财务内控在工程项目全过程管理中的问题及解决对策

张美娜

我国的现代化社会建设进程不断推进，越来越多的建筑行业发展中愈发重视财务内部控制工作，在工程项目的全过程管理中，融入财务管理內部控制是提高工程项目全过程管理效率的重要举措。本文对财务内控在工程项目全过程管理中存在的问题进行了探讨，分析了财务内控在工程项目全过程管理中的优化对策。

经济全球化的时代背景下，建筑行业的发展面临着愈发激烈的市场竞争，对于建筑工程项目的全过程管理工作，有必要结合财务内控，加强对工程项目资金的合理管控，提高财务控制力，致力于实现工程项目的财务管理内部控制工作目标。保证建筑企业的工程项目所需资金能够稳定流转和运行，提高对资金风险的管控力度，节约投入成本，提高工程项目的经济效益和社会价值，推动建筑行业的持续进步与发展。

一、财务内控在工程项目全过程管理中存在的问题

企业财务管理内部控制在工程项目的全过程管理中，是企业控制资金风险、保证资金的高效稳定运转的重要措施，通过财务管理内部控制工作，保证准确、全面的财务信息，包括资金使用活动中产生的大量数据，例如购买建筑材料的费用、与工程分包商之间的工程款结算金额、材料供应商的费用等。通过财务管理内部控制工作，能够对资金使用的整个流程进行严格的管控，提高财务信息的准确性、全面性，为企业制定决策提供有力的依据。内部控制加强了对财务工作人员的监督效果，财务管理人员行为规范得到了有效保障，避免发生资金违规使用的问题，是保证工程项目全过程管理有效性的必要手段。但是目前在工程项目全过程管理中，财务内控工作仍旧体现出了一些不足问题有待改进。

（一）缺少对财务内控的重视

我国的建筑行业近些年快速崛起，经过不断的发展，工程项目全过程管理逐渐开始加强了对财务管理工作的创新探索，但是在财务管理内部控制工作中仍旧存在不足，包括对财务内控缺少明确认知的普遍问题。管理者在正式的工程项目施工中，通常会将关注点放在项目建设的进度以及工程款结算、资金消耗、现场管理等各个方面，却忽视了对财务管理内部控制工作的重视。因为财务内控产生的积极作用、经济效益等无法在账面上直接体现出来，并且需要配置完善的岗位人员，经过一定时间的发展才能够获取成绩，因此很容易被工程项目的管理层人员所忽视。由于工程项目的环节多，事项复杂，因此财务内控工作通常需要配置完善人员岗位，由具备较强专业能力的人员进行财务内控工作。但是对于工程项目全过程管理中财务内控的重视不足，导致工程项目在人员配置方面也出现了一定的缺陷问题，缺少对人员的合理配置，专业型的人才缺失，全过程的财务内控工作人员配置不合理，导致企业的项目全过程管理中财务内控工作的效率有限，难以发挥出其内在的有效价值，限制了工程项目的高效运转。

（二）财务预算管理科学性不足

财务预算管理工作是建筑工程项目全过程管理工作中的重点，目前在财务内控中，针对财务预算管理整体的科学性不足，财务预算管理的效率有待提高。根据工程项目各部门报送的数据报表等，以此为依据进行财务预算管理工作，若是发生数据失真、数据不全面等问题，将会降低财务预算工作的准确性，导致财务预算工作难以发挥出其有效价值。建筑施工企业的财务预算管理工作具体的方式方法落后，执行力不足等，财务内控中对于预算管理更是无法进行后续的监督反馈工作。建筑施工企业在工程项目的全过程管理中没有建立起规范的职责体系，存在内控措施执行不到位、监控力度不足、人员职责混乱等问题，即使明确说明了不同岗位人员的权利职责、范围等，也很难在发生问题时追究到相关的责任人，体现了权责模糊不清的问题，甚至会出现人员滥用职权等现象，导致财务内控工作在财务预算中的积极作用受到了严重的不利影响和限制，工程项目的全过程财务内控管理效率有待强化。

