煤炭企业财务共享服务中心构建探究

陈兆洋 平顶山天安煤业股份有限公司

引言

财务共享服务中心的推广应用能够大幅提高企业的财务管理效率和降低财务风险，这对于处于转型期的煤炭企业来说具有较高的参考价值。因此本文结合实务重点，探讨了煤炭企业如何构建出科学有效的财务共享服务中心以提高自身的财务管理水平。

一、财务共享基本理论概述

财务共享与财务集中是具有本质区别的一种新型财务管理模式，财务共享服务中心是以提供内部成员单位和其他外部单位会计核算和会计报告需求的专业化服务为目标，以标准化处理和业务流程再造为主要方式，对财务管理工作中易于标准化的业务进行集中自动化的处理，从而提高财务管理工作效率和质量，加强财务管控能力，降低财务管理成本，人力成本和财务风险。

二、煤炭企业构建和实施财务共享服务中心的必要性

我国的煤炭企业多是大型国有企业，特别是近年来受国家去产能政策、供给侧改革以及经济增速放缓的影响，煤炭企业面临着改革转型和提升综合竞争力的压力。在此分别从财务转型和企业发展战略两个角度,分析煤炭企业构建和实施财务共享服务中心的必要性：一是煤炭企业财务转型的必要性，即煤炭企业面临的改革转型压力促使其不断通过兼并整合、技术提升和多元化发展等方式来增强自身综合实施，在此过程中，煤炭企业规模不断扩大，财务管理和核算层级延长，不仅使得财务管理成本较高，同时还普遍存在着财务管控力度弱化，管理和决策效率较低等问题，客观上增加了财务风险因素，亟须通过财务共享服务中心的构建和实施来有效解决这些问题；二是煤炭企业战略发展的必要性，即国家宏观调控政策实施和国有企业身份的影响，目前煤炭企业在发展过程中多数存在着发展动力不足和核心价值提升不够等问题，难以形成核心竞争力，在此情况下，企业只有通过财务共享服务中心的构建推进业务和财务的一体化融合，才能为发展战略的落地提供保障。

三、煤炭企业构建财务共享服务中心的主要方案探讨

（一）明确煤炭企业财务共享服务中心构建的目标和总体思路

对于煤炭企业来说，可以把其构建财务共享服务中心的目标分两个阶段进行明确：在共享服务中心构建初期，可把降低财务管理成本和提升财务管理效率作为实现目标，而在共享服务中心运转成熟之后，应当把全面支持煤炭企业不同板块的业财融合拓展，为企业长期发展战略的实施提供财务决策保障和高质量财务数据保障作为目标。

煤炭企业在构建财务共享服务中心的过程中，须从两方面进行总体规划：一方面是对会计基础的统一和规范，即财务共享服务中心以自动化处理重复度高且易于标准化的财务业务为主，因此，煤炭企业首先要将会计基础进行统一和规范，具体来说要实现四个统一：一是对不同项目事项的编码进行统一，二是对会计政策的统一，即不同业务板块的相同业务都应当遵循共同的会计政策，三是会计科目、会计核算以及财务报表的编制规则要统一，四是统一财务信息系统和业务流程；另一方面则是要对财务共享服务中心框架的规划，即一个成熟的财务共享服务中心应当具备三个层面的框架：一是信息支持层面，主要涉及共享中心运转实施的软硬件设施和环境，如数据库、服务器以及较高安全级别的网络等，二是服务层面，即共享中心应当分别设置不同的服务岗位，如中心的管理人员、业务人员和财务人员，三是功能层面，主要涉及决策支持模块、会计核算模块、预算控制和执行模块、费用报销模块、成本管控模块以及涉税管控模块等内容。

（二）对煤炭企业构建财务共享服务中心的具体模块内容的设计

软件支持层面只需选择合适的软件开发商并挑选财务专业和计算机专业的复合型人才与之对接即可，而对于服务层面的服务岗位设置只需要通过组织架构和人员安排即可实现，本文重点探讨财务共享服务中心功能层面的具体模块内容设计：

一是要通过财务共享服务中心实现对管理层的决策支持功能。管理层所进行的每一项财务决策都是以企业的现金流状况、盈利能力以及偿债能力等判断指标为基础的，因此，要通过共享服务中心实现对管理层的决策支持，就必须要在决策模块部分实现对投资、筹资、成本、预算以及资金等相关基础信息的整合与分析功能，以便于在需要时能够快速高效地为管理层提供决策支持信息。

