信息化背景下提升高校内部审计效率和质量的思考

（山东农业工程学院，山东 济南 250100）

1 信息化背景下如何开展高校内部审计工作

1.1 信息化背景下对审计流程的要求

信息技术是提升工作效率的重要手段，近年来高校信息化深入开展，高校纷纷建立数据库以规范行政、财务、资产、档案等数据。在信息化背景的要求下，高校内部审计工作也不能只是维持原始的工作形式固步自封。依托纸质合同单据对账的审计形式显然不能满足新形势下的要求，为了处理多种类、复杂化的审计需求，审计流程信息化，或者说审计信息平台的建立，迫在眉睫。

习近平主席在主持召开中央审计委员会第一次会议时提出要坚持科技强审，加强审计信息化建设。

目前，信息化对高校内部审计效率和质量的提升极为有限，往往只涉及计算机计算和数据存储方面，常用的工具是Office中的Excel表格和word文档，不便于与其他部门对接与存档处理。高校审计信息化平台应主要包括审计管理系统、审计作业系统、数据分析系统三方面。

审计管理系统包括审计计划管理、项目管理、档案管理、文书模板管理,审计人员管理、审计对象管理、法规知识管理等。通过展现计划执行进度、项目所处进度、项目所处阶段、审计成果、审计人员工作量等，辅助审计领导部门对审计工作监控管理和对审计资源协调配置；建议审计事项库、问题建议库、对象资料库、文书模板库、法规制度库、审计案例库等，加强资源积累和共享，为审计作业奠定基础。

审计作业系统以审计项目为主线，涵盖从审计准备、审计实施、审计报告,到审计整改全过程,将线下审计流程网络化、标准化,规范引导审计工作。在不同审计阶段,按项目类型引用审计通知书、审计实施方案、审计报告等文书模板,在系统中实现文件传输汇总和三级复核程序,留存相关资料和反馈意见,加强质量控制,实现从审计底稿到审计报告再到问题清单的内容自动关联,提高工作效率。

数据分析系统通过数据采集、分析、处理,辅助发现异常和问题,收集审计证据,将SQL等查询工具嵌入系统，可根据线索和重点进行开放式查询，为数据式审计打下基础。[1]

1.2 信息化背景下对审计人员的要求

随着高校办学规模和形式的不断发展，内部审计的内容越来越多，范围越来越广，对审计工作人员的素质要求越来越高，往往会涉及经济学、数学、法学、工程学等领域的专业知识，审计人员越来越需要成为具有综合素质高的审计复合型人才。在信息化背景下，审计人员需要对接电子数据与信息化平台，这也对审计人员的计算机水平和学习能力提出了要求，只有熟练掌握信息化工具，才能大大提升内部审计的效率和质量。

审计干部要具有先进的的思想觉悟，要信念坚定、作风务实、清正廉洁，在坚持党对审计工作的领导下，在国家制度的支持下不断提高内部审计的效率和质量，发挥内部审计的监督和服务功能，发现和预防腐败现象的发生。坚持学习，努力创新，为推进审计系统信息化、公开化、透明化不断努力。

1.3 信息化背景下对其他部门的要求

为加强对依法属于审计机关、审计监督对象单位的内部审计工作业务指导和监督 ，审计署发布了 《关于加强内部审计工作业务指导和监督的意见》（审法发[2018]2号）。习近平主席在中央审计委员会第一次会议中强调：各地区各部门特别是各级领导干部要积极主动支持配合审计工作，依法自觉接受审计监督，认真整改审计查出的问题，深入研究和采纳审计提出的建议，完善各领域政策措施和制度规则。要及时、准确、完整地提供同本单位本系统履行职责相关的资料和电子数据，不得制定限制向审计机关提供资料和电子数据的规定，已经制定的要坚决废止。对有意设置障碍、推诿拖延的，要进行批评和通报；造成恶劣影响的，要严肃追责问责。审计机关要严格遵守纪律，对违反纪律规定的要严肃查处。[2]

2 影响我国高校内部审计效率和质量的因素

2.1 内部因素

2.1.1 高校内部审计工作环境

信息化背景下，高校纷纷致力于建设一站式综合性信息服务平台，财务系统也实现信息化和联网化，相比于人工记账和单据保存，极大的提升了效率。但是相应的财务工作规范往往不能及时制定并遵守，导致数据联网的滞后性和人工环节的效率低下，严重影响了财务工作的公开透明与审计工作的及时开展；另一方面，审计部门在财务工作环境里的职责并不够明确，其他财务部门的配合程度也不高，往往会导致审计人员需要完成其他内容的工作才能完成审计工作流程。

