云南省税收收入影响因素的实证分析

马云霞

摘要：本文选取地区生产总值、财政支出、社会消费品零售总额和城镇固定资产投资，使用Eviews8软件对对云南省税收进行了实证分析。

关键词：税收收入;地区生产总值;财政支出;社会消费品零售总额;城镇固定资产投资额

1关于税收收入的影响因素

根据相关经济学理论，影响地区税收收入的影响因素主要有：地区生产总值、财政支出、社会消费品零售总额以及城镇固定资产投资总额等。

2实证分析

2.1变量选取与数据来源

1.变量选取

为了研究影响云南省税收的影响因素，我收集了1995到2019年的国内生产总值、财政支出、进口总额和社会消费品零售总额等数据来进行分析，其中：

a.被解释变量：选择了能反映税收总量变化的“云南省的税收”，Eviews中以y代替;

b.解释变量：选择了“地区生产总值”，表示会影响税收收入的总宏观方面的因素，Eviews中以x1代替;

c.解释变量：选择“社会消费品零售总额”，表示物价的总体水平，Eviews中以x2代替;

d.解释变量：选择“城镇固定资产投资”，Eviews中以x3代替;

e.解释变量：选择“财政支出”，表示公共财政的需求，Eviews中以x4代替。

2.数据来源

本文选取的是云南省1995-2019这25年税收、地区生产总值、财政支出、社会消费品零售总额、城镇固定资产投资这五个方面的数据。数据来源于国家统计局、云南统计年鉴及和讯宏观数据网。

2.2理论模型构建

采用云南税收收入总额（Y）为被解释变量，解释变量依次为地区生产总值（X1），社会消费品零售总额（X2），城镇社会固定投资（X3），财政支出（X4）。根据理论和经验分析，为了消除时间序列可能存在的异方差，将原数据转化为对数形式，不会改变原有的协整关系。因此，用如下双对数线性回归模型进行分析：

2.3回归结果

利用Eviews8.0软件对数据进行回归分析，得出以下结果：

LNY=2.4234706054-0.235492421103*LNX1-1.28962645174*LNX2+0.416025838189*LNX3+1.66797080973*LNX4

y=2.892 （-2.176） （-2.741） （1.940） （5.878）

R2=0.99483 F=962.0747 DW=1.762417

由以上结果我们发现，该模型的R2=0.99483，修正的可决系数为0.993796，可决系数的数值相对较高，F检验为962.0747，相对比较显著。

2.4模型结论

地区生产总值每增加1%会使得税收减少0.23%。;消费每增加1%会使得税收减少0.23%;城镇社会固定资产投资每增长1%会使得税收增加0.42%，财政支出的系数为1.67说明1%会使得税收增加1.67%。事实上，减免税的效果仅仅有小部分体现在产业的发展上，产业部门的税收带来了不必要的税收损失。因此，正确的做法应该是减少或取消部分税收优惠，从投资环境、通货膨胀、储蓄机构等方面著手解决问题，创造条件，以吸引投资和储蓄，而不是单纯的采用税收手段。

3政策建议

3.1完善税收机制，加强税收征管

政府部门应改进税收计划的传统方法，增强收入计划编制的科学性，更多依据税源实际，完善预测体系，强化税源监控管理，使税负水平能够真正反映的经济的发展水平。同时，加快税制改革，规范各种名目的收费，加强征管力度，减少税收流失，使税收起到一个自动稳定器，对经济周期调节的作用。

3.2合理分配财政支出

云南省对于矿产资源的过度开发使得资源利用的可持续性遭到破坏，对于自然环境的过度使用又缺乏有效的补偿机制，这些都对生态经济社会的可持续发展构成了威胁。能否保护好生态环境，有效地开发有限的矿产资源，对于云南省支柱产业的持续、健康发展具有重要的意义。

3.3减少税收优惠，改善税收环境

为了鼓励到落后地区投资，带动贫困地区发展，政府给予了大量的投资激励优惠措施，如加速折旧、税收优惠、免税期待遇，以税收抵免引导投资。虽然在一定程度上鼓励投资、增加就业，但却严重损害税收公平和侵蚀税基。因为免税期待遇或加速折旧等优待作用仅对部分新建厂商更有吸引力，特别是那些在短期内获得高产量、高利润的企业，却可能导致企业投机行为或生产某些替代品。现有企业可以重新进行组合，老企业可以通过向新企业的浸透利用免税期待遇，或者改变自己的身份，在免税期结束时延长免税期待遇。

3.4调整产业结构、扩大消费品市场

调整产业结构，从原來煤炭、卷烟、旅游三足鼎立的局面，转向重点发展旅游产业，扩大消费品市场，拉动内需，才能为云南省税收的可持续增长奠定坚实的基础。其中，重点发展旅游产业是本文主要论述的一个产业发展措施，这主要基于以下两个因素的考虑：一是重工业的发展过程具有行业投资规模大、产业链条长、加工度高、中间产品多等特性，对资金和技术的要求较高，这不符合云南省的具体省情;二是旅游业作为综合性产业，具有极强的产业关联度。以旅游为先导，势必能够带动基础设施、饮食服务、商业贸易等诸多相关产业的发展，有利于扩大消费品市场，成为推动云南省经济发展的主导产业。