国有企业内部控制现状及改进措施探讨

苏娜

摘 要：随着市场经济的变化发展，国有企业为了迎接市场的竞争和挑战，提高自己的竞争力，企业走改革的道路，对于国有企业的内部管理机制来说完善的内控管理机制能够促进国有企业规范的发展，并提高国有企业的管理水平，促进国有企业实现战略发展规划目标。但是现阶段国有企业的内控管理工作存在很多发展的弊端，内控的执行力弱，内控机制不完善，同时内控的监管力度不足，以上因素给国有企业内控建设带来诸多问题，也存在风险隐患。本文主要从国有企业内控的内涵以及重要意义分析，总结国有企业内控的现状，并有针对性地提出改进措施，以便深入国有企业改革，优化国有企业内控，发挥内控的优勢，促进国有企业稳定健康发展。

关键词：国有企业;内控;措施;现状

新时代国有企业的发展也需要走向现代化，改变现有的内部管理制度，顺应时代发展的要求才能促进企业在激烈的市场竞争中稳定发展。内控对国有企业的经营和改革有重要的指导作用，虽然现阶段我国的国有企业内控管理工作存在很多的问题，这需要国有企业强化内控意识，完善内控制度，以便更好地适应市场的变化发展，帮助国有企业增强抵御风险的能力，为国有企业的改革助力。国有企业要想发挥内控的优势，必须要首先认识到内控的内涵以及重要意义，才能优化内控对策，提升内控的效果。

一、国有企业内控概述

1.内部控制的内涵

内部控制是指一般企业内部的控制运作，内部控制按其控制的目的不同，可分为会计控制和管理控制。会计控制是指与保护财产物资的安全性、会计信息的真实性和完整性以及财务活动合法性有关的控制;管理控制是指与保证经营方针、决策的贯彻执行，促进经营活动经济性、效率性、效果性以及经营目标的实现有关的控制。会计控制与管理控制并不是相互排斥、互不相容的，有些控制措施既可以用于会计控制，也可以用于管理控制。国有企业实施内部控制主要是为了实现经营的目标，内部控制是一系列的方法，通过内部控制的约束力能够保障国有企业内部所有的经济活动合法合规，同时还能规范管理内部人员的工作，保护资产的安全，提高财务管理水平，确保财务数据以及财务信息真实、有效、完整。内部控制是具有全面性、整体性、客观性、科学性以及灵活性的特点，也是随着国有企业的发展，内部控制体系不断完善。

2.内部控制的目标

企业内部控制的目标与企业的战略规划目标是一致的，是需要结合国有企业的实际经营状态，以企业经济效益最大化为基础，以提升国有企业的管理水平，促进国有企业更稳定的发展为方向，保证内部控制的目标具有科学性和长远性，以便促进国有企业内部资源优化配置。内部控制目标能够促进国有企业经营目标的实现，提高国有企业内部的管理水平，改善国有企业的经营效果，提升国有企业的经济水平。内部控制的目标也是符合财务管理的目标的，能够保护国有企业的资产安全，还能够提高财务数据信息的完整性，增强国有企业资产管理的质量，避免一些不必要的资产损失。

3.内部控制的内容

国有企业内部控制的内容涉及面很广，不仅包括企业的经营环境，员工的工作质量和效率，企业的管理理念，国有企业的经营方式，企业的内部组织结构和人力资源管理等方面;还有企业面临的各类风险，对风险的评估和预警，风险的防范等。同时国有企业的内部控制还有绩效管理机制以及监管工作，对国有企业的所有经济活动进行有效的控制和管理，进行系统的监督，最终为国有企业内部控制建设提供准确的数据。

二、国有企业实施内控的重要意义

新形势下国有企业的发展不仅要迎接挑战，也有发展机遇，机遇和挑战并存，但是为了国有企业的经济地位更加稳定，国有企业必然走改革道路。虽然国有企业面临的市场经营环境越来越复杂，这需要国有企业及时的改革，重视内部控制的重要性，才能在激烈的竞争环境下稳步前进并获得快速的增长，所以为了国有企业快速地改革并发展，需要国有企业首先认识到内部控制的重要性。