二是预算管理模块的主要内容设计。对于煤炭企业来说，其规模大、劳动密集以及资金投入大是其运营过程中的主要特点，在实务中主要以预算管理为主要工具，因此在构建财务共享服务中心的过程中仍然需要实现这一重要功能，所不同的是在共享服务中心模式下，预算管理除具备基本功能之外，还应当具备对预算执行的动态监督作用，即能够实时对预算项目的执行数据与预算指标进行跟踪与对比，从而能够及时发现预算执行偏差并加以预警提示，在改善预算刚性约束力的同时也为预算目标的实现创造了条件。

三是财务核算模块的主要内容设计。在财务共享服务中心环境下，煤炭企业的财务核算业务智能化、自动化是趋势和方向，一些常规且简单的核算业务可以通过财务共享中心实现自动化和标准化处理，既高效又准确，同时还要在财务核算模块做如下设计：一要能够实现对煤炭企业内部各成员单位之间的应收应付进行智能化的核对和分析，实现对资金预算和流动性的补充和辅助；二要将财务核算与资金结算管理部门进行有效数据对接，实现财务数据流与资金流的同步流转，从而完成资金的动态监管；三要实现报表数据的自动化处置和定制化功能，即在固定报表具体格式的前提下，结合会计准则设置从具体的取数公式，实现一键自动化取数，提升报表编制和报送效率。

四是设计独立的成本管控模块。对于煤炭企业来说，由于吨煤的价格相对比较透明，难以有较大差异，企业盈利能力主要体现在对吨煤成本的管控力度上，因此设计独立的成本管控模块的主要意义也在于此。财务共享服务中心模式下，企业的成本模块应当与具体的业务系统形成数据对接端口，以实现对实际成本数据的实时快速收集，然后根据成本管控目标口径计算出实际成本的执行数据，进而发现执行偏差并进行原因分析，针对原因制定出更符合实际、更容易操作实现的成本管控措施，从而提升成本管控效果。

五是税务管理模块的内容设计。财务共享服务中心模式下，煤炭企业的税务管理模块应当具备以下两方面的功能：一方面是要在该模块实现对发票的审核功能，即随着我国电子发票的快速推广应用，发票的无纸化特点造成其在账务处理中易出现重复入账和发票真伪鉴别问题，因此企业应当在税务管理模块实现对发票的鉴真审核功能，减少涉税风险；另一方面则是要根据发票的二维码进行扫描认证和信息收集，然后实现税表的自动化填报功能，以提高税务管理的效率。

六是费用报销模块的内容设计。费用报销模块的流程变革为：业务端的发票、合同以及其他的原始凭据通过共享中心的影像扫描系统上传至共享平台，由中心的财务人员对其进行审核，若有误则驳回至报销人，在审核无误后报上级审核岗位进行审批，审批完成后分别将数据流传送至资金模块、税务管理模块以及财务核算模块等做相应处理，待付款流程完成时，各端口数据信息也已形成，提高了数据传递效率。该报销流程也可用下列示意图1表示：

图1 财务共享服务中心的费用报销模块流程

七是模块的开放性内容设计。企业管理中，财务管理贯穿各个业务流程的管理活动。随着煤炭信息化水平的完善和提升，财务共享服务中心应具有与其他模块接入的功能。例如：人力资源管理模块。随着企业的发展，多种用工形式无法避免。模块联通后可以迅速直接的提取集团和各个分子公司薪酬发放情况。这样能更好地掌握企业工作人员的实际薪酬和福利发放情况，更快的为领导层进行资金决策提供依据。

值得注意的是，煤炭企业在构建和实施财务共享服务中心的过程中，不仅传统的财务业务流程发生了重大变化，同时财务人员的工作内容以及岗位职责也会发生重大变化，在此过程中煤炭企业可能会面临一些业务流程变革的风险以及财务人员的转型风险，企业应当采取适当措施对这些风险加以防控，为共享服务中心的顺利实施创造一个良好环境。

结语

本文以煤炭企业的财务管理为研究对象，结合当前财务管理的新模式——财务共享服务中心以及煤炭企业的运营管理实际提出了其构建财务共享服务中心的具体路径，希望能够对其财务管理水平的提升有所启示。