企业纳税筹划的常见风险及应对策略

谭闰月 中国中医科学院西苑医院

引言

在当今社会，我国企业的根本目标就是获得更高的经济效益，然而，在保证企业经济效益的同时，必须要向国家缴纳一定的税收，税收具有强制性和无偿性的特征，企业缴纳的税款无法获得补偿，税款对于企业来说也是一笔不小的支出。因此，企业想要长远的发展，就要对纳税进行合理的筹划，将税务支出控制在一定范围内。企业的纳税筹划主要是迎合了市场经济大环境，在符合法律法规的情况下，对企业的涉税业务进行合理规划，以达到减轻企业税负的目的。而纳税筹划的前提条件，就是在不违背科法和其他相关法律法规的前提下，采用合理的方式享受政府出台的各项具有时效性和地域性的税收优惠政策或者根据课税对象可转化性的特点进行经济行为的转变。税收筹划与非法的偷逃税款有本质的区别。因此，纳税筹划对企业的长远发展具有重要意义。企业对于纳税筹划的质量和效率可以充分地表达出企业领导人的纳税意识以及理财能力，促进企业在市场经济背景下的可持续发展。

一、企业在纳税筹划中常见的风险

纳税筹划在国外的研究是比较早实行的，在西方发达国家纳税筹划模式不仅使用范围广泛，而且筹划实施也较为普遍。但是针对我国来说，纳税筹划这方面的研究却仍然是比较落后的。在实际操作过程中，要推动企业的长期可持续发展，帮助企业长久地在市场中立足，占据有利的地位，就需要重视企业的相关经济管理体系的完善，与此同时还应当了解到纳税筹划是势在必行的，除此之外，纳税筹划还代表企业的纳税意识正在逐渐地增强，如果税收筹划过程不符合税法及相关法律，就会增加税收筹划的风险，因此了解企业在纳税筹划方面存在的具体风险就显得尤为重要。

（一）经营风险

纳税筹划的存在本身就是一种为了企业是在长期性经营发展所开展的活动，纳税筹划的范围是对企业的经营业务进行合理的预估，而整个筹划项目所得出的结果，将是企业在今后预测生产经营效益的参考依据[1]。但是如果企业在经营的过程中遇到了激烈的市场竞争，不能够稳定的持续经营，这就会导致企业的所得收入不能达到预期的目标。发生这样的情况，就会对企业的纳税筹划造成不利影响，甚至会导致整个筹划失去意义，因此就需要企业全方位的去调整和改善纳税筹划制度，否则企业将会面临更多的经营风险[2]。

（二）政策风险

纳税筹划就是在遵循国家法律法规的条件下，为实现企业利益最大化而进行的合理避税行为。尽管在这样的条件下，企业还是会面临各种风险。政策的补充和调整为税收筹划提供了空间，但也带来一定的风险。按原有的税收政策制定税收筹划方案就会使税收筹划方案由合法变为非法，因此而产生的风险就叫作政策性风险[3]。政策风险主要可以划分为以下两大类：第一，政策变化风险。政策变化风险主要是说政府对原有政策进行了调试，随着时代的不断变化，制定了与当前市场经济发展相关的法律法规。之前的纳税筹划已经无法适应新市场环境下的政策，相关政府提出的许多政策，很有可能实行的周期不长，这样就不利于企业筹划工作的有序开展，因为政府的政策具有随机性，因此会导致企业在纳税筹划工作中存在政策变化的风险。第二，政策选择风险。政策选择风险是指企业自身所制定的纳税筹划政策，与国家及地区的法律法规不符，这样做就会对纳税工作的顺利开展造成不利影响，甚至会导致企业面临极大的经济损失[4]。

（三）执法偏差风险

在企业的纳税筹划过程中，为了合理合法，就必须要获得指定部门的认证。在政府的认证过程中，行政部门执法很可能会出现偏差，造成企业纳税筹划不能够顺利地进行。导致执法风险的因素有很多，最典型的例子就是由于在当前的阶段，法律通常会对现阶段的税收工作留出适当的弹性空间，相关部门在一定时间段内都可以进行自主的决策这都是有可能会造成税务风险的因素。并且在相关机关中还有一些工作人员缺乏专业素质，对于不同的工作人员，也有着不一样的执法态度和理念。除此之外，还有一部分工作人员缺乏税收执法的经验，这些都有可能会导致风险的出现[5]。此外还有一些税务机关还没有单独的为税务执法设置相应的机构，对于税务的监督力度严重不足，整体的税收执法存在公开心，进而导致企业筹划纳税风险的出现。