国有企业实施内控有助于规范国有企业内部的经营活动，将国有企业内部的工作都有效地控制在内部控制系统中，同时内控管理制度的完善，可以有利于企业规范内部员工的工作，内部员工的工作有制度约束，促进国有企业尽早实现自己的经营战略目标，也能够利用内部控制系统检验出国有企业未来发展规划制定得是否合理。完善的内部控制体系可以细致的对内部所有的工作制定完善的规章制度，便于国有企业的管理层能够提升决策的质量，提高内部管理水平。

国有企业完善的内部控制体系能够提高财务管理的水平，财务管理制度更加规范，财务的预算、核算、收支、财务报表等都是财务内控的重要内容，财务内控的管理质量提高，企业可以有针对性地进行问题的反馈。国有企业的任何一个经济活动的决策都需要有大量和准确的财务数据为支撑，完善的内部控制体系能够保证财务数据真实、准确、有效。可靠的财务数据是国有企业经营者、投资者以及管理者的决策重要的辅助数据。还能够优化国有企业内部资源，提高资源的利用率，同时不断调整国有企业发展和改革的数据，制定出更加符合国有企业发展实际情况的经营方案。

完善的国有企业内部控制体系能够有利于保护国有资产的安全，同时提升资金的使用效率。资金是国有企业经营以及管理的基础，资金短缺国有企业寸步难行，所以国有企业利用完善的内部控制体系来约束财务部门的工作，通过对企业经营各个环节数据的收集，判断企业实际的经营状态，合理地分配资金的使用，保证企业资金投入到需要的地方，降低资金使用过程的风险，也避免了资金的问题。内部控制体系建设还能提升各部门之间的协作能力，强化各部门之间的沟通，数据共享，提高国有企业的市场竞争力，同时合理的科学的内部控制也是国有企业提高经济效益重要的手段。

国有企业内部控制的完整，能够增强企业应对风险的能力，提升企业的管理水平，促进国有企业的发展。内部控制不仅包括财务内控还有管理内控，企业有完善的内部控制内容，可以积极应对市场的挑战，并且对风险要素有准确的把握，对内部控制进行整体的把握。风险是无处不在的，国有企业内部控制的完整可以有利于提升企业对风险的管控，保护国有企业的资产安全，减少企业的损失。

三、国有企业内控现状

1.国有企业内控制度不完善

现阶段国有企业由于改革的时间不足，内部管理工作缺少完善的内控制度，为此阻碍国有企业面对市场经济的变化和发展。国有企业内部控制的工作流程不规范，内控的工作目标制定不合理，脱离了国有企业的实际经营状态，同时目标的设定缺少大局意识，只是估计国有企业短期的利益，各部门的工作职责划分不清楚，将内控制度与财务管理制度混在一起，所以在国有企业生产经营的环节中缺少内控的作用，导致了国有企业目前的内控制度形式化的存在，失去了内控对国有企业发展的重要意义。有的国有企业内控制度建设也都是经验主义，照搬其他成功的案例，工作流程不清晰，制度指標分解不到位，没有按照授权、审批、执行等内控的环节工作，致使国有企业采用不完善的内控制度管理企业，内控制度失去了自己的价值，也给国有企业带来经营风险。

2.国有企业内控的监管力度不足

国有企业是我国国民经济的支柱产业，内控对于国有企业的发展来说起到推动的作用，但是由于国有企业一般都是大型的企业，经营范围广、内部结构复杂，所以更加需要相对应的监管制度来约束内控制度在国有企业的实施，才能保证内控制度有效。但是现阶段很多国有企业内控的监管工作缺少配套的监管机制，内控在实施的过程中没有常规的监督和管理机制，所以对于内控制度的实际效果很难做出评定。国有企业内控的监管部门受到管理层的约束，缺少独立性和客观性，工作权利受限，监管部门的工作职责模糊，遇到问题不能及时的处理，这也会导致国有企业的经营难题。同时国有企业的内控监管机制一般都是事后监管，缺少过程监管的整体性，片面的监管结果也会不准确，很难发现国有企业内控制度中的缺陷，容易造成内控的效果不佳。

