基于内部控制视角的“三重一大”问题调查研究

杜瑗

摘要：本文基于内部控制视角，运用调查研究的方法，讨论“三重一大”在各企业实施的现状，分析产生问题的原因，尝试性提出一些解决措施，以更好地发挥“三重一大”制度的积极作用。

关键词：内部控制;三重一大;调查研究

国内有很多企业不仅存在内部人控制问题，而且存在内部控制制度普遍薄弱的现象，使得企业中小股东或所有者的权益得不到妥善保护。因此，在不断加强和完善企业外部监控体系的同时，应建立和完善企业内部控制的理论体系和实践操作规范，使企业能够健康发展。

一、相关概念

（一）内部控制

内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制包含五个方面的要素，分别是内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。

（二）“三重一大”

“三重一大”集体决策制度是指重大决策、重要人事任免、重大项目安排和大额资金运作，必须经过集体讨论做出决策的制度。

二、“三重一大”的实施现状及存在的问题

（一）调查对象的基本情况

本次调查收回的问卷共计60份，剔除无效问卷，最终得到有效问卷55份。本次调查中，90%以上的被调查者所在的公司类型属于国有企业、民营企业和行政事业单位，其中比例最高的问卷来自于国有企业，占到有效样本的58.18%。将被调查者所在的公司规模按营业额划分，年营业额在30000万元以上的公司占有效样本的29.09%，年营业额在3000～30000万元的公司占到40%，年营业额在3000万元以下的小型公司占30.91%，总体上各种规模的公司分布较为均衡;被调查者的职位和工作年限分布情况如下，12.73%的被调查者居于领导层，32.73%是中层领导，超过一半以上的被调查者是普通员工;同时56.36%的调查对象工作时间在五年以下，近30%的工作年限在5-20年之间，工作年限在20年以上的有14.55%。

（二）“三重一大”制度实施的现状及存在的问题

从内部控制的角度来看，“三重一大”所涵盖的事项本身就是企业内部控制实施的重点领域，所以下面将基于内部控制的五要素，审视“三重一大”制度在企业的实施现状，并找出其中可能存在的

问题。

1.多数企业制度建设基本形成，但在员工中的普及状况不佳

从内部环境来看，“三重一大”能够有效实施的前提，第一个就是企业要有完善的“三重一大”决策制度，第二个则要考虑制度实施的土壤，即是否建立了完善的“三重一大”决策机构、明确了决策的主体、决策方式和决策范围等。

调查结果显示，被调查的企业中56.36%的企业建立了完善的“三重一大”集体决策制度，同时明确了“三重一大”决策的主体、方式和范围，建立了较为完善的决策机构，为“三重一大”制度的落实建立了最基本的外部环境。但是仍有一部分企业没有建立起完善的“三重一大”制度，或者企业已经在制度建设和实施方面做得比较完善，但是在普通员工中相关的普及工作不到位，导致还有很多人对公司的这一制度存在认识模糊的问题。

2.部分企业未建立完善重大决策的风险管控机制

“三重一大”决策多是关乎企业命运的重大决策，决策失误带给企业的损失往往不可估量，所以企业需建立“三重一大”决策风险管控机制，及时识别风险、评估风险并制定相应的风险应对

策略。

被调查的70%以上的企业对于重大决策的风险管控意识比较强烈，均建立了较为完善的风险管控机制。但仍有少部分企业缺少防范重大决策风险的意识。

3.“三重一大”的决策程序未能在实践中有效落实

从控制活动来看，应着重关注“三重一大”的决策程序，包括决策前是否做了认真的调查研究、分析论证并充分听取了各方意见，决策会议上各领导班子成员能否充分表达自己的意见，以及决策后的评估是否能够有效落实。

调查结果显示，43.64%的企业在“三重一大”会议开始之前会告知员工具体方案，并鼓励员工积极讨论方案的合理性。50%以上的员工能够在“三重一大”会议上交流自己的意见和建议，而参与过“三重一大”决策后评价的员工只占38.18%，相比决策前和决策时职工参与度，该比例明显偏低。而且还有一半以上的企业未能有效执行“三重一大”集体决策的

程序。

4.“三重一大”决策的执行效率不高

从信息沟通的角度看，“三重一大”决策完成后，需要从以下过程进行考量，即“三重一大”决策全过程的会议记录、将决策结果传达到执行部门、对执行情况进行监督检查以及问题的及时反馈。

调查结果显示，52.73%的企业有专门的部门或人员负责“三重一大”决策会议的记录和传达工作，并且其中大多都设立了监督决策的专门部门或人员，执行中存在的问题也能够及时反馈。同时，还有将近一半的企业“三重一大”的决策执行效率不高，未能充分发挥该制度的

作用。

5.“三重一大”决策后评价和追究违纪人员责任的执行情况不好，

对“三重一大”决策的自我评估是企业内部监督检查的一项重要内容，而建立“三重一大”后评价制度有助于对“三重一大”决策进行合理评估，及时发现和整改其存在的问题，而对于违纪人员的责任追究制度也是保证“三重一大”集体决策制度有效落实的重要保證。

