浅谈证券公司管理会计应用中存在的问题与解决措施

佘澍

在最近几年中，随着我国社会经济的不断快速发展，有效推动了我国互联网技术水平的不断提高，进而促使证券公司的内在需求与内外经营环境均发生了极大的变化。为确保证券公司的不断可持续发展，一定要高度重视管理会计的应用。基于此，本文首先论述了管理会计的定义、管理会计主要要素、管理会计活动等进行了论述，详细阐述了管理会计在证券公司中的具体应用，包括资金管理、绩效考核、全面预算管理、内部服务定价等，然后详细阐释了证券公司管理会计应用中存在的问题，并以此为重要依据，提出了相应有效地解决措施，具有重要意义。

与我国制造行业相比，证券公司财务工作相对要更简单一些，再加上大部分证券公司管理领导尚未充分意识到管理会计的重要作用，财务工作人员也没有掌握足够的专业管理会计知识，所以管理会计在证券公司不能够充分发挥出自身的作用。实际上，通过充分运用管理会计，可以帮助证券公司及时发现与解决各种问题，同时能够为证券公司管理领导提供更多具有参考价值的决策依据，因此证券公司一定要高度重视管理会计的应用。但是在现阶段中，通过调查后不难发现，当前我国证券公司在运用管理会计过程中存在比较多的问题，如业财融合不到位、尚未构建完善的信息系统、证券管理层领导尚未深入认识管理会计、缺少管理会计专业人才等，对我国证券公司的进一步快速发展造成了极大的影响。基于此，本文就证券公司管理会计应用中存在的问题与解决措施展开了探讨，以供大家参考。

一、相关理论基础概述

（一）管理会计的定义

管理会计是一种以会计为重要基础的新理念，与财务会计相比，管理会计存在很多不同之处，管理会计偏重与价值的创造，通过运用相关企业信息，在业财融合的前提条件下，对企业经营活动进行合理规划，同时对经营决策进行积极参与，对企业经营过程进行严格管控，对企业经营业绩进行客观评价，以促使企业获取更多的经济效益。在最近几年中，随着我国社会经济的不断快速发展，市场竞争变得愈发激烈，证券公司通过充分利用管理会计，能够有效提高自身的市场竞争实力，能够满足企业内部决策的各种管理需求。在会计学科中，管理會计是一个重要的分支。

（二）管理会计的主要要素

在最近几年，我国政府越来越重视管理会计的发展。为有效推动管理会计在企业管理的有效运用，在2016年，我国财政部门颁布了《管理会计基本指引》，在该文件中指出了管理会计的主要要素，包括工具方法、信息与报告、应用环境、管理会计活动。

1.工具方法

管理会计工具方法包括多种不同方法，如平衡计分卡、本量利分析、作业成本管理、战略地图、滚动预算管理等。作为证券公司，应根据自身公司的实际发展情况，对不同管理会计工具方法进行灵活应用。

2.信息与报告

在管理会计活动过程中出现且利用不同方式来进行归纳、总结所获取的具有使用价值的信息，即为管理会计信息。管理会计信息大致可以划分为非财务信息、财务信息这两种类型。证券公司通过使用管理会计信息，能够制作出具有使用价值的报告，能够对管理会计工作起到一定的指导作用。

3.应用环境

应用环境大致可以划分为两种不同的类型，即外部环境、内部环境。企业要想对管理会计进行有效应用，应用环境是重要的前提。

（1）外部环境

外部环境，包括行业因素、法律因素、市场因素、国内外经济因素等。在企业发展过程中，国内外经济环境是一种极为重要的因素。目前，我国社会经济正处于快速发展阶段，与国外发达国家相比，我国社会经济还是相对落后的，不能够更好地改善企业资源，进而在一定程度上限制了管理会计的运用，与此同时，行业环境、市场环境也在一定程度上会对企业的发展造成不同程度的营销。为确保企业财务会计核算的合理性、合法性与真实性，一定要构建完善的法律环境，这样才能够促使管理会计及时获取更为可靠的信息。

（2）内部环境

内部环境，包括信息系统因素、管理模式因素、组织架构因素、价值创造模因素等。在企业举行不同经济活动过程中，组织架构是重要的基本结构依据，一定要根据管理会计工作的实际需求来对组织架构体系进行合理建立;在管理模式中，一定要对不同岗位、部门之间的管理会计责任权限进行有效明确;对于价值创造模式，应有效结合企业业务活动与企业财务活动，在企业经营管理过程中应融合财务数据，以形成最优的价值创造模式;为提高企业对现有资源的利用率，企业需要做好物力资源保障工作与人力资源保障工作;不断对信息系统进行改造升级与优化，能够对管理有关信息进行及时更新与传递。

4.管理会计活动

所谓管理会计活动，就是指企业对管理会计进行应用的过程。在进行管理会计活动过程中，企业通过选用合理、有效的管理会计工具方法，将具有参考价值的信息提供给业绩评价、方案实施与企业目标的设定，便于企业管理领导制定出更为合理的决策。

二、管理会计在证券公司中的具体应用

在现阶段中，我国政府正在积极构建多层次资本市场，不断推出各种金融改革措施，我国各证券公司正面临着新的挑战与经营风险。与此同时，我国证券公司正在革新盈利模式，以实现真正的业务转型，即由传统的通道业务转型为重资本业务，如股权投资业务、资本中介业务、自营业务，相应地，证券公司新的核心竞争力就是价值发现能力。为促使企业获取更多的经济效益，需要构建完善的财务管理制度，这是管理会计的主要职能，在企业经营决策与战略发展方面，管理会计发挥着极为重要的作用，所以在现阶段中，我国证券公司有必要充分应用管理会计。管理会计在证券公司中的具体应用，主要表现在资金管理、服务定价、绩效考核、全面预算管理等方面。

（一）资金管理

在现阶段中，证券公司正处于业务转型阶段，即由传统的通道业务转型为重资本业务。通过对我国证券业协会对外公示的证券公司收入排名数据进行深入分析后，不难发现，在我国证券公司总营业收入中，资本驱动型业务收入比重超过50%，所以资金管理，特别是内部资金定价，要求证券公司应进行精细化管理。对于资金定价，它的核心就是通过对多种因素进行综合考虑，如金融资产风险调整因素、股东要求净资产回报因素、融资成本因素等，对不同类型业务的资金成本进行合理确定，这样能够对企业业务收益进行更好的衡量。