企业税收筹划的思路及其方法探讨

黄晓静 南通嘉瑞税务师事务所（普通合伙）

引言

企业财务管理工作的顺利开展是基于筹资、经营以及投资等活动基础上的，而这些活动的开展均与纳税有着息息相关的联系，所以说企业税收筹划工作是贯穿于企业财务管理当中的。究其本质，税收筹划具备极强的技术性与实用性，不仅涉及企业的会计核算、财务决策等方面，还与投资、融资、经营、生产以及法律等有着密切的关系。一旦企业的税收筹划脱离了企业实际，那么各种各样的问题会逐渐凸显出来。因此，对企业税收筹划展的思路及方法展开分析与探讨是非常必要的。

一、企业税收筹划的意义

良好的税收筹划工作能够在很大程度上缓解企业的税收负担，能够在降低企业税务成本的同时增加其利润，所以企业可以在不违反法律的前提下通过合理的税收筹划工作进行合理地节税与避税。企业的税收筹划能够帮助企业实现涉税零风险，只要企业的账目清楚明了、申报准确、纳税及时就不会发生税务处罚情况，从而实现税务零风险。

税收筹划对于企业财务管理工作来说有着非常重要的意义。第一，能够有效提高企业的经营水平，因为企业的经营管理目标就是以提高企业利润为核心的，而税收筹划就是帮助企业实现资金、成本以及利润的最大化，保证经营管理水平的有效提升；第二，能够提升纳税人的纳税意识。只有纳税人具备较强的纳税意识才能够真正地与经济体制改革发展相适应；第三，能够指导企业结构与投资方向，因为纳税人需要根据税法中的税率差别以及相关优惠政策来制定投资与融资计划，逐渐实现优化产业结构的目标，促进资本的合理流动。

二、企业税收筹划的思路

（一）在筹资期间进行税收筹划

企业在进行筹资的过程中应该围绕着提高自身的经济利益来展开，不仅需要充分地考虑到筹资的渠道以及筹集数量，还需要在其基础上进一步考虑到在筹资活动期间所产生的所有税收因素，并基于税务处理方式的基础上找到最合理的抵税点。另外就是有效地利用企业债务进行筹资，让纳税人从中获得更多的税收利益。因为负债所产生的利息是完全可以在税前进行全额扣除，以此来获取一定的收益[1]。息税前的投资收益率高于企业负债成本率的前提下，来适当提高企业的负债比例，不仅能够让企业获得更多的经济收益，还能够有效地提升企业权益资本的收益水平。但是需要注意的是，并不说负债越多越好，因为当企业的负债比例提升的同时企业所面临的财务风险也会提升，严重时会导致企业发生债务危机。因此，企业在债务筹资期间展开税收筹划应该寻找到最恰当的负债比例。

（二）充分地利用租赁

融资租赁方式在大部分企业的当中都非常受欢迎，因为通过这样的方式企业纳税人既可以在短时间内取得自己生产经营所需的资产，保存自身的举债能力，同时还能够以融资租赁的方式来计提折旧，所计提的折旧费用是会计入企业成本费用当中，可有效减少征税基数的同时少缴纳所得税。另外，融资租赁的所支付的资金还可以在税前进行全额扣除，在其基础上又减少了一定的纳税基数。所以说融资租赁的节税效果是非常显著的[2]。此外，企业通过融资租赁的形式支付租金，还需要在企业的利润总额中将这部分资金扣除，整体上减少纳税的金额，起到了节税的作用。由此可知，融资租赁方式不仅能够帮助企业的实现节水目标，同时还能够促进企业价值的最大化。

（三）在进行对外投资时完成税收筹划

企业在对外投资的过程中使用股权投资所获取到的相关收益是不需要计入纳税金额当中的。但是通过债券进行投资所实现的收益需要进行纳税。因此，企业在展开投资选择的过程中需要在考虑投资风险的同时也要对投资收益展开一定的对比和分析[3]。因为对于企业来说可以进行选择的投资地点、投资方式、投资形式、投资方向以及投资行业等都选择性较为广泛。加上不同的投资方式、投资地点和投资行业所能适用的税收待遇也不尽相同。因此，基于投资收益的抵减项目来说，最终的应纳税额能够直接与纳税人所收到的投资收益率有着息息相关的联系。所以企业在进行投资决策的过程中需要重视和考虑到税收筹划的作用与价值。

