试论基于结构性减税降费的小微企业税收筹划路径

郭媛媛

【摘  要】现阶段，我国针对经济的实际情况，推出了一系列减免税优惠政策，以此进一步推动经济的平稳发展，能够有效地帮助一些小微企业缓解经营过程中面临的压力。鉴于此，论文针对现阶段基于结构性减税降费的小微企业税收筹划路径进行分析和阐述。

【Abstract】At this stage， China has launched a series of preferential policies for tax cuts and exemption according to the actual situation of the economy， so as to further promote the stable development of the economy and effectively help some small and micro enterprises to alleviate the pressure faced in the process of operation. In view of this， this paper analyzes and expounds the tax planning path of small and micro enterprises based on structural tax cuts and fee reductions at this stage.

【关键词】结构性;减税降费;小微企业;经济发展

【Keywords】structural; tax cuts and fee reductions; small and micro enterprises; economic development

【中图分类号】F276.3;F812.42                                             【文献标志码】A                                                 【文章编号】1673-1069（2021）02-0093-02

1 引言

小微企业是中国企业中一个重要组成部分，其会直接影响社会整体经济发展。市场发展环境下，多数小微企业面临经营困境，税负压力大是制约其发展的根本原因。而结构性减税降费政策的提出，可减轻其税务负担，緩解由于资金问题造成的压力，保障社会经济发展稳定。本文旨在探讨结构性减税降费政策在小微企业发展中的应用有效性、小微企业发展现状以及基于结构性减税降费的小微企业税收筹划路径。

2 结构性减税降费的作用

对于整个国家而言，税收是一种最重要的财政来源。在现阶段的发展过程中，对于我国财税收入的实际增长来说，远远大于GDP的增长，所以对于我国的国民而言，带来了不小的压力。因此，这样的背景也促使我国具有较为充足的财政储备，可以进行基于宏观角度的调控。

税收对于国家而言，可以起到一定宏观调控经济的作用。在进行合理的税收调整之后，可以有效地起到缓解人们生活压力的作用，进而能够更加符合人们自身的利益需求。对于企业而言，则可以在这样的税收调整下，让资金更加有效地投入企业的未来发展当中，进而充分地发挥出企业在市场环境当中的竞争力，推动我国企业的发展和建设。对于我国的小微企业而言，能够起到推动我国整体经济发展的重要作用。

当前，我国的税收收入当中，增值税以及企业所得税占比十分巨大，为此，政府部门在进行收税调整的过程中，就需要针对这两个税种进行相应的调整。在现阶段的发展过程中，其政策的扶持力度较大，所以能够起到一定的税收结构优化的作用。尤其是在企业经济有着较大压力的前提下，更加需要进行结构性的减税调整，以此充分地保障我国的小微企业实现稳定发展。

3 “营改增”背景下税收筹划存在的问题

在开展税收筹划的过程中，需要企业在合法的基础上，对其开展的各种经济活动进行有效的规划和设计，进一步地降低企业在这个环节所需要用到的成本价值，以此实现企业经济利益的最大化。在“营改增”政策推出之后，需要企业在发展的过程中，针对政策进行税务风险方面的研究，以此开展科学合理的税务筹划工作。

现阶段，在“营改增”推行之后，需要企业更加合理地进行税收筹划，以此来应对其中容易出现的各种类型的风险问题。一般情况下，企业在进行运营的过程中，由于需要考虑到各种各样的问题，因此，一旦出现政策方面的变动，就会对企业造成较大的影响，在一些特殊情况下，还会造成严重的经营风险性问题。同时，企业在完全不了解“营改增”的情况下，也会对企业自身的发展造成不良的影响。为此，企业在进行税收筹划的过程中，需要严格地遵守法律法规，能够在基于企业自身经济利益的情况下，进行合理的税收筹划安排。并且，企业需要积极响应国家的政策安排，提高企业运营发展的灵活性。

4 合理利用增值税优惠政策

4.1 利用增值税专用发票

对于增值税的专用发票而言，是现阶段推行结构性减税的重要内容。而在全面推行“营改增”政策之后，对于我国现阶段各个行业的发展都带来了严重的影响。例如，在我国的建筑行业的发展过程中，对于政策的落实带来了较大的影响。在建筑企业进行施工的过程中，由于成本方面的投入较大，基本上都集中在了机械费用方面。但是对于一些规模较小的企业而言，由于严重受到资金方面的制约，使得在进行机械使用的过程中，基本上采用租赁的方式进行施工。但是，在现阶段全面推行“营改增”之后，使得企业依据国家标准的要求，便可以有效地通过增值税专用发票上注明的增值税额，从销项税额中抵扣，从而大大降低了企业的成本投入，因此，在未来的发展过程中，减轻了税收方面的巨大压力。