2.2.2 高校内部审计流程的规范性

审计工作不同于会计工作，审计工作在流程上有一定的灵活性，这就决定了审计工作规范的难度要远大于一般的财务工作。审计工作流程一定程度上由审计师的经验做出相应的判断，在制度规范和审计行业的发展角度上看，经验审计是非常不利的，审计工作应该制定更加详细的标准流程与规范，在面对不同对象、不同金额、不同性质的审计对象时都有的放矢。

2.2.3 高校内部审计工作人员综合素质

审计人才需求与供给之间呈现结构性失衡,主要表现如下：从层次结构上看,政府审计、社会审计和内部审计都需要具备大数据分析和应用技术的人才供给不足;从类型结构上看,这些部门所需的具有综合素质强,多学科交叉背景的复合型人才供给不足;从学科专业结构上看,这些部门的岗位招聘需求与就业学生专业吻合度低。[3]

多方面因素导致现有高校审计工作人员的综合素质不高，在面对复杂特殊的审计工作内容时往往无从下手，如果学习能力不足，审计工作开展的难度较大，很难控制内部审计的质量。例如在进行高校基础设施工程审计工作时，审计人员往往采用原始的随机抽样调查方式，以随机取样加取平均值的方式计算工程量和完成质量，得到的数据很难作为统计学上的真实数据，对于施工方和学校都是不利的，工程学和统计学知识欠缺，审计人员综合素质不高是困扰高校审计工作发展的“卡脖子”问题。

2.2 外部因素

国家高度重视高等学校内部审计工作，高校内部审计工作为保证高校经济健康，促进教育资源合理利用起到了至关重要的作用。是解决教育资源不平衡，促进教育资源重新分配和发展中的关键一环。在国家政策支持的背景下，高校内部审计工作会在新时代得到大的发展。

3 信息化背景下提高内部审计效率和质量的对策

3.1 完善高校内部审计相关制度

审前计划，审后总结。

现有的高校内部审计工作往往是根据其它部门主动提供的信息或者跟踪重大事项开展，这具有一定的导向性和滞后性，不够客观。一方面高校财务流程需要更加透明规范；另一方面，审计工作要加强计划性，改变任务制的现状，对理论上需要进行的审计工作进行提前计划，避免因人为因素造成时间延误所导致的审计工作的难题，更好的运用跟踪审计的工具，最大化保证学校和施工方两方的利益和合法权利。审计工作结束后，在归档整理后，应该及时总结审计经验，为完善内部审计制度和优化整体财务流程提出意见。定期开展经验总结和情况反馈会议并可以邀请相关部门或者负责人参加。

3.2 加强内部审计人才建设

3.2.1 改革审计教育模式，完善人才梯队建设

审计学属于管理学，但是审计人才非常需要工科的信息学及工程学知识，以及理学的统计学知识，这要求审计学教育不能只沿袭传统的教育模式，应该综合培养，全面发展，才能适应信息化背景下审计工作的要求。另一方面，从事审计学研究的人员较少，不利于审计学学科的进一步发展，也不利于相关制度和规范的建立，相关的研究和研究人员应该得到更多的支持。

3.2.2 培训现有审计干部，提升人才整体素质

目前，我国培养审计人才的学校极为有限，未来数年内现有的审计干部仍是绝对的主力军，培养现有的审计人员，可以整体提升我国内部审计工作的效率和质量。短期的，以月或季为跨度的培训班，或者结合网课等形式是现实且可行的，但比起之前开展的培训活动，更需要注意多学科综合提升，特别是工学和统计学知识的补充。

3.3 提高高校管理效率

审计工作是高校管理工作的重要一环，不能脱离于高校管理工作而存在，提升高校管理效率必然会提升审计工作的效率。相比于账目明细和财产管理等工作，审计工作具有更明显的时效性，这就要求其他部门应该主动配合审计部门，及时填报真实的财务数据，避免国有资产的重大损失和贪腐现象的发生。各部门工作人员应不忘初心、不忘习总书记嘱托、不辜负党和国家的信任，在做好本职工作的同时配合审计工作。