3.缺乏完善的内控风险管理机制

如今市场竞争激烈，随着我国经济的发展，国有企业面临的不仅是国内企业的竞争，还需要应对全球经济一体化的挑战，国有企业在改革的适应阶段，内控管理的重要性意识淡薄，导致内部的信息滞后等现象，增加国有企业的风险。国有企业对影响内控管理的风险要素掌握不准确，没有做深入的挖掘，尤其是一些潜在的风险识别不出来，这会给内控管理制度的建设埋下隐患。国有企业由于以往的经营受到我国政策的保护，风险意识弱，而且缺少内控风险预警机制和风险防范制度，一旦遇到风险，尤其是财务风险，束手无策，国有企业很容易陷入到资金危机中，也会影响内控制度的执行力。国有企业内控的规划与企业业务之间存在脱节现象，这会严重影响企业的内部管控力，同时内控制度也会流于表面形式，因为有风险的存在，所以内控达不到良好的效果。

4.国有企业内控信息化技术水平有待提升

国有企业由于长期稳定的工作环境，企业内部工作人员缺少竞争意识，不愿意接受新事物，不喜欢改变，这就导致了国有企业内控管理的信息化水平低。同时由于国有企业对内控管理的重要性认识时间短，内控的信息系统建设不完整，不能对企业需要的信息做出准确的输出，导致内部信息不通畅的问题存在。信息系统虽然在国有企业内部应用，但是更多的是办公自动化与财务部门的应用，他们与内控管理的衔接不顺畅，财务信息与非财务信息没有做分类，财务系统和内控的系统之间难以实现数据信息共享，这会影响到国有企业生产和经营的效率，也会增加监管的困难。同时信息系统的安全性也是一个关键的问题，由于对信息系统建设不完整，系统的模块划分不符合国有企业的实际需要，很容易出现数据泄露以及系统不稳定等安全问题，也会威胁国有企业的发展，内控也不能很好地发挥作用。

四、国有企业内控问题产生的原因

首先，国有企业的内控工作环境不稳定，缺少内控意识。国有企业在发展的同时由于面临的竞争环境比较复杂，企业管理者把更多的精力放在稳定企业发展和经济效益最大化上，忽视内控的重要性，管理层对内控的意识淡薄，仍然停留在传统的内控管理模式上，对内控对国有企业改革的实际意义缺少真正的了解，所以国有企业内部缺少良好的内控工作环境。国有企业管理层对内控管理不积极、不主动，其他部门对内控也是不认同的状态，加上国有企业对内控的重要性宣传力度不够，无法实现内控的工作目标，企业的内控与内部的经营行为严重脱节，制定的内控制度形同虚设，没有发挥到应有的作用，这在实际上不仅限制了内控的作用，也不利于国有企业的发展。

其次，国有企业的内控结构不完善，风险意识淡薄。现阶段很多国有企业由于受到市场经济的冲击，选择了重组或者转制的方式，通过改变自己的内部结构提高国有企业的市场竞争力，但是由于国有企业内部的职权不清晰，责任划分不准确，还是以往的管理模式，这种不健全的内控结构不能与市场经济相适应，也控制不了国有企业发展的局面。加上国有企业不具备风险意识，或者说忽视了风险在内控管理中的作用，会影响到内控的定位，也增加了国有企业的经营问题，不利于对资金的管控，很容易导致国有企业经营项目的失败，造成无法控制的国企发展局面。

再次，国有企业由于不重视管理人员的素质培养，导致了内控制度不完整。国有企业在新时代发展下，对人才的需求量越来越多，这主要是国有企业重视改革和创新带来的，但是由于国有企业现有的内部员工对内控的认识不准确、不到位，导致内控的执行力较弱的问题。国有企业对员工的培养忽视了职业素质的培养，一般都重视专业技能的提升，尤其是企业管理者的素质很重要，管理者对国有企业的认识不足，会阻碍内控制度的建设和实施，忽视了内控的重要作用，管理者的权力过于集中，很容易导致国有企业资产流失，对国企的经营理念掌握不准确、不扎实，工作行为受到主观意识的影响，内控难以达到理想的效果，也影响国有企业的发展。

最后，国有企业的激励机制没有发挥作用，导致员工的积极性不高，影响内控的效果。信息时代人才是第一生产力，也是国有企业改革和发展的核心要素，但是由于国有企业长期固定的工作模式的影响，内部的激励机制制定不合理，缺少公平公正性，制度不完善，不能客观地反映员工的真实工作能力，造成国有企业真正有能力的人才付出与回报不成正比，这会导致员工的工作积极性受到影响。国有企业的激励机制制定的不科学，尤其是绩效的评定方式过于单一，缺少多样化，缺少个性化，这不仅不利于人力资源管理水平的提升，员工的工作责任感也会逐渐泯灭，长期发展下去，国有企业会越来越缺少高素质、高技能的人才，这非常不利于国有企业的内控建设发展，也不利于国有企业的稳定发展。

