企业会计核算中税收筹划的应用探析

赵念博

摘要：随着市场经济的竞争压力逐渐加强，企业要想在激烈的市场竞争中占据一定的优势，就需要提高自身的产值，加快自身的发展速度，必须从内部来寻找解决方式，如降低内部成本费用，提高企业自身经济利润收入水平。税收筹划是一种科学合理的避税方式，这种方式不仅可以有效的减少企业费用的开支，降低企业的经营成本，提高企业的经营收益，同时科学合理的税收筹划对市场经济的发展还具有一定的推动作用。因此在企业的会计核算中该怎样合理的对税收筹划进行应用，发挥出税收筹划的最大作用是其企业需要重点分析和研究的内容。基于此，文章针对企业会计核算中税收筹划的应用进行了分析和讨论，以期可以减轻企业的负担，提高企业的经营水平和经营效益，让企业的经营利润实现最大化。

关键词：会计核算;税收筹划;企业;应用探析

近几年，我国市场经济体制改革不断的深化和落实，企业在市场中的竞争压力在逐渐增大，企业要想进一步提高自身的竞争力，就需要进行科学的管理，提高企业的管理水平，而其中最为重要的一个方面就是会计核算问题。税收筹划是企业财务管理、会计核算中的重要内容，并且税收筹划对企业会计核算有着非常重要的作用，因此，应该把税收筹划纳入到企业会计核算中。

一、税收筹划与会计核算之间的关系

在企业的经营和发展中，各个环节和流程都和税收有着非常紧密的关系，如企业的采购、生产、收入、支出等方面都和纳税有着一定的关系，企业要想提高自身的发展水平和经济效益，就必须对企业的成本支出进行严格的控制，通过不同的科学手段来降低企业的税负，而在这些方法和途径中最为有效的手段就是在企业会计核算中实施税收筹划工作。在企业的经营过程中，会计核算可以对企业中的产品生产、销售、费用支出、收入等进行有效的管理和控制，并把责任和权力的关系充分的体现出来，所以在进行企业税收筹划的时候，主要是把会计核算工作当做是相关数据的主要来源，降低税收出现的偷税漏税的问题。税收筹划的进行还可以对会计核算提供良好的基础。税收筹划工作主要是以会计核算为基础，但是如果企业中并没有科学的会计核算体系，那么就很容易让税收筹划工作变得不科学、不合理，这样就和会计核算的最终目标相矛盾，不能充分的发挥出税收筹划的作用。如在企业会计核算的过程中，会计核算工作不能正确的反应出企业应缴已缴税款的情况，那么就没有使税收筹划工作的作用充分的发挥出来，相应的企业就比较容易出现偷税漏税的问题，并且对企业的生产和经营产生一定的影响。因此，企业会计核算工作和税收筹划工作是不能分开的，是紧密联系的，在具体的操作过程中企业应该对税收筹划工作和会计核算工作进行有效的管理和控制，实施科学合理的避税。

二、税收筹划的原则

（一）合法原则

在企业的生产和经营中，企业中的税收筹划是按照国家的税收法律以及相关的价格规定，通过对企业的经营活动、投资理财等经济活动进行适当的调整，并实现减轻企业税负的管理行为。税收筹划和偷税漏税有着本质的区别，税收筹划是一种科学合法的行为，而偷税漏税是非法的行为。根据我国《税收征管法》纳税人偷税漏税的行为，相关的税务机关应该根据相关的法律法规对其进行及时的税收追缴，并且还需要对企业追缴滞纳金，企业还需要进行一定的罚款处罚。另外对于那些已经构成刑事犯罪的行为，要根据相关的法律追究其刑事责任。

（二）事先筹划原则

在我国的企业管理中，税收筹划工作是需要严格按照我国相关的税收法律来进行的。我国税收相关的法律规定是我国税收制度执行的基础参考，企业的经营活动以及税收筹划的开展都需要按照相关的法律法规来执行。所以在税收筹划中应该要做好相关的法律准备工作，并且针对企业自身的经营情况进行充分的把握，在此基础上才可以制定出科学合理的税收筹划内容，实现企业减税的目的。如果企业在税收筹划之前，并没有进行科学合理的筹划，那么在很大程度上就不能发挥出税收筹划的作用，对于企业减税的目的就不能更好的实现，所以企业应该根据自身的会计核算情况，进行事先税收筹划，从而实现企业减税、降低经营成本的目的。

（三）经济原则

税收筹划的科学使用在很大程度上可以有效的降低企业的缴税负担，提高企业的生产经营效益。所以，许多企业都会采取一些适当的方法来对税收筹划工作进行科学的管理，让其发挥出最大的作用。但是也会受到多方面的影响，企业在进行税收筹划的过程中都是在相关的理论研究上进行的，但是在实际的筹划过程中缺乏一定的实践经验，主要原因是因为企业制定的税收筹划方案和企业的实际经济性原则不相吻合，这样就没有办法发挥出税收筹划的作用和价值。另外从实践的角度上出发，税收筹划工作是企业财务管理的内容，主要是为了推动企业的快速发展。因此在企业进行税收筹划工作中应该以实现企业的经济效益为基础，科学合理的制定出税收筹划方案。

