基建工程项目审计中存在的问题及解决对策

戚亮

审计作为一项独立性的经济监督活动，提高审计工作的科学性和效率，可以保证基建工程项目的资金能够得到最大化利用，对于财务收支的真实、合法性给予保证，可以有效提高工程项目的高效和高质量完成。另外审计工作在运行中经常会被外界所影响，比如预决算的编制不规范、工程承包出现非法转包现象等，这些情况都会对审计工作带来负面影响。本文列举了当前工程项目在审计工作中经常出现的一些问题，并对这些问题进行分析，提出解决方案，希望可以为相关工作人员提供建议。

近些年来，随着国家经济的发展，基础设施的建设项目越来越多，项目规模也越来越大，这些项目对改善民生、促进国民经济进一步发展起到了明显作用。审计部分作为基础工程项目中的一项重要环节，做好这项工作，对提高项目的施工效率和质量有着显著效果。进一步优化审计工作，也是当下基础设施建设项目中面临的问题。

一、基建工程项目审计中的常见问题

（一）政府对基建投资的管理不足

许多大型基建工程建设周期长，资金投入多为了减少在资金方面的浪费，提高资金的使用效率，保证工程建设的顺利实施，需要政府对其资金投入进行监督管理。但是在基建项目的实际施工中，由于项目过大环境复杂，另外对资金管控缺乏足够的重视，导致工程中的许多专项资金市场出现被挪用或者浪费的现象，基建资金在使用上无法得到有效保证，除了会带来资金损失，而且也无法保证工程质量。另还有一种情况是配套资金无法得到落实，等基建工程项目得到审批后，配套的资金被層层审批无法落实，也经常导致基建的工程项目不能如期开展。

（二）基建工程招投标环节不规范

招投标工作是从多家竞争单位中寻找一家最合适的单位。报价比较低的工程，负责单位能够显著提高项目的整体利益。做好招投标工作是做好基建工程项目审计的基础之一。该环节存在的问题主要包括首先是内部操作许多政府人员为了谋取利益，通过内操的方式对项目进行内定，导致招投标工作只是走一个过场。另外是由于关系人中标，许多执行人会将标的提前通知给某个竞标单位，保证其成功率。这些现象的存在，除了严重扰乱公平竞争秩序，中标资单位的资质也无法得到真正保证，从而导致工程项目的质量出现问题。

（三）基建工程存在非法转包、分包问题

许多建设公司在得到工程项目承包前后，为了进一步提高利润，会对该工程项目进行二次转包与分包。以更低的价格将工程承担给某些私人建筑队，以此来达到压缩成本、获得差价利润[3-4]。但是这些私人真的缺乏正规的资质，而且其施工人员也都是没有经验的农民工，这样就会导致工程项目的质量无法得到保障。另外经过多次转包与分包后，也会为审计工作带来难度，导致审计工作无法掌握真实情况，其计算结果无法与真实结果相符，难以发挥审计工作的管理监督作用。

（四） 编制工程预结算不规范

基建工程项目中的预预算编制是审计工作数据的主要来源，能够有效提高审计的工作质量。但是在基建工程的实际施行过程中，由于缺少对预决算编制的重视，不仅在预决算方案设定时缺乏科学性，而且在工程项目建设中也没有按照程序参照预结算编制。比如许多项目承包商还是使用“一口价”的方法进行结算业务，并且因为基建工程项目的施工周期长，在施工过程中很难避免遇到意外情况，从而影响工程的真实性。另外有些承包商为了降低成本，会使用劣质材料，从而导致工程质量差，工程成本虚高的现象。

（五） 工程结算成本和财务成本存在交叉情况

工程结算与财务成本都属于审计工作，但是其核算范围与审计方法并不一样，许多施工单位缺乏对两者的重视，并没有区分两者的区别，因此在实际审计工作中经常出现重复列支情况，从而影响到审计的结果准确性。许多建设单位的基建，虽然已经出现在了财务成本中，但是在工程结算列支中，依然有该设备财务和审计经过成本核对后才发现了计算重复的现象，从而减少了工程款，减少了资金冒领问题。

