制造企业财务内部控制存在的问题与应对

何净

随着经济全球化的不断加快，信息技术的高速发展，商业模式的不断创新，制造业企业面临着前所未有的压力与挑战，制造业企业想要立于不败之地，就必须从制造企业内部开始改革，以适应新时代的发展，然而大部分制造企业的财务内部控制比较薄弱，亟待加以完善。本文介绍了制造业企业财务内部控制的主要内容与现实意义，分析了目前制造企业财务内部控制存在的主要问题，并据此对完善制造企业财务内部控制的策略提出具体的对策建议。

一、制造企业财务内部控制概述

（一）制造企业财务内部控制的主要内容

制造企业财务内部控制是一个伴随企业全部生产经营活动，是一个规范和强化企业治理的一系列管理活动。制造企业财务内部控制的主要内容包括：

1.职责分工控制。不同的业务活动安排不同的人员负责，分工明确，不相容职务必须分离，不相容岗位和职务互相监督，互相制约，有效制衡，避免舞弊行为，保证财务内部控制高效运行，提高企业现代化管理水平。

2.审查控制。审查控制是对企业日常财务活动进行检查，例如通过内部审计活动对财务内部控制活动进行持续监督检查;通过账面记录与现金、实物资产进行检查以保证账实相符资产安全等。

3.审批流程控制。制造企业必须建立完善的审批流程体系，日常经营活动必须严格按照既定的流程进行审批，重大的不经常发生的决策可以进行特别审批，特别审批必须经管理层集体决定并且手签确认，任何人都没有例外的权限，任何人不得私自改变集体决策。

4.会计资料保管控制。依法建立和完善会计资料的收集、整理、保管、使用、處置等管理制度，合理运用安全的防护措施保护会计资料的安全，保证会计资料是真实的、完整的、可有效安全使用。财务资料的审阅，外借必须严格，严禁非法使用或者用于违法行为。

5.内部审计。内部审计在财务内部控制中起着至关重要的作用，内部审计部门应当独立履行审计职责，及时追查异常情况，并提出处理、处罚以及整改的合理化建议，内部审计部门负责人拥有高级独立性和权威性，直接向企业决策层汇报工作。

（二）制造企业加强财务内部控制的现实意义

1.有助于防止徇私舞弊与违法行为的发生

近年来，一些企业出现过经营管理严重失控、内部控制基本失效、财务资料弄虚作假等事件，造成无可挽回的损失甚至经营失败，究其根本正是企业对财务内部控制的漠视、内部控制理念的落后、财务内部控制只停留在表面，没有使其充分发挥作用，只有通过对财务内部控制理念和措施的不断完善与创新，才会充分发挥财务内部控制在识别并有效防范和控制各种潜在风险、填补管理漏洞，才会真正做到减少企业资源浪费和有效防范徇私舞弊行为，确保制造企业资产安全以及合法经营。

2.有助于提高制造企业的市场竞争力

随着经济全球化脚步的逐渐加快，国内外的竞争格局也发生了翻天覆地的变化，面对复杂多变的生产经营环境，制造企业在生产经营过程中遇到的不确性也越来越多，经营风险越来越大。财务风险是企业即将面对的重大经营风险之一，财务风险直接影响企业的生产经营效益，对企业是否可持续健康发展起着至关重要的作用。不断加强制造企业财务内部控制，有助于企业面对内外部环境变化能及时做出反应，制定相关防护措施，将风险降到最低。有助于企业财务管理质量的大幅度提升，增强制造企业综合竞争实力，引导制造企业长久健康发展。

3.有助于保证企业资金安全

资金链是企业赖以生存的血液，是维持企业正常生产经营活动的基本保障，只有保证制造企业资金链状态是良好的，才能使制造企业健康持续发展。若要保证资金链条稳定高效运转，那么就要依赖企业完善的财务内部控制。完善的财务内部控制可以帮助制造企业制定科学的投资计划与融资策略，保证资金链可持续的健康运营，确保企业资金的高效安全。完善的财务内部控制可以有效监督预算的合理编制与执行全过程，对往来账项进行科学管理与分析，加快资金流转速度，减少资金占用成本，大大提高企业盈利能力。

4.有助于提高财务报告与相关财务信息的质量

可靠及时的财务报告以及相关财务信息不论是对企业自身还是对企业已有或者潜在投资者都是至关重要的。财务内部控制的全过程、全员控制使得财务报告和相关财务信息客观真实的反应企业的经营活动实质，并且准备完整，为企业经营管理决策提供依据，对未来发展有指引作用。高质量的财务报告使外部使用者合理判断投资风险和投资报酬，做出正确的投资策略。同时，确保对外披露的财务报告以及相关财务信息真实完整，有利于维护企业的良好声誉和形象，良好的声誉和形象是企业无价资产，是在激烈的市场中获得胜利的最有力武器之一，促进企业经久不衰。

二、制造企业的财务内控制度存在的主要问题

（一）制度体系不够健全

制造企业内部控制是企业一项巨大的系统工程，需要各个职能部门共同参与并承担相应责任。然而，大多数制造企业管理层注重产品生产，不愿意花人力物力财力在财务内部控制建设上，觉得财务内控制度实质是弱化了自己的经营决策权，限制了企业的发展速度。不够重视对内的监督与管控。管理层在实际管理过程中，没有结合财务内部控制管理需求，科学构建完善的财务内部控制管理体系，在职能体系缺失的条件下，财务内部控制工作在职能分配上缺少有力支撑，财务的内控管理职能就无法进行。长此以往，员工在企业找不到认同感与归属感，员工工作态度越来越消极，毫无进取心，必将影响企业的凝聚力，最终不利于企业的可持续发展。

（二）制度执行不够到位

高质量的财务内部控制制度一定是适合本企业并且随着企业的生存发展不断的积累、完善、创新而形成的，并且能够全面执行、落实到实际经营中的。目前，相当多的制造企业，财务内部控制制度是存在的，但是只是流于形式，仅仅是为了应付上级部门检查，单纯的为了有制度而写制度，财务内部控制制度成册之日也就是财务内控制度终结之时;组织架构也有，股东大会，董事会，监事会，经理层有的甚至还设置了风控委员会，但是治理结构形同虚设，缺乏科学决策。还有一些制造企业把财务内部控制的全部职责全部分配给财务部门，而一般的财务人员对相关法律法规并不十分了解，对财务内部控制管理的认知并不是很深刻，风险防范意识等也不是专业级别的，导致企业内部控制制度无法有效实施。甚至还有一些企业照搬照抄其他公司的财务内部控制制度，引进其他企业先进的管理理念是个很好的出发点，但是一定要结合企业自身的特点，考虑其适应性，一个根本不适合本企业的财务内部控制制度是不可能起到良好的管理作用的，反而适得其反。