（四）主观决策性风险

税收筹划的过程实际上是对税收政策的差别进行选择的过程。部分企业的纳税人主观的对当地的纳税政策进行了判断，并且也主观的对纳税筹划进行了规划，因此，纳税人主观方向对于整个筹划的认知，就会直接影响到纳税筹划是是否能为企业带来良好的效益。如果我们分情况来讨论，当纳税人专业素质较高，对于当地的纳税法律知识以及税收信息的更新，都能充分地掌握和了解这个时候纳税人可能会制定出相应的纳税筹划制度，就会保障整个纳税筹划工作的顺利进行[6]。但是如果纳税人自身专业素质不够，对当地的政策法律法规无法熟练地运用，或是不能够及时地了解更新的法律法规政策。这些都有可能会导致纳税人对于纳税筹划制度主观性的判断出错，最终造成纳税筹划工作不能为企业带来效益。就目前来说，我国多数企业的纳税人在专业素质方面还是有所缺乏的，因此，大多部分中小企业的纳税筹划是存在巨大风险的。

二、企业在纳税筹划中存在的问题

（一）内部问题

首先就是相关会计人员的问题。企业纳税筹划上对于会计人力资源的需求是非常必要的。会计人员需要通过自己的专业知识来主观地去判断企业应该采取哪种合理的纳税方案。这些主观的判断中，包括了会计人员，对企业自身的纳税条件，对整个市场大环境的认知判断和对当地的政策法律法规是否了解。这要求会计人员需要具有较高的专业素质，包括对财务会计知识，税务法律法规的认知。除此之外，会计人员还要具有自身的判断，敏锐地洞察到市场大背景下哪种税法更加符合企业本身的发展要求。尤其是在当今营改增提出后，营业税改变为增值税，让企业经过了一段时期的纳税筹划准备期，在此期间，整个纳税筹划缺乏相关的制度标准，这就需要会计人员和企业纳税人对整体的筹划进行探究和摸索。因此，从内部会计人员的因素来考虑，部分企业的会计从业人员专业素质还有很大的进步空间，现阶段很多中小企业的会计从业人员无法完成各项法律法规所规定的相关任务，引起了企业纳税筹划的巨大风险[7]。

其次，从生产经营的角度来看，在当前市场经济体制下，所有企业的发展都必须要遵守市场背景下客观的发展规律。任何企业在市场背景的发展下，要在经营的同时，顺应时代发展的背景，迎合当地的税务税法政策，对自身的税务筹划做出相对应的调整。这其中，如果部分企业的生产经营情况波动比较严重，那么对于原先所制定的纳税筹划策略，就可能会不适应当地的税务税法政策。比如我国2008年的金融危机，在当时很多企业可能会遭到破产，生产经营活动面临巨大的挑战，主要是因为多数企业在面临生产经营巨大波动时，没有预先进行合理的纳税筹划进而导致了企业无法在金融危机中生存。但是也有很多企业在对经营生产作出相适应的调整后，又继续蓬勃发展起来[8]。

最后就是企业的会计核算方面。对很多企业来说会计核算是否精确对于纳税筹划的质量以及企业未来的发展具有重大意义[9]。现阶段的部分企业，尤其是对于创业企业，他们在经营发展的过程中，会不断拓宽自身的业务渠道，增加业务线这会直接导致企业的生产经营业务量增倍，而很多企业在新形势下，还是采用了传统的核算方法，这样的会计核算制度，不仅不符合企业当前的发展，增加了会计核算的难度，还会造成核算出现失误，或者出现相关人员相互包庇，贪污的现象。在实际操作过程中，高层的管理人员，因为缺乏对会计相关知识的素养，通常没有办法精准地对会计核算的信息进行定位，也无法在第一时间发现核算的失误或是贪污现象的出现。因此，从实际的角度出发，纳税筹划是需要结合会计人员对于企业生产经营的内容进行核算而进行的，如果企业在核算的信息上出现失误，或者不具备真实性，都会直接影响到企业纳税筹划策略的制定，在这一系列的操作过程中，如果某一个环节出现问题就有可能会对企业未来发展造成经济损失，甚至会触犯法律法规制度，对企业的生产经营具有非常不利的影响[10]。

