务管控的风险系数。并且，企业内部对并购重组后的税收筹划改革也对风险管控起着关键的作用。

四、房地产企业并购重组中税务风险管控策略

（一）提高企业财务人员的税务风险管理意识

首先，要提高房地产企业财务人员的税务风险管理意识，要对并购重组之后的企业财务和税收方面的内容进行归纳和整理，发现其中存在的税务问题，对重新并购重组之后的风险和税务统筹进行全面的控制和掌握。除此之外，相关的财务管理人员在对税务风险进行管控时，要具有前瞻性和大局观念，从企业自身的实际发展情况和战略着手，不能只看中某一税费的降低，要对房地产企业并购重组后的税务筹划进行全局统筹。与此同时，房地产的企业财务人员还要不断提高自己的财务专业能力与水平，以便可以更好的为企业税收风险控制工作贡献力量。

（二）强化并购融资时期的税务风险管控

在房地产企业进行并购重组的过程当中，在融资时期需要面临较大的税务风险。在房地产企业并购重组中的融资方式主要有：债权融资、股权融资、内部融资以及混合融资等，因此，税收的筹划也要依据融资方式的不同来制定不同的税收政策，要在并购融资时期对税务风险进行管理和控制。首先，要对融资合同中的税收责任承担、税收筹划审核、税收代扣以及申报等方面细节进行明文规定，防止在后期产生不必要的纠纷;其次，要依据房地产企业并购重组的环境因素不同以及税收筹划方式特点进行分析，进而制定出科学合理的税务策略，把可能存在融资时期的潜在税务风险降到最低。

（三）并购交易时期的税务风险控制

在进行并购交易时期也同样存在着税务风险，这是一种潜在的税务风险，主要是房地产企业并购重组中双方隐藏的税务风险管理问题，还有一些资产置换方式、换股合并方式和交易之后方式等环节产生的一些税务风险。因此，在对企业并购交易时期的税务风险进行控制过程中，要对被并购重组的企业以前的所有税务问题进行全面的分析和研究，把隐藏的税务风险降到最低。其次，要把国家的相关政策充分的利用起来，对税收问题进行有效处理。还要注意提高资产转移的有效性，对具有特殊性的税务内容进行特殊处理。最后，在处理换股合并的有关报表时，可以运用权益联营的方式进行。

五、结束语

综上所述，在房地产企业进行并购重组的过程当中，税务风险管控是一个需要高度重视的问题。相关企业一定要以税收筹划的专业角度来处理，并结合相关的法律法规政策对其进行全面分析。外部做好沟通，内部做好升级，进而使得税务风险可以得到有效的管理和控制，使得房地产企业在并购重组后的税务风险可以得到预期的管控效果。

参考文献：

[1]刘锋.探讨房地产企业并购重组中税务风险管控[J].财会学习，2019（14）：170-171.

[2]李亚萍.房地产企业并购重组中税务风险管控研究[J].纳税，2018，12（29）：44.

[3]商俊.房地产企业并购中的税务风险控制研究[J].纳税，2018，12（31）：23-23.

[4]黎楚桢.房地产业并购重组的税收筹划及其风险研究[D].暨南大学，2019.