（四）在经营期间展开税收筹划

对于企业来说其在生产经营的过程中需要有充足的资金作为支撑，但是由于企业自身的资金相对有限，所以需要通过筹资的方式来满足企业发展时的资金需求，但是企业在通过不同方式来筹集资金的过程中应该基于科学的角度上将资金投入到企业经营当中[4]。当经营活动已经进入到正常的运营周转阶段后，可以发现该阶段集中了企业的大部分的经济活动。并且所有的筹资以及投资活动都是在这一过程中所实现的，每一个环节都与税收筹划有着直接的关系。因此，企业需要根据税法中的相关规定，充分应用企业的税务处理手段来缓解税收额外负担。所谓的税收额外负担其实就是根据税法的规定来缴纳相应的税款。主要可以规避的税收额外负担包括以下几种：①与企业会计核算相关的税收额外负担；②与纳税申报相关的税收额外负担。因为在企业经营过程中所产生的税收额外负担是需要企业通过财务核算来争取都会低税负核算的，并根据相应的报批手续来履行代扣代缴义务，在妥善做好纳税调整后来获取相应的税收利益。具体的税收筹划优势如图1所示。

图1 税收筹划优势

三、企业税收筹划的方法

（一）调整成本法

调整成本法就是通过企业的合理的调整成本以来的抵减收益，通过减少应税额的方式来减轻企业税负。一般来说成本调整需要根据相关的财务会计制度来展开妥善地处理，切勿通过随意乱摊成本的方法来进行计费。通常情况下调整成本法主要通过以下几个方法来实现：折旧计算法、存货计价法以及费用列支法等。

（二）收入控制法

收入控制法是企业通过合理的手段来控制自身的收益，减少其所得，这样自然而然可以减轻或者拖延纳税的义务，是减轻企业税负的有效手段。但是需要清楚的是企业在使用收入控制发展后需要根据财务会计制度中的相关规定来合理地展开财务技术处理[5]。并进一步按照收款方的方式来对销货收入进行认定，以实际收到的货款来确认收入，但是可以适当地对收取货款的时间展开一定的控制，以此来影响企业的收益；例如：可通过分期付款的方式来完成销货收入，并以合同中约定的收款日期为主实现收入。

（三）低税环境展开税收筹划

所谓的低税环境就是其税率相对较低，对税负较轻的区域、行业以及产品实施一定的税收优惠政策，以此来实现减少纳税环节和优化税收环境的目标。当企业在选择低税区时可将沿海开放城市、经济特区以及技术开发区作为目标展开生产活动，这样不仅能够为企业的发展提供更好的条件，还能够为企业的税收筹划创造更加便利的环境。另外，产业方面的倾斜政策能够在很大程度上给企业投资提供政策选择以及税收筹划的机会。例如：税法中明确规定高新技术开发区当中的高新技术产业可以直接抵减15%的税率征收所得额。

（四）经营活动筹划法

一般来说经营活动筹划法就是根据企业经营活动过程中的不同方式来展开相关的税收筹划工作，例如：证券投资税收筹划、公司融资税收筹划、跨国经营税收筹划等多种形式。但是由于行业的不同、企业的不同其所能够涉及的具体经营活动也不相同[6]。所以，对生产经营活动展开税收筹划活动对于企业的纳税人而言是非常有利的。并且通过这样的方式进行税收筹划，其筹划人员需要具备极强的专业知识，熟练地应用经营活动筹划法，严格地遵守税收筹划的特点，切勿过于重视税收利益的最大化，应该将眼光放得更长远一些，真正地实现企业利益的最大化，重视企业发展与企业生产经营活动直接实现协调。另外，因为行业的不同其经营生产活动方面也会存在一定的特殊性，所以通过这样的税收筹划方式无法顾及所有方面，只能够针对每种生产经营活动展开较为普遍的行为筹划。

结语

总而言之，在企业财务管理工作中展开税收筹划工作是实现企业的价值最大化的关键所在。而税收筹划的目的在于能够有效维护自身的权益，是完全依据国家法律规定去选择一个最佳的纳税方案。可以说税收筹划工作涉及企业投资、筹资、经营以及利益分配等各个环节当中，同时与国家政府以及税务机关有着息息相关的关系。现如今，企业的税收筹划欲望越来越强烈，同时筹划意识也在不断地提升，税收筹划已经逐渐成为企业生存与发展期间尤为重要的组成部分。在新的财务环境下，企业需要审时度势，在发展的过程中积极努力地去探索税收筹划的新路径及方法。