二、提高基建工程审计工作质量的对策

（一）发挥政府的宏观调控作用

政府审计部门要提高财政投资的农业、高新技术产业、支柱产业等以及公共基础建设领域的审计力度。在进行项目建设时，政府应当积极组织相关部门与建设单位进行项目论证，避免出现重复建设，盲目建设，以及高投入的资金浪费现象。另外还应加强在财政基建资金方面的管理实行资金使用的全程跟踪，对于贪污、挪用建设资金的现象，严肃处理[6-7]。财政部门要保证在预算建设资金上及时到位，拒绝出现空配套，假配套等钓鱼工程，导致财政建设无法发挥出原有的效果。

（二）完善投标审计制度

科学的招投标审计制度，可以提高基建工程项目招投标的规范化。相关审计单位要依据市场的实际发展形式和当下的建设，需要对目前的审计制度进行调整、完善和科学化制定。例如明确招标条件范围以及招标资质。严禁招标方和竞标单位出现提前沟通的现象，避免对招投标工作的公平性带来影响。另外还要优化相关的招投标程序方式竞标单位出现私下串通，进行恶意竞标的现象。除此之外，对于投标单位的以及项目报价都要进行严格规范，为保证工程的审计工作质量提供基础。

（三）做好执法检查工作

想要保证进入市场的健康快速发展，首先要打造公平透明的市场环境。这样才可以保证审计工作能够稳定地开展下去，审计单位要依据建筑市场特点进行针对性执法检查，除此之外，还有多个部门进行联合执法由地方政府引领，协调财政环保与审计等部门之间的关系，从不同角度出发为工程项目的规范化开展提供参考。有一句当下的有关规定，对于建设成包装材料的非法转包与分包等现象或是对于工程中出现的非法编制预决算进行彻底排查，并要求承包单位在限期进行整改，并进行二次审查，以此来保证基建工程项目的稳定开展。

（四）打造健全的预决算审计体制

政府投资的审计工作要由政府的相关部门进行组织和实施，这是《审计法》中规定的职责。和财政社会审计监督相比较，政府的基建审计更具有权威性。财政部门对基础设施项目建设投资的监督属于对自身工作的内部监督，相比较而言，社会以及其他方面的监督都具有相应的局限性。因此必须打造以政府审计部门为中心的预决算审计机构，对基建项目进行审计监督。如果出现违规停标，也就是施工单位的预算，在政府审计后超过了20%的核减率，就要对施工单位进行处罚，这样才能够保证审计市场的健康稳定。

（五）将工程与财务审计进行有机融合

在基建工程项目建设中，工程审计工作与财务审计工作属于互相配合的关系，对于基建工程项目中提出的新的审计要求，相关审计部门应当尝试将工程审计和财务审计进行有机融合，发挥两者工作的价值，有效控制基建工程的建设成本。首先要核对基建工程，在不同施工阶段的资金消耗并进行启动计，避免以往项目实施中出现的资金漏计或重复记录现象。另外这个基建工程中的资金花费都要进行发票证明，并且要核对是否存在其他的隐藏费用。另外还要做好相关的市场调查，保证基建工程的材料使用，不会出现以次充好现象，并且保证材料的报价和市场报价一致，数量与清单一致。

（五）规范社会中介组织的审计行为

这些年来，由于基建工程项目的数量规模逐步扩大，对审计工作也提出了新的要求，为了减少审计部门在面临工程量增加的工作压力，同时也为了确保各项基建工程能够在审计部门指导下有序开展，就要发挥社会中介审计的优势，弥补政府审计部门的力量不足问题。但是对于社会中介审计组织，要提高其规范情况和专业性。比如对社会中介审计组织中的注册会计师要进行定期培训，除了要培训有关审计和会计等专业的知识，还要注重加强提高其道德教育，让他们在面对诱惑时能够坚守职业道德，严格按照相关的规章制度开展工作，并且要提高对违法活动的打击力度，司法部门应当严格依据相关规定进行司法执行严厉打击在基建领域审计方面的违法活动，从而净化基建领域方面的环境，保证审计工作的健康与合法开展。

三、结语

在基建工程上进行内部审计是基建环节中的重要内容，内部审计对于提高基建工程的资金管控偷招标环节的规范性工程规划的合理性都有良好的促进作用。总之建设单位要加强对内部审计工作的重视解决在基建工程中长期存在的各类问题，积极接受社会与政府审计部门的管理监督，保证审计工作的公开与透明，从而提高基建的内部审计水平。

（作者单位：枣庄矿业集团公司审计部 ）