（二）外部问题

外部问题主要出现在两个方面，首先从当今的经济环境来看，我国的经营生产活动的范围越来越广泛，但新中国成立后，市场经济还处在初期的发展阶段，因此，对于纳税政策，法律法规制度的相关变更十分频繁的。纳税筹划对于企业来说是一种在合理范围内降低企业税收负担的手段，这种合理避税的手段，必须要结合市场环境的大背景，做出科学合理的方案，否则一旦对市场背景不具备了解，对当地的法律法规缺乏认知，就会变成真正的偷税漏税行为。这会对企业的名誉造成巨大的损失，进而影响到企业的整个经济效益。其次从国家的政策倾向来看，当前社会国家大力提倡发展绿色节能的生产，对部分地区在税收政策上也给予了一些优惠政策，对于创新企业，更是进行了大力的扶持，如果企业的发展能够随着市场形式的变化，积极响应国家的优惠政策就可以利用外部大环境所提供的纳税筹划空间，对纳税筹划提供难得一遇的机会。

三、如何有效地应对企业纳税筹划风险

（一）提高从业人员的专业素质

企业的纳税筹划，往往是根据企业生产经营过程中的会计核算数据来进行具体规划的，这其中包含了非常多的会计核算资料，这就要求筹划的工作人员具有非常强的统筹规划能力。不仅要结合当前市场环境的大背景，对于相关部门税收制度和法律法规科学合理地制定出相应的纳税筹划方案，还要在众多筹划方案中选出最合适企业发展的一种方案，对可能会出现的纳税风险，要进行科学合理的规避，以保障纳税筹划活动有序进行。想要达到这一要求，首先，企业就必须要引进优秀的纳税筹划人才，鼓励相关的工作人员参与到企业的管理中，建立健全完善的奖惩制度，利用激励的手段来激发员工对于公司管理的热情，如果发生纳税筹划违背了相关部门的纳税法律法规政策，必须要对企业进行及时的处理，保障整个筹划工作的质量[11]。其次企业必须对现有的财务工作人员进行专业的管理及培训，要求财务岗位上的工作人员都要了解纳税筹划的有关知识，并且提高纳税筹划的意识，让全体员工做好纳税筹划的思想准备，降低筹划风险出现的可能性。

（二）科学的制定纳税筹划策略

在开展纳税筹划的过程中必须要有专业的工作人员制定合理科学的纳税筹划方案，通过运用科学合理的手段，可以提高企业应对多种风险的能力。为此，企业必须要制定出多样化的纳税筹划措施，根据市场经济的背景及相关政策的变化，迅速地对纳税的方案进行调整，对需要调整的内容进行专业的审核，还要保障风险分散的体系，通过多个环节对纳税进行专业的筹划。

（三）健全纳税筹划风险管理系统

为了防止出现纳税筹划的风险，就需要企业在内部构建一个良好的风险管理体系。当前很多企业并没有独立的税务管理部门，这就为纳税筹划工作的进行造成了极大的不利影响，企业应该安排专门的筹划管理部门安排具有专业素质的管理人员来对企业内部纳税风险进行动态跟踪。特别是要加强财务核算与纳税筹划之间内容的沟通和交流，让每个环节都有序地连接在一起。

结语

综上所述，税收筹划涉及企业投资、生产、经营等多个领域并涉及多个税种，通过纳税筹划，可以为企业规避风险保障企业更大的经济效益，但是在纳税筹划的同时，也存在着一些无法避免的风险。这就需要企业不断积极地引进，具有专业素质的财务工作人员，还应该对现有的财务工作人员不断地进行培训，提高从业人员对于纳税风险的防范意识，增加企业自身的竞争力，合理控制税收风险，实现企业的可持续发展。为企业在众多同行业的市场竞争中稳定而长久的发展打下坚实的基础。