大数据技术下高校审计全覆盖研究

赵洁，徐家琪，钱钰

(西安财经大学，陕西 西安 710100)

1 引言

随着大数据时代的到来，审计工作也在一定程度上获得了新生，从而为审计全覆盖工作的实现提供了有效的帮助。高校目前规模大、数量多，而且大多数都是拥有丰富资源和先进教学设备的，近年来高校招生人数也在不断扩招，学生数量多、随之而来的资金量激增，对高校审计工作的要求也增高，因此为了更好地促进校园建设高质量地发展，将审计全覆盖融入高校的财务管理中，已经是势在必行的一项举措了。

内部审计工作是为规范高校的业务流程，在审计的作用下保障高校财务收支、资产管理、科研经费、基建项目等的规范和合规性，高校作为财政拨款的重要事业单位，如何实现内部审计监督工作不留死角，有效防范经济风险成为内部审计工作的重要课题。大数据技术的应用为审计注入了活力，创新审计方法与手段，因此，教育教学质量的提升直接关乎着人才的培养和向社会输送优质栋梁，其重要性不言而喻，所以在大数据技术下实现高校的审计全覆盖是当前审计机构和学者们研究的重要课题，是值得我们在实践中认真探讨和落实的重大任务。

2 大数据技术在实务领域的发展

目前大数据技术的出现，为社会发展、经济发展等都产生了积极的推进作用。大数据技术作为信息时代的一种新型生产力，已经在养老保险基金、领导干部自然资源资产离任、医保审计、商业银行不良贷款率、政府审计利用大数据进行打击犯罪上等方面都有显著的作用。早期对于大数据在审计的研究仅停留在理论层面，而现阶段早已突破理论付诸实践探索，我们需要做的就是以理论为指导，以实际情况为需要，借助于大数据技术的优势，找准两者的结合点，有针对性地提出行之有效的具体工作模式和流程，能够使大数据技术广泛运用到生活的各个角落，推动数字化生活，是现阶段各级审计部门工作人员亟待解决的现实课题。

3 运用大数据加强高校内部审计信息化建设的重要性

根据国家审计要求，利用大数据进行审计，其需要以建设信息化为基础。只有被审计单位满足数据化建设的信息要求，大数据技术才可以得以运用，才能够彻底改变传统的审计方式，才能够从数据源和采集上首先改变，进而实现当前对于高校审计全覆盖的要求。

3.1 大数据技术助推实现审计全覆盖

在审计全覆盖概念提出，就意味着审计范围扩大、深度加大。大数据技术应用于审计全覆盖是实现其可能性的必然选择，面临其多种数据，无论是要全面搜集数据还是进行数据分析，其储存量就很惊人，在对其实现全面分析，发现问题，找寻疑点，重点解决的任务就更加繁重。大数据给审计带来了新生，犹如雪中送炭般地解决了数据采集、分析、结果分析和结果运用的重大难题。因此，运用大数据等现代技术手段，以数据集中和共享为途径，推动各部门数据之间的融合、信息的互通，确保对高校审计的内容能够通过大数据手段得以实现。

3.2 审计信息化促进审计全覆盖

现阶段倡导的是审计全覆盖，以全体样本替代部分的思维模式，避免了抽样审计所带来片面性，但是仅仅依靠目前的审计方法去对全体样本搜集，会造成时间长、任务重、工作繁琐等，反而会让审计人员对重要审计工作审计不深，造成顾此失彼的局面。因此，要对信息搜集全面，仅仅依靠现在的技术和手段是远远不能够达到的，但大数据技术为审计全覆盖的实现带来了曙光，彻底地改变了审计方式。

高校审计信息化是通过线上的真实可靠的电子数据和资料信息，以及各系统之间交叉互通的共享信息，以数据库建设为基础而建立的审计数据信息系统。在对其数据进行真实性处理、去除冗余实现数据清洗。在信息化建设下，利用大数据分析技术对其自身数据、关联数据、包括非结构化数据深入挖掘分析，随时掌握数据动态变化，预测发展趋势，并将其与审计联系，实现事后审计向事中和事前发展，充分展现审计的预测和监督性，促进高校审计效率的提升。

3.3 提高内审人员工作效率与质量

高校依然处在不断扩招生源的状态下，加之二三本院校的合并，大学生人数越来越多，那么高校里收取的学费和资金支出随之增加，对资产采购，基建项目建设也在逐渐增多，例如新校区的建设，宿舍楼建设等，这样一来高校里各部门的经济活动增加，数据量增大，审计人员的工作量也变多。大数据以其规模性、多样性、价值性、快速性的特点正好解决了数据量大带来的审计工作缓慢和审计取证难度。在大数据技术下速度快，数据关联分析、及时发现审计疑点，着重进行现场审计证据的调查取证，极大地提高了审计工作的效率性和准确性。