在没有落实“营改增”政策时，签订的租赁合同由出租方缴纳营业税，对于承租方而言，并没有持有增值税的专用发票，因此，没有可以抵扣的进项税额，进而增加了税收负担。但是在推行“营改增”政策之后，使得在企业的发展过程中，一旦建立起新合同之后，便出现了越来越多的增值税专用发票，同时，也能够进一步地降低企业在经营过程中的税收负担。同时，在代开发票的现象越来越多的背景下，还需要有效地提升企业的经营防范意识，进而能够在进行各项业务的过程中，避免遭受不法分子的欺骗。

4.2 有效变通应税结构

在当下的发展过程中，对于有着多种应税行为的小规模纳税人身份的小微型企业来说，我国针对其应税行为进行了进一步的明确和调整，因此，其需要进行分别的核算，从而能够核算各应税行为的准确销售额。同时，在对这些应税额进行处理的过程，一旦符合国家的标准，就可以享受相应的优惠政策进而助力企业发展。对于企业发展而言，则可以在进行增值纳税人身份的确定过程中，进行小规模纳税人的选择，以此保障在经营的过程中，可以符合国家政策的要求。因此，企业需要积极地与客户进行沟通和交流。例如，企业在经营的过程中，需要在基于保护客户的个人利益的前提下，保障提前收款，或者在其销售额即将超过免税条件时延期发货，从而有效地保障企业在当下的经营过程中，能够进行企业月度销售额的良好控制，尽可能地符合国家的各种税收优惠条件。但是对于市场当中的一些企业而言，由于其月销售额并不稳定，以此就使得在一些销售额较高的月份当中，其应缴纳的增值税较多。为此，对于这样的企业而言，则可以采用季度缴税的方式，进而可以有效地解决月销售额不平均的问题，以此满足国家的税收要求。

此外，一旦一些企业在经营的过程中，开展了多种类型的业务，所以就需要针对不同的业务活动进行分开缴税，从而避免税务金额过高，充分地享受到国家的扶持政策。在未来的经营过程中，企业需要树立灵活的经营理念，从而有效地提升其在市场当中的发展水平和竞争力。

5 企业所得税的筹划方法

当前，在国家的发展过程中，对于企业的所得税有着各种各样的政策规定，对于小微企业的扶持力度持续加大。对于我国一些小微企业而言，其在经营的过程中，可以有效依据政策当中的相关标准，合理开展税收筹划，从而降低在发展过程中需要缴纳的各种所得税款。

例如，在企业当中的员工工资、公益活动等方面，都可以有效地降低税务的负担，大大提升企业的资金利用率。同时在企业资金充裕的情况下，便可以有效地保障企业在市场当中树立良好的企业形象，让企业能够在有利的发展环境下开展各项业务活动。企业在发展的过程中，所得税有着较为灵活的属性，为此，对于现阶段市场当中的大部分企业而言，都可以进行针对性调整，进而保障在未来发展的过程中能够实现稳定的资金周转，避免在长期的发展过程中，由于我国的压力税收较大，为企业的发展带来严重的阻碍。

6 结语

对于企业的发展而言，其所得税以及增值税是最重要的两个影响因素。为此，企业在进行税收筹划的过程中，需要根据这两种税的税收政策及时地调整和优化税收筹划方案，进而保障企业在开展各项经济活动的过程中，有效地降低企业面临的实际压力。现阶段，我国经济面临着全面的转型，因此，企业在未来发展的过程中，應积极顺应政府制定的各项政策，进而在市场当中有效地提升自身的竞争实力。对于企业内部的财务人员而言，还需要在工作的过程中，提高对于结构性减税方面的认识程度，能够在未来的发展过程中，有效确定企业的发展方向，进而在企业一些重要的决策当中发挥出应有的作用。

【参考文献】

【1】任亚娟.欠发达地区结构性减税降费政策实施效应分析——以甘肃省定西市为例[J].中国经贸导刊（中），2018（29）：51-52.

【2】蔡昌.结构性减税、普遍性降费的关联与匹配[N].中国财经报，2018-08-11（002）.