（四）适时调整原则

随着我国经济的不断发展，不同时间、不同的地点的变化，纳税人也会出现相应的变化。比如在一些跨国企业中，地点的不同，法律关系也会出现不同。在国内企业的发展中，营改增之前和之后的税务缴纳情况也发生了一定的变化，因此，如果企业在进行税收筹划时就需要根据企业的实际情况进行税务筹划方案的调整，从市场经济的客观规律出发，从企业自身的经营情况出发按照相关的规律和原则来及时的进行税收筹划工作的调整，充分的发挥出税收筹划的作用和意义。

三、企业会计核算中税收筹划的应用

（一）加强国家税收政策的学习

企业会计核算中稅务筹划工作一定离不开国家相关税收政策的规定，国家的相关税收政策对税务筹划有直接的影响，能够决定税务筹划的范围、决策。因此，学习国家税收政策是极其重要的，企业应该及时了解国家的相关税收政策，建立起企业税收政策数据库，并及时对企业税收政策的信息库做到实时更新。企业的管理者也需要认识到国家相关税务政策学习的重要性，定期邀请税务机关人员、税务筹划专家等方面的专业人员到企业内部开展税务政策的学习班，对国家的相关税务政策进行详细的讲解。另外，公司也可以组织内部人员对国家的税务政策进行学习、讨论。尤其是在新旧税法更替的时期，应该针对变更的条款进行详细、具体的讨论，明确税法变更的内容，及时更新税法信息，使税务筹划风险降低到最小。

（二）加强企业税收筹划人才培养

企业会计核算中税收筹划对人才的要求很高，不仅涉及到会计、税收，还涉及到法律、管理等方面，因此對人才的理论水平和实际操作能力两个方面的要求都很高，因此应该加强对企业税收筹划人才的培养。企业需要对财务人员的业务培养提起重视，增强财务人员在会计、税务、法律、管理等多方面的学习。我国企业在企业会计核算人才培养方面还存在不足之处，尤其是对财税相关岗位的专业人员的培养显得尤为吃力，因此，公司针对企业会计核算税收筹划人才培养方面应该关注到更多的方面。在纳税筹划高素质、高层次专业人才缺失的情况下，公司经营者可以针对性的组织财务人员参加税务、财务方面的相关培训，这样的培训可以由专业培训机构组织，也可以由税务机关进行组织，两者都是为了企业财务人员有效提升纳税筹划的能力。企业也应该加大与高校、大型企业的对接学习，从高校直接吸引高水平人才加入，从大型企业学习更多的理念和技能补充自身短板。这都是我国企业对内部人才培养的有效方法。当然，无论哪种方法都是为了进一步提升公司财务人员业务能力能够更好的保障企业会计核算中税收筹划的顺利运行。

（三）建立起税务筹划预警系统

在企业会计核算的过程中税收筹划工作是非常必要的，这样就避免不了在税务筹划的过程中出现一些风险，因此为了能够更好的来对税务风险进行预警，一是需要加大相关会计核算中税收筹划方面的信息收集力度，如税收情况、税收政策变动情况等等，帮助企业了解当前所处的形势，从而能够降低相应的税务风险。二是建立信息处理系统，针对企业获得的信息来进行科学合理的判断，分析这些因素的不利影响。三是建立起危机预测系统，通过分析系统中的有效信息来对税收的关键因素发出警告，从而提出相应的对策。四是建立起风险控制系统，在税务筹划中，找出风险的来源，使经营者找到解决办法。五是建立信息反馈系统，通过修改税收规划方案，明确改革方案的运行情况，建立有效的税收规划预警系统，减少税收规划预警系统的损失。综合来看，在企业会计核算的过程中应当紧跟时代的步伐，科学合理的在企业会计核算工作中应用税务筹划的监督与控制，从而帮助企业根据市场的变化来做出相应的调整与完善。

四、结语

税收筹划工作对提高企业的财务管理水平有着非常重要的作用，可以帮助企业解决生产经营过程中的资金不足等问题，这就需要企业在进行税收筹划的过程中配备专业的技术人才，完善相关的管理制度，建立起风险预警体系等，通过这些方法来更好的把税收筹划引入到企业的会计核算工作中，为企业的发展提供充足的保障。

参考文献：

[1]王迦军.企业会计核算中税收筹划的应用探析[J].中外企业家，2020（08）：14.

[2]陈慧.税收筹划在企业会计核算中的应用研究[J].财会学习，2019（02）：118+123.

[3]刘晶.探讨税收筹划在企业会计核算中的应用[J].现代经济信息，2019（12）：300.

[4]刘小琴.税收筹划在企业会计核算中的应用概述[J].财会学习，2019（34）：179+181.

（作者单位：辽宁铁法能源有限责任公司）