轨道交通运营成本定额管理研究

陈刚

关键词：轨道交通 运营成本 定额管理 策略探究

轨道交通是当下一种常用的公共交通工具，有运量大、时间精确等特征，在缓解城市交通拥堵局面、优化城市发展结构等方面表现出很大优越性，科学控制其运营成本是创造更多运营效益的有效方法之一。成本定额管理是近些年发展起来的一种新型成本控制方法，和常规成本控制法相比较，其用于企业生产活动中，能减少资源的浪费，协助企业实现健康、长效发展，能显著优化轨道交通企业的运营服务品质，对企业实现“降本增效”有较大现实意义。

一、定额管理的概念与作用

定额管理即企业在开展管理活动中，通过科学分析业务生产阶段人、物、财力等资源的消耗情况，编制相应的标准进行管理的形式。成本定额是当下权衡企业成本控制效果的常用标准之一，也是企业制定预算、生产方案的基础性凭据。基于定额标准开展企业管理活动能节省原材料，优化劳动力成本，进而协助企业强化内部管理水平，更高效地组织生产活动，创造出更大的经济效益。定额管理的作用主要表现在如下几方面：

一是有助于构建更为完善的成本控制体系及实现成本控制目标。我们可以将定额管理视为现代企业当下生产条件内的最优组合，通过加强定额管理能促进各项财务信息整合过程，协助企业尽早建设出更加完善的成本控制体系，提供强大的数据支持与科学的理论指导;定额管理也是控制目标成本的过程，通过有效执行该项工作能帮助企业高层全面监控经营费用使用情况，有针对性地完善投资方案，提高企业事前成本控制水平，使成本控制目标的实现过程有更大动力。

二是提升企业的内部管理水平。轨道交通企业一旦执行定额管理计划后，就一定要把定额标准落实到各个部门内，将不同部门对成本控制目标的执行状况作为考评业绩的主要凭据，维持不同部门之间竞争的公平性，加大相互监督力度，提升企业管理的透明度。企业在开展定额管理后，各项决策将会转变为指标，并体现在定额管理编制阶段，通过和定额管理设定的标准进行比较，探寻企业运营中存在的不足，有针对性地整改，管理水平便会有所提高。

三是调动职工的工作能动性，提升工作效率。交通企业在实施定额管理后，能够优化配置职工的岗位，合理分析企业岗位的发展需求，测评广大职工现有的工作能力，编制相配套的劳动定额管理方案，把各项工作细化到每名职工上，帮助他们对岗位职责有更清晰的认识，认真履行。在发放薪资时，参照定额量化的标准测算出各职工应领取的实际工资，这种方法有助于激发职工的工作热情与创造性，在生产实践中提升工作效率。

二、轨道交通运营成本的介绍

（一）运营成本的概念

轨道交通在生产运营阶段，在管理运营成本时抵达的水平直接关系着企业后续运营活动中管理的可持续性，故而做好、做实运营成本的管控工作具有较大现实意义。轨道的运营成本投入主要集中在城轨交通建成后的运营阶段，为了满足乘客对轨道运输提出的主观需求而在资金方面做出的投入会牵扯到很多方面，比如人工雇佣费、能耗成本、设备检修费、运营管理费用等。为了显著提升运营成本控制水平，在生成实践中可以把定额管理作为预算管理、成本控制、绩效考评等的基础去强化管理。

（二）运营成本的组成

依照计入成本主体方式的差异，可将其分为直接与间接的运营成本，前者即可以直接纳入至成本主体运营范畴的成本类型，主要包括人工成本、線路维保费等;后者需要参照核算准则去进行归集，参照前期设定的资金配置准则，在配置结束后方可将其纳入至相关对象的经营成本中，其囊括了剔除直接运营成本之外的财务成本、支出及管理成本等。

参照成本的可控情况，分为可控和不可控运营成本。前者即某个责任单位或相同个人行为能实现管理控制的成本，能依照预设的方向进展。业务招待、差旅成本等均是常见的可控性运营成本;不可控性成本通常是难以控制及不存有调控空间的，通常直接运营成本属于该范畴。

