企业做大做强内部审计与控制工作是有力的抓手

葛翔宇

摘要：国有企业是我国国民经济的重要来源之一。近年来，我国国有企业在国际政治经济形势深刻变化、国内经济下行压力不断增加的大背景下呈现出了良好的发展态势，在重大国计民生行业的产业布局不断完善，各项业务指标稳中有升。然而，国有企业在当前的发展过程中也存在一定的问题。其中，内部控制问题较为突出，对企业的制约和影响较大。为了推动解决和完善当前国有企业内部控制存在的问题，本文在对内部控制的相关概念进行阐述和分析的基础上，针对有关问题的表现、成因、解决措施展开深入研究和探讨。

关键词：企业;内部审计;控制工作

引言

财务工作是企业经营管理不可或缺的组成部分，真实、准确的财务信息为企业的经营决策提供了可靠的依据，一旦出现虚假、失真的财务信息，不仅会严重影响企业的决策，甚至会给企业的运营带来危机。内部审计和内部控制是防止财务人员工作出现过失的第一道防线，在提高企业财务管理质量的同时有效降低企业的财务风险，促进企业持续稳定的发展。因此，为了能够更好的促进现代企业经营管理发展，需要相关人员加强对企业内部审计和内部控制管理工作的重视，结合二者的内涵和关联，积极思考如何借助内部控制、内部审计来约束和规范企业发展。

1内部审计与内部控制的内涵

先了解一下内部审计工作的内涵。企业内部所有管理人员，都可以成为企业内部审计工作的主体，要灵活运用协调、监督、管控等多种手段，对业务和项目的进度进行调整与管控。换而言之，内部审计属于一种帮助企业实现既定战略目标的管理手段。企业内部审计工作是独立存在的，不同于国家所执行的外部审计工作。企业所开展的内部审计工作更侧重于“管理”和“审核”，其审计结果不具备社会性质，因此不需要进行社会公证。多数人认为，内部审计与企业日常经营不存在直接联系，但是内部审计在企业内部管理过程中占据着十分重要的地位。内部审计能帮助管理者提升管理意识，形成更为科学、合理、先进的管理理念，与时俱进地优化企业管理机制，保证企业内部的运行井然有序。与企业内部审计相比，企业内部控制的覆盖面和参与群体更宽一些。首先是参与企业内部控制的群体十分广泛，不仅包括企业董事会、监事会和经理层，还包括企业内部所有员工。通过开展内部控制工作，可以有效控制企业的目标进程，确保企业合法经营，避免企业内部人员陷入违法的泥潭。内部控制也能保护企业现有资产，确保企业出台的财务报告内容真实可信，从而提升企业的整体运作效率，帮助企业在实现发展目标的同时，收获更大的经济效益和社会效益。建构出健全的内控体系，避免企业内部出现混乱情况，通过内控来把握市场环境的变动，是一家优秀企业的基本功。内部控制工作不应盲目开展，也不能使其孤立存在，应当与企业当前的发展情况相结合，将企业不同发展阶段的需求作为基础，合理规划企业的发展目标，否则内控工作将有可能沦为“形象工程”，无法发挥出其应有的作用。

2国有企业内部控制存在的几个突出问题

2.1缺乏有效的法人治理结构

当前，部分国有企业的法人治理结构并不科学，国有独资公司普遍存在此类情况无须多谈，当前占国有企业大部分的混改企业，由于股份制改革后“计划+行政控制”的双重作用，使得部分国有企业的内部控制工作行政色彩严重，企业员工的能动性和自主权较差，并不能充分发挥对市场迅速反应的优势，降低了企业在相关行业领域的竞争力。从整体来看，我国国有企业的股东除政府外，流通股股东过于分散，大型民营企业法人股东少，参股比例低，并不能真正发挥对企业的监督管理作用。虽然近年来民营企业法人和机构投资者对国有企业的持股比例逐渐增加，但从具体市场行为来看，这类股东更加依赖于股票市场的投机行为来谋取自身利益，其主要注重企业本身的利润，而主动参与到企业监督和内部管理的意愿并不强烈。可见，缺乏科学有效的法人治理结构已成为当前国有企业内部控制存在的首要问题。

2.2管理理念不完善

受计划经济体制影响，我国统一会计制度缺乏相应的执行力度，会计工作由于受到单位负责人的过多行政干预，使内部会计监督流于形式。对于内部控制制度的重要性，部分企业管理层认识不够，管理制度不健全，财务运作不规范，内部控制薄弱，无章可循或有章也不遵循，灵活性往往比原则更强。由于现有的内部控制是针对经营环境和业务性质而设计的，大多数国有企业的内部控制都比较薄弱。此外，许多企业对内部控制的建立和实施还不够重视。即使制定了一些相应的规章制度，也基本上是会计管理或财务管理的部门制度，严重脱节，在具体实施中存在较大的差距。如果经营环境和业务性质发生重大变化，现有内部控制制度未及时修订不能适用，致使内部控制制度仅以形式存在，导致失去控制。