4 目前高校内部审计存在问题及分析

4.1 审计人员不足

随着高校招生人数的不断增加，高校的办学经费也大幅度提高，带来了资金收入和支出事项的增多，其包含的范围也在随之扩大。从高校审计处的人员设置上来看大多数为4-7人，即使审计业务范围扩大、数量增多、深度加大，但其人员并没有随之增多，造成审计队伍专业性不强，一人身担多项职责。在现今的经济和网络发达下，对于审计人员素质背景也要有一定的规定和要求，审计部门既要有财务、造价、法律、管理等专业人员，也要有从事信息化的专业人员。尤其是在数字经济的时代，计算机技术的广泛应用下对于数据分析和信息化人才的需要就更加迫切了。因此，在大数据技术下完成高校审计全覆盖，对高校信息化建设和审计人员要求就显得尤为重要。

4.2 内审部门的作用发挥不强

内审部门在规范高校管理和运行方面的重要性很强，但是在实际中高校内部审计是否发挥了其应有的规范作用还有待考量。审计工作游离于形式实质性作用未得到发挥，审计结果运用效果不佳，一定程度上，影响和制约了高校审计组织职能作用的发挥和工作业务的全面开展。

因此，我们要重视审计工作带来的益处，对于高校重点项目加以高度重视，对财务收支、资产管理、学生教育教学等发挥其监管效力，保证资金支出运用合理，资产日常维护和采购价格合适，尽量减少闲置资产，避免资源的流失和浪费。一方面对审计的自身观念加强、意识到审计工作的不可忽视性之外，领导也需要加强监督，对审计重视性加大，基层工作人员才有动力。

4.3 高校信息化建设不全面

现阶段各高校都在大力推进信息化建设，在审计全覆盖的工作要求下，其审计任务加重，传统的审计方式显然是无法完成新时期审计任务的。在高校内没有建立全面的信息化建设，部门之间信息共享和流动受到阻碍，调用信息资料不够，没有建立起基础数据库，造成工作的重复性以及效用性都降低，一体化建设以及数据之间的整合都无法实施完成。即使现在利用大数据也无法顺利实施全覆盖审计，没有基本的数据库为支撑，就是很难去为实现业务部门之间信息的共享，直接阻碍了大数据技术在高校审计中的运用。

5 大数据环境下实现高校审计全覆盖的策略分析

鉴于以上探讨大数据下实现高校审计全覆盖中存在的问题，对其提出了建议，希望能够有所帮助。

5.1 构建高校大数据审计平台

高校大数据审计平台可以实现审计全覆盖，利用各部门之间的信息系统，在数据平台上实现数据的共享，这就得需要以建立基础数据库，从其数据库里调取信息，包含了高校的业务数据和财务数据，在综合信息系统里涵盖高校总体情况、了解高校发展的趋势和动态。同样地要求将注意力从结果向其过程转移，全面提升审计监督质量和效率。

构建大数据技术下审计监督体系，提高质量和效率，扩大审计监督的广度和深度，首要问题是健全审计数据采集机制。建设以高校财务、业务数据为重点，公开的行业数据、经济数据等各类信息为补充的专业审计数据库，确保审计所需电子数据的及时性、完整性、真实性、安全性。同时在采集数据时充分考虑被审计单位数据的管理状况。下图1展示了从数据搜集到分析得出审计结果的大致流程。

图1 大数据审计流程图

5.2 科学配置人员，提高审计队伍的整体素质

新时期审计要求的逐步提高，单一财务人员已经难以适应审计工作，复合型审计员才是迎合市场需求，完成审计工作的顺利推进。审计部门要求素质高的内审人员，加强对内审人员的思想教育，定期加强审计业务学习，不定期地行业交流，学习他人经验、提高业务认知，做到理论与实践相结合，为审计业务作出较多贡献。现阶段尤其需要信息技术的核心人员，对于计算机技术的熟练运用相当重要，是为了更好适应高校内推行大数据技术。

5.3 重视审计整改落实，促进审计作用发挥

对于审计整改结果，在必要时要建立完善的审计公开制度，让职工们明确业务的规范性。对于发现的问题，公示出来接受大家的共同监督，对其追究应该明确到个人和部门，也可以召开大会进行总结，规范下年的实施计划，调整制度和加强措施整顿，明确整改时限，实行跟踪审计，这将极大促进被审计部门整改的积极性。高校还可以将其纳入年度考核指标中，对于整改不力的单位进行批评通报或不能评优评先，对于整改效果好的部门表扬、评奖，有激励的措施才能刺激部门之间的有效整治，这样才能引起全校各部门对于审计整改的重视。以上这些手段的有效落实，其目的都是在于发挥审计结果运用而不是将其放任一边置之不理，仅是走走过场。因此，建立健全审计结果运用制度，制定规章制度，将极大促进审计整改的落实，直接促进审计作用的发挥。

6 总结

综上，新时期下审计工作得到了新的活力，改变了原有思维，创新了审计方式，在高校推进审计全覆盖，是保证高校稳定发展的重要环节。因此，我们需要适应信息化数字时代，建立实际且有效的措施，完成审计整改，为实现全覆盖审计做好充足的准备，期待早日在高校完成大数据技术下审计全覆盖的实现。