住宅工程项目跟踪审计存在的问题及控制分析

摘要：建筑工程项目的跟踪审计是项目工程造价控制的一种新的方法，它可以有效对建筑工程项目的全过程或者是某一个重要环节进行监督和检查。尤其是对于住宅工程项目来说，跟踪审计可以及时发现并纠正工程项目建设过程中出现的问题，有效避免低质量工程的情况发生。本文从跟踪审计的现状入手，总结了当前住宅工程项目跟踪审计中存在的问题，针对此提出了一些对策和思考。

关键词：住宅工程;跟踪审计;问题;控制;分析

住宅工程项目的跟踪审计以国家法律法规为依据，是建设节约资源、降低建设造价、发挥资金最大化效益的有效审计手段，涵盖了工程项目从投资到设计、施工、结算的各个阶段。因此，要提高跟踪审计的管理和控制，健全工程监督体系，提高决策透明度，防止腐败现象的发生。本文对跟踪审计目前现状和存在的问题进行了适当的分析，以期促进住宅工程项目造价管理和投资效益的全面提高。

1住宅工程项目跟踪审计

1.1内涵

住宅工程项目的跟踪审计指的是对住宅工程项目推进过程中的各个环节进行全面的跟踪的审计，具体包括了项目前期启动、中期的工程设计和施工，以及后期的竣工验收结算几个阶段。这些阶段需要进行对工程每个环节的跟踪、监督和控制，由专业审计部门执行把关。这个过程就是跟踪审计。

1.2特点

一是审计的次数多，住宅项目开工前、执行中、竣工后都要进行多次的审计。二是审计的时间增加，每一次审计的跟踪意味着项目的展开进一步推进，需要审计的内容也增加，审计的时长也会增加。三是审计的方式多，住宅过程项目的跟踪审计是按照建设项目的每个关键节点，进行阶段式展开的，并且这个过程是针对性地连续审计，目的是为了体现项目跟踪审计的特点;而项目完成后的竣工审计，是根据项目决算材料来进行的审计，主要是通过观察现场和测量来实际获取材料，具体体现为报送审计方式。四是审计的内容不同，项目的跟踪审计是对项目推进过程中的各个节点资料进行動态审计，以便让各个节点的跟踪审计趋向合理化，而竣工审计是对整个项目进行竣工结算，根据结算的结果和材料对项目工程进行工程造价等方面的审计。

2住宅工程项目跟踪审计的现状

随着我国住宅工程建设改革的步伐加快，住宅工程项目的建设规模越来越大，设备也是越来越齐全。如何对建设基金加强管理和有效利用，已经成为审计工作最重要的课题。照目前来说，大多数工程项目的跟踪审计总体来说取得了一定的成绩，跟踪审计的职能作用取得到了一定的效果。跟踪审计作为一项起步较晚的新型项目，在实践的过程中难免会出现一定问题。因此，需要不断地总结经验、不断思考，让这些矛盾得到解决，准确把握搞好住宅工程项目跟踪审计工作的关键。

3住宅工程项目跟踪审计存在的问题

3.1对于审计机构方面来说

3.1.1审计人员素质参差不齐

由于跟踪审计是对建设项目全过程各个环节进行阶段性、持续性的审计工作，这需要审计人员有丰富的审计经验，才能对项目施工的合理性、合规性进行分析，在跟踪审计各个节点时针对出现的问题给出正确的审计意见，以建设单位及时整改。再者，随着建设工程的规模不断扩大，很多建设项目会同时进行，一个审计人员要同时负责多个工程项目的审计工作。由此可见，作为跟踪审计人员，必须学会在工作中梳理正确的审计方法，有超高的专业素质，才能胜任这份工作。但现在很多审计人员的专业素养不高，监督无法全面深入，甚至和项目方、监理方的人员虚假舞弊，导致跟踪审计偏离了原来的目标，无形中背离了审计的初衷。

3.1.2相关法律法规不完善，跟踪审计实践受限

工程项目的跟踪审计是一项以工程法律法规为支撑的一种新型的审计模式，责任和风险往往会随着审计的内容和时间的延长而逐渐增大。到目前为止，在实际的审计实践中，由于跟踪审计的经验有限，且针对此项目的相关法律法规还不够完善，导致审计人员在进行跟踪审计过程中，碰到没有法律法规依据的问题时只能以自身审计经验作为审计的评判标准，无形中大大增加了审计风险。

3.1.3跟踪审计存在审计寻租的情况

许多审计人员为了获得利益好处，在对项目工程实施跟踪审计的过程中，借用职位的便利滥用监督权，和建设单位以及施工单位进行了不合理的交易，导致项目跟踪审计的真实情况被掩盖，以此达到让被审计机关减轻处罚或者躲避处罚的目的。这种行为就叫做寻租行为，审计人员以此获得经济上或者其他方面的利益。

3.2对于建设方来说

3.2.1部分建设方工程人员跟踪审计的意识薄弱

许多建设工程人员对跟踪审计的意识不强，他们认为，工程项目的跟踪审计会削弱自己的权利，妨碍日常工程管理。为此，在面对审计人员时，建设工程人员习惯敷衍了事，甚至是拒绝与跟踪审计人员配合。还有的工程人员认为是上级集团不信任他们，跟踪审计人员是来监视他们的。这对于整个项目来说，会严重影响项目的开展，使工程周期大大延长。

3.2.2各个建设单位的跟踪审计制度和步骤不规范

由于工程的跟踪审计是一项新的事物，前期积累的经验不足，各个项目的开发商还处在摸索阶段，无法指导审计方面的各项工作，因此跟踪审计在工作中容易产生一些问题。尤其是工程施工阶段，最常见的问题有：

