大数据环境下军队内部审计模型

岳 凯,汪 辉,程玉青

(1.解放军第991医院医疗保障中心,襄阳 441003；2.解放军第991医院财务保障室,襄阳 441003)

内部审计的重要性在经济发展过程中越来越重要。军队医院作为市场经济的主体之一，应该不断完善内部审计的规范条件，发挥其职能，使军队的发展对社会经济的贡献越来越大，并对军队提供有利的后勤保障[1]。目前，大多数医院内审部门的现状都是人少事多，如何能实现在海量数据面前，快速、全面地定位问题，实现“快、准、稳”的审计目标成为内审部门的首要问题。因此，根据医院内部审计需求和军队医院实际情况，设计一套模型系统来为医院内部审计工作提供标准化的数据支撑，使内部审计职能作用更加有效地发挥，为医院决策和管理提供更有价值的信息。

1 审计模型设计与实现

1.1 设计架构目前,全军各医院统一使用“军字一号”、“军财工程”，并通过财经管理信息平台实现医院经济运行数据的集成融合。内部审计模型系统依托医院现有业务信息系统，基于B/S架构，采用与“ 军字一号”相同的PowerBuilder设计语言，数据库为 Oracle11g，建立审计内容关键指标库，主要对财务系统、HIS、卫材系统等业务数据进行分析，生成关键指标报表，提供对数据多维度的分析比较，发现手工审计难以查出的问题。

1.2 系统主要指标内部审计模型系统结合内部审计实际工作需要和审计关注的主要指标，通过建立数据模型实现对关键指标的实时数据抽取，目前主要包括药品分析、耗材分析、资金分析等指标分析模块，通过这些模块实时查询各系统相关数据，达到对日常业务的动态监控，提高内审监督的主动性。

1.2.1 药品分析指标规范药品管控 药品管理是医院内审的中心环节，也是医院安全问题的重点监控领域[2],但药品的出入库量、使用量等都是海量数据，通过手工核查或者抽查的原始方法无法真正实现内审全覆盖的目的。因此，利用信息化大数据分析手段结合药品分析，将原本的多数据源、手工抽查对比转化成统一来源、全覆盖计算机自动对比核查。系统包含药品一二级库房出入库对比、出入库方式规则核查、入库和计价对比、门诊药品使用排名、药占比排名等关键指标体系(图1)，并可形成详细报表。

图1 部分药品分析指标功能

1.2.2 耗材分析指标规范耗材管控 耗材是医院持续运营的物质基础，由于采购消耗数量多、金额大，是“公关”的重点，相关岗位有巨大的职务风险，需高度关注[3]。因此，审计系统对耗材入库、出库、计价全流程实现自动对比核查，全院范围内审查耗材入库和计价量对比，同时细化到科室层面，提供各个科室耗材出入库和计价的细化对比，并对门诊、住院耗材使用量提供分科室、分医生、分厂家等多维度的排名统计(图2)，如果出现耗材出库量和计价量差距过大、某种耗材异常用量等现象，内审部门将及时进行调查。

图2 部分耗材分析指标功能

1.2.3 资金分析指标保障资金安全 审计的基本职能就是对财务经济行为进行的监督活动，因此，审计系统归根结底都是围绕医院资金往来而设计的。系统不仅提供常规资金审计内容：对住院、门诊、挂号收费人员日结、月结会计收入情况进行明细查询对比，对门诊支付方式进行对比核查，而且结合军队医院的特殊情况，对容易产生违规操作的军队门诊费用情况进行多维度的查询分析，包括门诊费用排名分析、减免费人员分析、军人门诊缴费查询等关键指标体系(图3)，既要保证军人权益应享尽享，同时又不可违规操作，实现对财务资金情况的监督和审计。

图3 部分费用分析指标功能

1.2.4 其他分析指标 审计系统还包含欠费核查、未结算人员核查、超长住院人员核查等分析指标(图4)，对各类不能及时结账的患者进行催缴并分析原因，将欠费统计报表报经管科进行绩效奖励的扣罚，在患者结账后，对已扣除绩效奖励的科室进行返还。利用信息化平台，将出院患者欠费统计信息及时向科室和管理部门反馈，减少因住院患者欠费给医院带来的经济损失[4]。

图4 其他分析指标功能

2 应用成效

内部审计系统运行以来，通过与内审部门、院领导及科室工作人员不断沟通协调，不断改进升级，已经初步形成满足内审要求，实时查询各类数据，把收集、分析、报告融为一体，把原本单一的事后审计向事前、事中审计转变，从静态审计向动态审计转变，从现场审计向远程审计转变，实现审计方法从“账表式”向“数据式”审计的过渡[3]，达到对日常业务的动态实时监控，提高内审监督的主动性。

根据系统提取数据，每月形成药品耗材分析报告、军人用药排名分析、未结算人员核查等各类分析报告，报告中对提取数据的同比、环比、最大用量单位及个人等各类因素加以对比分析，对发现异常的数据进行追踪溯源，找当事科室、当事人了解分析查找原因，将核实的结果反馈给医院相关负责单位，当月对相关科室进行绩效奖励的扣罚，如果涉及问题严重，将逐级上报直至医院纪委。系统运行以来，不仅提升内审监督效能，也增加科室自我监控、自我检查的主动性，特别是药品、耗材使用规范得到显著提升。

3 讨 论

借助内部审计系统可以大幅提升内审人员的工作效率，规范工作流程，提高工作质量，为医院管理和决策提供有价值的信息，形成制度化管控、信息化集成、常态化监管的内审模式。下一步将从下面几个方面继续完善系统。

一是将系统与军财、人力等系统融合，增加更多的审计指标，实现人、财、物同步对比审查，将银医通系统、伙食费系统等数据也加以同步，各类系统数据交叉对比，从而实现更加便利的自动审查功能。

二是进一步建立健全完善的绩效考核机制，将系统中涉及的各类指标进一步深化细化，特别是药品和耗材的使用规范，将审核指标一并纳入军人和聘用制人员绩效考核办法中，做到奖惩有据。

三是加强医保项目、经费、指标的强化审计，将医保资金返款引入系统进行监控，由系统进行核查。

四是将医院药品耗材目录、供应商目录等引入系统，通过目录数据与消耗数据加以对比分析，从而对采购环节加以审查。