做好企业所得税汇算清缴工作的思考

刘少伟

摘 要：企业所得税汇算清缴工作一直以来都是一项十分重要的工作，是企业所得税管理的重要环节。但是在实际工作中，还是存在着一些问题阻碍该项工作的顺利开展，继而影响着企业的经济效益，对企业的发展也会有一定程度的影响。本文针对企业所得税汇算清缴工作中存在的问题进行了思考并提出了相应的解决措施。

关键词：企业所得税;汇算清缴;思考

一、前言

企业所得税汇算清缴一般都是每年度进行一次，在企业完成纳税工作后，需要根据相应法律所规定的时间内来参照法律中的具体规范对自身过去这年的应缴纳的税款进行计算，企业需要根据每月、季度预缴纳的所得税数额来确定本年度应该要补或者是退多少税款，同时根据汇算结果来制动相应的申报表，在税务部门的带领下对本年度各项所得税的事项进行汇总。目前，我国经济发展正处于转型期间，更加需要对经济结构进行优化，税务方面的改革也越来越多国家出台的涉及企业所得税的政策较多。对于企业而言，如何进一步提高这项工作的整体质量，有效规避税收风险是亟待解决的问题。

二、企业所得税汇算清缴工作中的问题

（一）汇算清缴工作认识不足

汇算清缴需要对上一年度所有凭证进行核查，填写表格较多，准备资料较多，办理相关手续较多，需要掌握的政策较多，税务部门的审核也较严格，可以说是一个系统工程。按理说企业应该把汇算清缴工作当做重点任务来抓，然而事实上很多单位领导对汇算清缴工作重要性和繁琐性认识不足，认为就是填几张表，报几份资料，没什么难得。领导不重视，工作又繁杂，造成很多财务人员认为费力不讨好，对汇算清缴工作有一定的排斥心理，于是也就按部就班填写表格、报送资料，工作中缺乏主动性和积极性。这都是对汇算清缴工作认识不足造成的，实际上汇算清缴对企业来说非常重要：企业汇算清缴工作如果发生了问题就会直接影响到本年度对于税款缴纳的汇算准确度。在多缴纳了税款的情况下可以在下一年度进行退款或者是抵款，但对企业来说多缴税款会直接占用企业流动资金，且如果没有及时发现则会给企业造成损失;少缴税款更不用说，轻者需补缴税款和滞纳金，重者可能面临巨额罚款，更甚者构成偷税、漏税等违法行为。

（二）财税差异导致工作繁杂

汇算清缴需要通过将会计利润调整为应纳税金额。譬如未经核查審定的准备金支出、超限额的捐赠支出等需要对会计利润进行调增;加速固定资产的折旧、研发费用的加计扣除等需要对会计利润进行调减;企业的收入一般情况下都会包含一定的免税、不征收税的一些收入来源，而这些收入在进行申报的过程中一般都会和销售额合并进行加计算;企业的折旧调整等可能影响因素涉及好几年。财政税收一般出在暂时性和永久性两方面的差异。暂时性的差异包括应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，在会计核算时需要确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产，并且同时还会针对于每一阶段的会计利润表中标注的所得税费用进行调整。这些财务核算和纳税征收上的差异让汇算清缴工作变得异常繁杂。

（三）税收政策变化较快

汇算清缴工作涵盖了企业内部的所有在业务方面的经济网络，企业在开展业务过程中的成本、收支等方面都需要经过汇算清缴工作。即使企业所得税相关法律中详细阐述了关于企业所得税的结构以及现阶段国家对于企业所得税的相关政策，然而基本上每年都会发布其他文件对企业所得税政策进行完善和调整。如2020年国家出台了多项调整政策，特别是小微企业涉及的政策更多。这些政策的发布时间跨度较大，临时性调整较多，往往较为分散，一般都有时效性，有的还有地域性。企业财务人员素质不足，综合能力不强，对现阶段新的税务政策还不了解;有的企业财务人员变动频繁，工作交接不够细致，造成新到岗人员对很多政策不熟悉;有的企业财务人员责任心不强，认为只要把工作干完就行了，对一些税收优惠政策不主动去学习，或者嫌麻烦而不积极办理审批、备案等程序。在税收政策变化较大的形势企业如何确保办理汇算清缴时合法合规、如何确保能够充分享受国家的利好政策，这都需要企业积极应对。

（四）纳税申报表填写存在问题

汇算清缴的纳税申报表反映的是企业上一个年度整体经营情况和所得税纳税情况，申报表表样较多，每张表之间关联性较强，这些都容易造成纳税申报表填写出现问题。例如：小型微利企业填写《企业所得税年度纳税申报基础信息表》时，如果未选择合适的企业类型，相关税收优惠政策可能就无法享受;填报人员在填写纳税调整项目时如果责任心不强，填报不仔细，没有对数据追根溯源，仅仅根据表间关系进行填报，很容易造成数据与实际不符;填报人员填报数据时如果没有对计算底稿进行备份，在今后工作检查时很有可能对相关数据的计算过程不能进行复盘;填报人员只想着填完繁琐的报表，对数据没有逐一核实，很可能给企业带来纳税风险。