调查结果显示，40%的企业会在“三重一大”决策执行完成后，对其决策和合理性执行效果进行评价，而47.27%的企业未能将重大决策的后评价制度常态化执行，12.73%企业则没有建立“三重一大”的后评价制度。对于违纪人员的责任追究制度，大部分企业也未能有效落实，仅36.36%的企业严格执行了这一制度。

三、原因分析

（一）企业领导人对集体决策的认识不到位，忽视了员工在重大决策中的作用

部分企业领导人长期居于“一把手”的位置，习惯于独揽大权，企业虽然建立了集体决策制度，但对于制度的认识不到位，决策时仍然还是主要领导说了算，并未认识到企业职工、相关专家的意见在重大决策中发挥的作用。

（二）部分企业内控制度不完善，重大风险管控的意识和能力不足

本文调查的企业中70%以上属于中小企业，很多中小型企业虽然建立了内部控制制度，但多数是为了应付检查，内控的风险管控机制并未真正发挥作用，对重大风险认识不足，导致风险管控意识缺乏，面对风险也不能够及时制定相应的风险应对策略。

（三）部分企业制度的设计和实际工作的融合度较低

“三重一大”决策程序在实践中未能有效落实的原因，除部分领导人不能发挥带头作用外，还存在制度设计不合理的问题。多数企业在制定“三重一大”制度时存在理论与实际脱离的问题，当制度要在本企业落实时，就存在责权认定不清晰的问题，使得企业的一些重大决策不能按照制度规定的流程开展。

（四）部分企业机构设置不完善，导致信息传递效率低下

从信息传递与沟通角度来看，“三重一大”决策执行效率不高的原因在于部分企业缺少了专门的信息传递的部门或人员。同时，决策传达之后，部分企业没有相应的部门对执行的过程进行监督管理，决策执行中出现的问题也无法得到及时的反馈。

（五）“三重一大”的內部监督不到位，责任追究不力

被调查的一半以上的企业在“三重一大”决策执行完成后，缺少对决策合理性和执行效果的自我评价，只是将监督停留在口头上，没有明确监督责任主体和方式，导致制度的执行流于形式。而对于造成决策失误或决策执行不力的人员，由于企业的责任追究制度不完善，实施的难度较大，导致制度只是被“挂在了墙上”，未能真正发挥其警示作用。

四、对策和建议

（一）重视企业文化建设，将“三重一大”民主集中决策意识融入企业文化中

企业文化是一家企业的软实力，将“三重一大”的民主集中决策的意识融入企业的文化当中，有助于企业上下培养集体决策的意识。同时企业领导者也应意识到职工是一家企业赖以生存和发展的基础，企业的每一项决策和措施的推行必然会落实到他们身上，而对于制度的认识和决策的理解很大程度上也决定了决策实施的效率，所以，制度不是建立起来摆在那里就可以的，还要重视制度在员工层面的普及问题。

（二）完善中小企业内控制度，提升风险管控能力

强化中小企业管理者的内控意识以及高层的控制职能，严格按照《企业内部控制规范》制定和完善适合本企业的内控制度。同时组织员工学习典型的风险管控成功与失败案例，增强职工的风险意识，定期组织管理层参加培训班学习管理知识，提升管理层的识别风险、评估风险和应对风险的能力。

（三）制定“三重一大”制度时要遵循企业实际情况

企业在制定“三重一大”决策制度时，一定要充分考察实际情况，将决策制度与实际情况完美融合，切忌生搬硬套。紧靠“三重一大”制度建设的原则，准确界定本企业“三重一大”事项的具体内容，严格规范“三重一大”决策流程，做好决策前中后的各项工作，设定“三重一大”决策监督机制，对于违反决策流程的行为做出明确的处罚。

（四）建立健全企业的各个机构，明确各部门的职责

企业机构设置不全可能直接导致各部门职责不明确问题，一旦遇到问题容易造成互相推诿责任的情况，这在重大决策的执行过程直接导致执行效率和效果的低下。所以，各企业在设立相关部门时需优先保证信息传达通畅无阻，之后再明确划分各部门职责，精确到每个岗位，确定其工作范围。

（五）明确监督主体，完善责任追究制度

在企业内部建立明确的“重大事项”决策的监督主体和监督方式。采用不相容岗位相分离的原则，确立决策后评价的主体，根据企业实际情况，制定评价监督的标准和原则，选择合适的方式正确评价企业重大决策的实施效果。此外，完善企业监督机制的同时，必须完善相应的责任追究制度，其制度应该明确规定实施责任追究的主体、时间、形式、程序等多项内容，以及区分集体责任、个人责任、直接领导责任和主要领导责任的标准，保证制度能都在实践中落地实施。

五、结束语

从管理的角度研究内部控制理论，必须从企业管理的实际出发，科学界定企业内部控制的框架，将各利益相关者对内部控制的不同要求纳入内部控制的整体框架。以“三重一大”决策制度为基础，整合各方的实际需求，深化内部控制的理论研究，设计出符合需求的企业内部控制运行体系。

参考文献：

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[2]赖欣瑜.贯彻落实“三重一大”决策管理的几点思考[J].中小企业管理与科技（中旬刊），2020（10）：30-31.

[3]李梅.浅析在国有企业中推进“三重一大”决策制度面临的问题和对策[J].中小企业管理与科技（中旬刊），2020（09）：162-163.