（三）影响运营成本的因素

多种因素影响着轨道交通的运营成本控制情况，甚至在同时段的不同区域、一个区域的不同阶段中，运营成本可能存在着较大波动，以致浪费了不必要的资金、资源。具体而言，对运营成本形成影响的因素主要有如下几点：

一是客流量。这是影响轨道运营成本的一种直接因素。客流量增加时，他们对轨道交通的需求也有提升，一方面使票务收入额增多，另一方面能耗、人工成本也会出现不同程度的增长。

二是运营规划。本文提及的运营规划主要是指轨道运输路线和次数的改变。本文以轨道交通次数改变作为实例进行分析，在客流量恒定时，交通运输次数的增加和能耗成本提高之间存在正比关系。这就意味着当频次减少时，车辆能耗、维修成本等均会下降，此时对维修、保养技术人员的需求也有一定减少，这样人工劳务成本就被压缩。

三是能源物资消耗。轨道交通常规运转阶段，关于车辆动力源方面是否能够接连不断地获得电价优惠，维保物资方面由于设备国产化率差异等，而在后期需要调整维保方案、计划，以及被维修设备是否处于质保期中等，设备后续的维保更新改造等，均会对轨道交通运营成本高低形成一定影响。

三、轨道交通运营成本定额管理的实施

（一）构建定额管理组织体系

定额管理是一项整体且系统化的工作，故而一定要建设相配套的组织体系，基于集中使领导、全员参与、多部门之间加强协调配合等，实现对轨道交通企业运营成本的有效管理、控制，进而帮助企业在运营阶段创造出最大的经济效益。一是在管理层面要组建全面预算控制委员会，其职能主要是管理企业定额控制阶段的业务，制定成本定额管理时遵照的规则与标准，使定额管理的所有业务实现统一化。二是在操作层面上，要执行定额管理辅助，监管定额控制业务的具体实施情况，参与并管理预算控制委员会及基层组织的数据传输过程。三是企业各个部门创建专门的定额管理岗位，指派专人复核各部门的定额控制工作，重点管理上级定额业务小组配置的任务，尽早将所需数据反馈给定额管理小组及有关部门管理者。通过构建递进式定额控制网络，能使成本定额管理理念真正融合至企业内部管理中，这样定额工作推进阶段就有强大的组织人才作保障。

（二）制定定额原则，定额编制实现有依可循

针对运营成本的定额编制工作，应立足于企业生产具体状况，真正做到因地制宜、因时制宜。故而，需运用科学的方法统一分析和界定定额。对于轨道交通运营企业而言，不同类型的运营成本适用的定额编制方法存在一定差异。比如，针对能源消耗的定额编制工作建议使用统计分析法，这主要是因轨道交通运营阶段能源的消耗量是相对的固定值，所以可以参照财务部门既往形成的记录，再经科学分析后编制对应的定额管理标准。但是在制定劳动定额时均不能采用统计分析方法，因为劳动定额是一个变量，伴随着科技发展而持续改变，若强制使用统计分析方法则很难获得科学的标准，建议采用现场查定法，等同于参照现场的实际状况去编制劳动定额。

某轨道交通总公司在2005年6月成立，主要负责本市区城轨交通的运营管理工作，以总公司对职工薪酬标准的编制情况为实例进行分析，通过开展数次调研活动后，获得人均职工薪酬标准的数据是7万元/年;同时，参照既往形成的数据统计资料，合理预测职工薪酬的增长状况，测算得出净增长率是7%;分析到后续几年中新开通线路的时间设定及运营需求，依照每年1400人的增长量去计算，最终制定出合理的职员薪酬定额标准。

（三）采用成本定额，实现分类管理

针对城轨交通日常运营中的设备检修费用、人工劳务成本、增值稅等，企业要依照运营计算与成本定额去科学划分出管理责任主体，依照相关规范严格审查运营成本的经济预算、签署运营管理活动。交通运营网络及线路大修、更新整改及技术专项改造项目等形成的费用，建议采用项目管理方式加以管理、控制，依照集团公司针对项目立项实施的方法，委托方呈交立项申请书，集团公司综合分析多种因素，统筹兼顾，实现各方运作状态平衡，批复专项后方可执行。对于运营能耗的管理，应结合当下交通运营网络及各运营线路上对责任主体的划分情况，确认受托运营单位为责任主体的事实后，集团工资依照运营网络及各线路全面运营计划及执行的能耗成本定额标准，加大对受托运营单位全年间用电指标的考察、审核力度，集团公司依照年度考核报表，对其实施适度的惩处措施。交通运营网络及各线路现实发生的能耗支出应由各线路上的业主依照月度直接和相关供电部门结算。