三、企业所得税汇算清缴质量提升对策

（一）树立正确的纳税观念

企业应该要在内部建立起正确的纳税理念体系，要确保从管理层到员工都能够树立起正确的纳税观念，并且能够对税法进行充分的重视，明确相应的规定和政策，并积极落实。完善流程，规范过程，尽量避免在所得税汇算清缴过程中出现差错，防止产生税务风险。企业要把汇算清缴作为对上一年度账务进行梳理和对今后所得税进行筹划的一个契机，仔细核查数据，真实了解企业经营管理实际情况，查找管理漏洞和风险点，按要求填写纳税表格和报送相关资料。只有这样，企业才能做到依法履行所得税汇算清缴的义务，不但可以降低不必要的税收风险，还可以保障企业自身利益，树立良好的企业形象。

（二）关注税收政策变化

企业应当掌握税法相关的法律法规。企业应通过官方网站及时了解相关税收政策的变化和调整情况。遇到涉税问题应及时通过咨询中介机构、上网查询、向12366纳税服务热线和主管分局进行咨询等方式进行研判。遇到会对企业经营产生较大影响的特殊业务应遵循谨慎性原则向主管机关进行函询，了解相关政策，保障企业合法得到，切实规避税收风险。“三人行必有我师”，财务人员还应加强与同行进行沟通交流，确保能够及时掌握最新的税收政策。

（三）加强汇算清缴力量

会计财务人员必须要针对于与企业相关的税收政策进行分析和学習，确保对这些条款政策的全方位理解。财务人员必须要建立起学习体系，确保每一位财务人员都能够有继续学习的机会，提高自身的综合能力和知识面，进而更好的提高企业所得税汇算工作的力度与质量。企业要保证办税人员的岗位配备，在所得税汇算清缴开展阶段要统筹安排工作，确保有足够的人员和精力来办理汇算清缴相关工作。企业要提升财务人员的职业道德，要保证财务人员在开展工作的过程中能够更加的认真负责。企业也需要为财务人员提供晋升渠道和学习机会，不断的更新自身财务管理工作知识体系，提高整体财务部门的素养。如可以对企业所得税政策难点、所得税汇算清缴各环节的重点内容、汇算清缴工作容易出错的内容进行专题培训，提升工作实效。企业还要重视信息系统的应用，通过建立系统，提高获取政策的便捷性，提高基础数据的核算准确性，提高数据逻辑分析技能，提高表格填报的效率，通过信息化水平的提升为汇算清缴工作的顺利开展提供系统支撑。

（四）加强关键节点控制

一是加强会计核算。财务数据必须要保证其能够精确和客观，确保所有的项目都能够真实，这样才能够确保税务工作的良好开展，为税务工作提供一定的数据支撑二是加强企业所得税汇算清缴自查。财税人员针对可能存在涉税风险的要点要格外小心，要建立问题清单库进行逐项清查。三是加强持续跟踪检查。企业应建立规范的税会差异调整有关的台账，要保证每一年度的企业所得税汇算清缴工作能够有效进行衔接，并且企业要尽量减少在这些重要岗位上的人事调动中的档案掉落问题，要提高对这些项目文件的管理力度。四则是要针对于一些重要的项目进行处理，确保及时处理。五则是要针对于相关的档案进行严格管理，特别是汇算清缴资料档案。

（五）引入第三方中介机构

具有纳税金额较少、业务较为简单、财务管理基础较为扎实这三种特点的企业自行进行汇算清缴问题不大，风险也较少。但是对于大型企业、业务较为复杂的企业，或者规模虽小但涉税政策较多的企业，所以企业可以通过具有一定信誉度和专业实力的第三方中介企业来帮助其开展所得税汇算清缴工作。一般来说，这种第三方企业都指的是会计师事务所或者是税务师事务所，需要企业能够认真选择。第三方中介机构负责的业务主要包括原始凭证审核、纳税政策把握、出具汇算清缴报告、相关表格填写等。第三方中介机构是需要有在税务方面的资质认定和服务能力的机构，所以实际上这也是促进我国税务工作发展、提高市场良性竞争的重要推力。相对企业来说，第三方中介机构具有很多优势。中介机构聚集了更多具有扎实专业能力的财务管理人员，这些人一般都能够胜任财务的相关工作，包括核算、预算、结算等，在税务处理方面也有着很强的能力。企业在汇算清缴的时候通过聘请中介机构可以极大的降低纳税风险、提高企业财务管理水平。一是中介机构能够以更加中立的角度对企业账务进行审核，减少企业既当运动员、又当裁判员的风险;二是中介机构长期负责各类企业财务管理、涉税申报等业务，接触的企业较多，处理的业务较广泛，规避风险的方式较多，更容易发现企业汇算清缴中存在的问题和风险;三是相对企业财务人员，中介机构人员素质更加专业;四是中介机构可以替财务人员完成一些琐碎业务，财务人员有更多的精力去考虑提高企业财务管理水平等深层次问题;五是可以充分利用中介机构和税务机构经常沟通联系的优势，更好的就汇算清缴业务与税务部门进行沟通交流;六是可以通过与中介机构签订合同，约定相关条款来降低企业纳税风险。

四、结束语

综上所述，企业想要更好的发展就必须要加强自身的所得税汇算清缴工作，这既是企业纳税工作的重点，也是企业在开展财务管理中的核心所在，和企业在当前的市场中赢得竞争和发展地位有着非常紧密的联系，所以企业必须要加强对该工作的认识，着重落实该工作通过定岗定员、加强培训、优化系统、引入中介机构等措施加强汇算清缴管理。财务人员也要绷紧依法纳税的弦，认真专研业务，本着对企业负责的态度扎实学习各项技能，不断提高业务素质，做好日常核算工作，持续进行检查和风险防控，为企业高质量发展而努力。

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