五、国有企业内控现状的改进措施

1.完善国有企业的内控制度

国有企业的现代化发展必然需要有完善的内控制度为基础，才能有利于国有企业规范内部经营行为，也是为国有企业的管理工作做准备，是国有企业良好经营的前提。国有企业需要为内控制度建设营造良好的工作环境，企业管理者带头重视内控对国有企业发展的重要意义，各部门要积极配合，同时还要明确工作职责，理清工作责任，做好内控管理重要性的宣传，鼓励大家参与到国有企业内控制度建设中。国有企业要强化内控制度，结合国有企业的实际经营情况，依据国有企业的战略发展目标，明确内控制度的工作目标，对内控的工作流程做清晰的梳理，按照步骤做好规范管理，使内控管理有章可循。国有企业内控包含的范围比较广泛，要重视财务管理制度与内控制度的结合，以便形成一个完善的内控制度体系，促进内控制度的有效实施。

2.加强对内控执行的监管

完善的内控制度体系需要有监管机制发挥作用，才能保证国有企业的内控制度有效。国有企业对内控的监管需要做全方位的准备，重视全面性、整体性、客观性、独立性和严肃性。改变现有的兼职监管人员的工作状态，国有企业针对内控制度的执行情况成立专门的监管部门，并且保证监管部门的工作人员的工作职责以及权利不受领导者的制约。监管部门的工作要明确，重视整个过程的监管，监管的方式也应该是与时俱进的，重视方式的多样化，不仅要有外部的监管，还要有接受企业内部的监管，外部监管来源于国家的审计部门，以我党为基础，重视审计的结果。内部监管注重资料的来源渠道，可以是群众监督，也可以无记名投票等，这样经过公正的监管以后，形成的监管报告才能有助于国有企业发现内控管理的问题，监管工作要常态化，有助于完善内控制度建设，促进国有企业的发展。

3.重视内控的风险管理

国企内控的风险存在于整个生产经营的过程，任何一个风险的存在对于国有企业来说都会是致命的，所以国企需要重视内控风险管理。首先，要强化风险意识，认识到风险无处不在，国有企业内部要重视风险管理工作。其次，国有企业要重视风险要素的识别，尤其是一些潜在的风险要素，做深入的分析和总结，从财务管理、资金管理、税收、资产管理、人力資源管理等方方面面多角度展开风险的评估，企业的管理者要带头重视风险的分析，建立风险评估机制。再次，国有企业要重视风险预警以及防范机制的建设，虽然风险不可避免，但是风险可以预防，所以国有企业要结合内控管理制度，对国有企业的实际经营情况有准确的把握，构建风险的制度体系，便于遇到风险的时候能够立即采取措施进行处理，减少国有企业的损失，也缩减风险对企业的影响。

4.完善内控的信息系统

国有企业的内控管理要想发挥作用，需要重视信息系统的建设，因为信息时代背景下，国有企业必须要顺应时代的发展趋势，才能有利于提升国企内控的质量和效率。国有企业利用内控信息系统增加内部各部门之间的沟通，帮助员工尽快地完成本职工作，也提高国有企业的经营水平。内控信息系统需要结合ERP信息系统，以信息技术为载体，重视将国有企业内部的资源进行整合，满足国有企业经营管理的需要，同时利用信息系统实现数据共享，各个部门的数据及时反馈，有利于提升各部门的工作效率，也方便找到自身的不足进行改正。同时信息系统也是沟通平台，方便管理者发布各类消息，也能实施对各部门的内控管理。但是信息系统的安全性是值得重视的问题，国有企业要派专人负责，增加资金投入，定期进行信息系统的升级工作，保证系统安全、高效、便捷，促进国有企业能够依据信息系统的数据有针对性地对内控制度进行完善。

六、结束语

综上所述，国有企业在市场经济体制下内控管理存在很多问题，需要结合国有企业的实际经营状况进行调整，深入分析和总结内控管理工作的现状以及出现的原因，然后有针对性地采取措施进行改善，完善内控制度，重视监管的作用，提升风险管理意识，融入信息技术协助内控建设，最终为国有企业构建完善的内控管理制度，发挥内控的作用，促进国有企业更好的发展。

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