2.3内部审计制度不完善及制度执行力不强

内部审计制度存在的问题主要包括两个方面，一是制度本身不够完善，二是制度执行力不强。在制度建立健全方面，一些企业虽然建立了内部审计制度，但是其中的很多具体内容并没有结合本企业实际情况进行制度的调整;另外由于部分企业的内部审计制度制定时间久远，形式和内容上都无法与当下的社会发展需求相匹配，使内部审计制度和企业发展的实际情况不相适应。在执行制度方面，一些企业并没有完全依据制度严格执行内部审计工作，并且缺乏考核监督机制，一些内部审计工作人员在工作时缺乏工作积极性，从而使内部审计的工作质量大打折扣。

3完善国有企业内部控制的一些措施

3.1優化和完善法人治理结构

优化和完善法人治理结构是当前国有企业内部控制需要开展的首要工作。首先，国有企业应进一步深化混合所有制改革，关系国计民生的重要国有企业在保证国有控股的前提下，其他股东结构应以投资机构和企业法人参股为主，零散流通股和员工内部持股为辅。其次，国有企业应进一步明确董事会职权并优化董事会结构，并加强监事会监督职能。一是要确定政府国有资产管理部门与企业董事会的权责清单，确保董事会的独立性与权威性，二是应设立外部董事制度，外部董事应以投资机构及企业法人股东代表为主，由企业内部股东和其他股东共同选举，根据法定程序进行任命。三是加强监事会职能，建立监事会与纪委监委派驻国有企业纪检组的工作对接和配合机制，加大对董事会成员及其他管理层人员的监督力度。最后，国有企业还应实施积极的分红政策及股权激励政策。

3.2提高内部审计的重视度，改善内部审计环境

国有企业要不断进行内部审计工作的环境优化工作，为内部审计工作确立明确的地位，从而推动内部审计工作更加顺利地开展。企业的领导部门要对内部审计工作保持较高的关注度，积极进行内部审计体系的建设，落实内部审计工作的详细目标。同时，管理部门还要不断改善内部统计部门的工作环境，建立专门的团队配合内部审计工作的开展，在被审部门严格落实整改的内审机制，为内部审计工作的顺利开展打好坚实基础。国有企业的管理部门还需要加强对企业内部审计文化的建设，加强各个部门对于内部审计工作的支持力度，努力提高内部审计工作的可信度以及真实度，进而让其余的部门可以更加积极地配合内部审计工作的开展。

3.3提升内部审计人员的素质

审计工作的开展和整个企业的经营管理存在密切的关联，而审计工作的长远、稳定发展离不开高素质人才的支持，也就是说审计人员的素质高低直接影响审计工作的质量。因此，在新时代下，为了能够更好地促进审计工作发展需要强化对审计人员素质的培养。审计人员面对同一份审计工作，凭借丰富的工作经验，能够敏锐地发现问题，并针对问题采取相应的措施，使企业避免更大的损失。反之，缺少工作经验，在审计过程中，容易造成审计结果出现误差，影响企业做出正确的经济决策，得不到好的效果。充足的经验在保证审计质量方面起着重要的作用。其次，专业水平要高，也就是通常所说的资质。专业水平越高，审计、金融、财务等知识越广泛、越扎实，工作起来得心应手，有利于审计工作顺利、全方位的开展。审计人员专业水平的高低对审计工作的影响不容小觑，因此，审计人员必须取得审计职称，一方面体现的是国家对审计工作人员专业素质的认可，另一方面也是个人能力的很好体现，获取职称的审计人员，专业水平比普通审计人员要高。另外，学历也是审计人员素质的体现。学历也会影响企业内部审计质量。学历越高，专业水平会越高，综合能力也就越强，并且知识储备更系统、更丰富，更利于审计工作的进行。总之，审计人员的素质为审计工作提供助力，素质越高，不仅利于企业内部控制质量得到优化或提升，还能够发现问题及时解决，将企业经营风险控制在标准范围内，对企业的发展更重要。因此，企业必须重视提高内部审计人员的素质。

结束语

综上所述，内部审计和内部控制工作可以协同促进企业持续发展。当前，我国市场大环境的变化日趋复杂，发展机遇与风险并存，企业要想抵御和防范可能发生的风险事件，就必须明确内部审计与内部控制之间存在的关系，使内部审计贯穿于内部控制之中，从而为企业的发展与进步提供可靠的保障。

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