一是工程签证的实效问题。由于工程项目在进行施工组织和管理过程中，对工程的签证问题没有做好明确规定，导致建设单位在提出建设变更时，很容易和审计工作人员发生冲突。建设单位侧重的是工程的组织和管理，而审计单位侧重的是工程造价的控制。对于这些问题由谁定夺必须做好明确规定。

二是材料的价格签证确认问题。建设单位认为，材料的价格签证只需要根据施工现场的实际情况来确定就行，不需要那么麻烦地还要经过审计单位的同意。而审计单位认为，材料的价格签证对工程造价的影响很大，必须要经过跟踪审计的调查核实之后才能被允许办理签证手续，否则对该签证不予认可。

三是建设单位没有重视造价咨询公司的资质问题。一个公司的资质决定了其经营执业范围的大小，必须持有一定的资质认证才能得以有跟踪审计资格。但在实际项目中，建设单位对审计中介机构的认定没有做到严格的把控，忽视了对该机构资质这项指标的核查，这对跟踪审计的结算结果存在一定的隐患。

4提高住宅工程项目跟踪审计的对策和思考

4.1站在审计机构和审计人员的方面来说

4.1.1提高审计人员的专业素质

审计人员是参与工程项目整个过程的第三方，因此，审计人员要合理定位跟踪审计的介入深度，保持审计人员应该有的公正性、独立性，公平专业地对待工程项目的审计工作。跟踪审计是通过介入工程项目的各个节点获取资料，并从资料中发现工程存在的问题，并针对问题提供审计意见，便于更正和改进。在这个过程中，跟踪审计人员要和建设单位、施工单位沟通改进方案，严禁直接干涉相关单位的工作，不越位，更不能被審相关单位收买，要保证审计人员最起码的专业素养。

4.1.2健全跟踪审计相关法律法规和政策

为了避免跟踪审计实践过程中无法可依，需要建立一套完整的法律法规来跟踪审计，需要制定详细的审计程序和规范，以及相关的项目、财务管理制度，为跟踪审计人员、项目管理和财务管理人员提供具体的指导，促进彼此之间的相互配合，让跟踪审计逐步向程序化和规范化靠拢。

4.1.3学会充分利用网络技术和科学审计软件

项目工程的跟踪审计经历了多环节、多信息的审计流程，很容易造成信息混乱和信息丢失的情况发生。为此，跟踪审计学会利用先进的网络技术，在审计手段方面大力推进审计的信息化管理，对跟踪审计人员做好网络技术培训，在原有的知识储备基础上进一步掌握相关的技术手段，学会熟练操作审计软件，提高自身综合素质，提高审计工作效率。例如，抽样检查、风险分析等现代化审计方法，可以适应跟踪审计的需要，对任何审计过程中的信息都能做到准确提取和建立数字模型分析。

4.1.4明确和建设单位在建筑工程项目管理上的各自职责和权限

跟踪审计是一项多部门共同参与的项目，因此，跟踪审计人员要善于和建设单位以及施工单位做好工作配合。首先，要打破部门意识，以工程项目为中心，做到相互协调，才能保证跟踪审计不越位。为此，必须严格按照跟踪审计的规章实施操作，人员和设备到位，积极主动到施工现场跟踪收集各种信息，切实提高工作效率。否则，跟踪审计就只是一个过场，起不到跟踪审计应有的作用。

4.2站在建设单位的方面来说

4.2.1要重视中介机构的资质审核和审计中介的准入制度

根据工程项目的规模和建设内容，判断审计中介机构是否有这个能力胜任跟踪审计的工作。对审计单位要做好资质审核，禁止出现直接聘请关系户的行为，要严格按照选拔的程序来选择考察合格的审计中介机构进行工程项目的跟踪审计。

4.2.2考察审计人员的业务素质和职业道德

作为被考察的对象，也要对跟踪审计人员进行考察。可以通过和审计人员的沟通和配合过程中，了解选派的审计人员的职业道德和职业水平，尤其在职业道德里要重点考察职业品德和专业胜任能力。如果对选派的审计人员不满意，要和审计单位及时沟通，另外派遣新的审计人员到位，以便推进工程项目的展开。

4.2.3要监控跟踪审计过程

许多建设单位认为，只要聘请审计机构进行工程项目的跟踪审计就能保证工程造价得到有效控制，但却忽略了与跟踪审计项目组的沟通和配合。前文中提到，在法律规定范围内的跟踪审计只能对审计查出的工程项目建设过程中的问题提供合理的建议和咨询，主要的项目决策权还是在掌握在建设单位本身。因此，建设单位方要参与到跟踪审计过程中来，在合理配置资源和决策施工的同时，对跟踪审计的每个环节做好咨询报告，合理做好造价控制的决策。

4.3站在施工方的方面来说

施工方是跟踪审计中被审查单位的相关单位，施工方要配合建设单位一起达到上述提到的那些要求，在建设过程中配合跟踪审计人员的考察，做到在建设周期内合理合法地有效地进行建设。

5结束语

综上所述，我国建筑领域的发展带动了工程项目跟踪审计项目的崛起，跟踪审计要想得到进一步的发展，必须要有更大的作为，不断提高跟踪审计的质量，取得更大的审计成效。跟踪审计起到了有效的监督和控制作用，是工程项目成本控制的关键所在。总之，工程项目的跟踪审计是一种科学创新的审计方法，能够有效提高审计效果。我们从事工程跟踪审计工作的人员，要努力提高自己能力和水平，一切以维护业主的根本利益出发，即坚持原则，又注重工作方法，及时有效地发现和解决工程建设过程中发生的问题，不断提高工程跟踪审计质量。

参考文献

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作者简介：宋丹，（1989-），女，河北省深泽县，中级会计师，硕士研究生，审计方向。