二、财务内控在工程项目全过程管理中的优化对策

（一）建立健全的组织结构

现代化背景下的建筑行业发展中，针对工程项目的全过程管理要考虑到财务内控方面的需求，建立起完善的组织结构，促进财务内控工作更好的顺利实施。建立起部门之间相互制衡的关系，组建完善的组织机制，将专业的财务内控人员合理配置其中，真正实现责任落实到个人，树立起对于财务内控工作重要性的明确认知，划分出财务管理人员的职责范围，使工程项目全过程管理中财务内控工作实现规范化发展。财务部门人员职能划分要结合核算项目成本，监控资金使用，以及监督和约束其他部门和资金等事项，合理配置人力资源，结合物资采购部、项目营销部、工程管理部等，明确财务部门人员的职能。以自上而下的管理层级为主线，逐步配置完善的组织结构，最高层的董事长或企业总经理，再到下一级的财务总监、财务经理以及各部门的负责人，以及企业的普通员工等。设置财务部门的不同工作小组，例如财务核算组、报表组、工程组、内控组、资产管理组等，由专业的会计人员、出纳人员负责具体项目，直接按照上级任命展开工作。对于工程项目中外派而来的财务人员，则应由财务经理、项目经理共同管理，若是发现项目经理违反公司规定的行为，则可以拒绝项目经理的命令，形成互相的监督和制约关系。内控组工作人员要合理控制财务管理的各项工作内容，在日常的工作中审查项目的账务情况，真正前往项目建设的现场检查实际的项目运行情况，对其他部门资金的具体使用实施有力的监督，发挥出完善组织结构的有效作用，促进财务内控工作更顺利的实施。

（二）加强资金预算管理

对于工程项目全过程管理中财务预算管理科学性不足的问题，要对工程项目财务内控中资金预算管理工作加强管控力度，按照我国的法律法规，对于该预算编制的方法和审核要求进行事先规定，在工程项目正式建设之前，结合对工程项目的实际情况和建设目标等费用，将项目的资金需求计划编制出来，详细地编制各项内容，例如购货款、工程款、劳务款、费用报销款等，以费用支出时间、支出额度为依据，满足及时筹措和拨付资金的需求。财务部门需要作出具体的说明，对预算编制以及各部门之间的配合等提出明确的要求，对各部门的预算编制情况进行详细审核，查看资金预算的具体情况，结合资金预算的使用情况等，总结预算执行不同阶段的具体结果，当出现突发问题时，需要立即调整资金需求预算，避免出现资金筹措延误等问题、难以保障工程项目的顺利运行。严格管理工程项目的资金使用情况，将财务管理内部控制工作覆盖到工程项目进度价款支付情况中，将价款支付要求中提出的时间要求、方式要求等说明，按照合同规定的标准支付工程进度款，通过工程完工量和审批后的款项额度审定结果进行支付。对于不在合同规定内没有资金预算、凭证不符合规定要求、手续不足等情况，应拒绝支付。避免占用工程尾款或质量保证金，把握好合理的尺度，保证在规定的范围内、完成施工基础上，对闲置资金进行合理使用。资金的预算管理工作要由财务内控人员严格把控，避免发生资金使用的风险问题，提高对工程成本的控制效果，放大项目的经济效益和综合效益。站在全局角度将各部门人员的积极性调动起来，配合和协助财务部门的工作，提高财务内控工作的执行效果，保障工程项目的理想收益。

（三）强化财务内控执行力

根据财务内控的各项规范要求，要保证能够在工程项目全过程中全面落实财务内控措施，保证执行到位。项目经理首先要对财务内控的内容带头执行，强化纪律性，由专人负责物资的采购入库工作，当需要物资出库时，必须要有领料人员签字，规范人员的各项行为，通过限制额度等方式约束人员的物资使用情况，避免发生资源浪费的问题。工程分包和项目经理签字时要按照额度限制，执行财务内控的制度措施，结算分包商的款项时，双方的工程师负责人要按照合同的规定共同签字后付款。项目经理报销的费用需得到上一级领导的审批，其他人的报销则可以由项目经理负责签字，将财务内控制度落实到位，覆盖到全过程管理中。工程的竣工环节由财务部门评价工程项目竣工时的具体情况，审核工程项目的竣工预决算内容，包括其中决算依据是否合法合规、资料是否齐全、是否按照规定做好了竣工清理工作等。在审查中可以按照规定由其他部门共同参与，避免出现口径不统一的问题，而是要真实、全面地表现出项目的成本收益，结合预决算中的结果，验收完工程项目之后，按照规定的步骤由财务部门移交财产。对于工程项目中的资金使用情况、预算执行效能、项目具体收益等进行全面分析，为投资决策评价提供参考依据。

三、结语

综上所述，工程项目的全过程管理中，财务管理工作是必不可少的，财务管理内部控制贯穿到工程项目的全过程当中，实现对各个流程的全面覆盖，能够对工程项目资金的使用情况进行合理的控制，全方位落实对项目资金的优化配置，保质保量地完成工程项目的建设目标，提高对工程成本的控制效果，放大工程项目的价值，为建筑行业的发展强化竞争力，提升我国的综合国力水平。

（作者单位：广东爆破工程有限公司）