四、运营成本定额管理的保障措施

（一）保证数据的精准性

成本费用核算是成本定额管理工作中的关键一环，数据信息的精准程度直接影响着成本定额管理效率与效果。故而，相关人员在实践中要善于应用科学合理的核算方法，加大对各环节的管控力度，使基础数据源的精准度得到更大保障。具体实施阶段，可以编制完善化的数据统计规范与传输程序，在企业各个部门业务推进阶段严格执行，对成本编制、规划要求有全面掌握，把各类型的数据完整地整合至其内。若遇到不能准确获得数据的情况时，则要结合交通线路运营现场情况提前对其进行筹划。预算编制阶段，要加大对数据的动态化查询、监测与管理力度，借此方式使其准确性与完整性得到更大保障。

（二）优化定额管理环境

在执行会计核算工作阶段，要积极通过合理、科学的方法提高参与人员的能力与素质，促进审计功能合理转化，以防企业内部形成财务漏洞，严格推行资格认证体制，巧用互换岗位机制，促进不同岗位之间的有效协作和沟通。在预算控制体系方面也要做出优化，尽早建立健全管理机构，清晰设定岗位人员的职责，科学分析其对岗位任务的执行情况，定期进行考核。对于预算编制工作，其要和城轨交通企业发展脚步一致，把任务细化到各责任部门，严格执行考核制度，督导各部门主动树立成本控制意识，不断完善成本控制方法。

（三）建设成本定额动态调整机制

从本质上分析，运营成本定额在统筹分析城轨项目技术特征、既往运营模式及成本主要构成的基础上，系统分析后总结获得到的控制标准。尽管当下其在实施过程中较好地调节、控制了运营成本的增长速度，但城轨项目自身有运营期限漫长、涉及范围宽广、对安全性提出较高标准要求等特点，在现实运营阶段，面对着人工、物价的实时变动与增长、安全标准的提升、客流量聚集性增长、设施设备运转状态改变等多样化因素。鉴于以上种种情况，应尽快建设运营成本定额动态调整机制，参照现实状况，合理编制定额依据、成本管理流程及方法。依照城轨项目运营成本的具体状况，科学设定定额管理的实施、奖惩与考评标准，若在外界客观环境条件的作用下导致定额和企业经营管理要求之间存在差异时，应及时作出调整，力求能全面地呈现出城轨运营成本的改变规律，一方面较好地满足轨道交通安全运营对资金提出的合理要求，另一方面也能杜绝发生运营成本肆意增长的不良情况。

（四）完善运营成本定额

为了能够建设出规范、实效性强的运营成本费用审计、考评体系，使城轨交通行业安稳、长效发展得到更大保障，当下国内有部门正在尝试编制《成本规制管理条例》，希望通过建设成本指标管束标准对城轨交通行业运营成本作出合理界定，确保预测算过程的科学性，更为客观地审核与评估交通行业当下的经营情况。以上不仅是城轨交通行业管理运营成本阶段要遵从的纲领性体制，也能为运营成本定额管理工作完善过程起到导向性作用。参照《成本规制管理条例》设定的要求，需要细化成本规制的整体目标与成本指标管束标准，逐层分解，有针对性地调整运营成本定额，循序渐进地提升其完善性。通过严格执行成本定额管理条例，在各运营主体中真正落实成本机制内的各项要求，督导轨道交通企业加大管理力度，进而更有效的控制运营成本。

五、结束语

近些年，国内各大城市都在大力建设轨道交通项目，但一些项目建成运营后给本地政府施加了较大的成本压力。应主动站在战略性视角做好运营成本控制工作，合理应用定额管理方法，梳理定额管理与社会效益之间的关系，完善定额管理流程、方法策略等，使轨道交通运营的预算编制工作质量得到更大保障，实现对运营成本的动态化管理、控制。

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作者单位：重庆市轨道交通（集团）有限公司