管理会计在政策性银行中的运用研究

刘伟清

摘要：管理会计代表着先进财务管理理念和财务管理系统。文章分析管理会计在政策性银行中的应用现状，并提出搭建管理会计平台、加强对人才的培养以及实行多种绩效考核方式等方法，从根本上解决管理会计在政策性银行中的问题，推动政策性银行效率的提高，促进政策性银行的平稳发展。

关键词：管理会计;政策性银行;绩效考核方式

管理会计是新形势下发展的客观需要，是将传统会计的功能由财务会计通过对过去情况的分析，从而对当前进行控制，对未来采取谋划。现如今，政策性银行面临着对相关信息如何进行采集、分析等问题，而管理会计恰恰基于数据分析帮助政策性银行进行科学决策，提升政策性银行的核心竞争力。

一、政策性银行中管理会计的应用现状

（一）未建立与管理会计相关的信息化系统

对于商业性银行来说，政策性银行的官办色彩更加浓郁，与管理会计的思想相距甚远进而导致众多问题的产生。在政策性银行中，其会计系统还仍然是财务系统，并未建立起相关的管理会计系统。建立管理会计系统又是工作的一个难点，因为它需要将信贷管理系统、资金支付系统、支付清算系统等整合起来，并对数据进行加工，但就现在的财务系统而言，对数据的处理还存在一定的困难，还要考虑在管理会计系统建成后，相关人员对系统的不熟悉，导致在数据采集、录入时频繁发生错误，又即将成为另一个工作的难点。而且，随着政策性银行业务的不断发展，传统的财务会计方法已经不适用于当前的银行系统，因此，建立相关的信息化系统是政策性银行发展的首要任务。

（二）组织架构与管理会计要求不匹配

在国内，政策性银行的组织架构一般都是“法人代表、分级管理”体制，虽然是按照业务线划分相关的管理部门，但在最终的绩效考核中仍以支行作为考评单位，也不能提供完整的管理会计信息。客观的讲，因为政策性银行成立的时间不久，业务具有特殊性，且风险意识薄弱，风险应急机制也不健全，存在多种安全隐患。

（三）缺乏相关的技术人才

管理会计要求专业性较强，因为管理会计融合了管理、财务、市场、金融等多个学科，具有较强的实践性，而且要求员工要在数据分析、管理能力等方面有着过硬的技能，现在政策性银行的工作人员之间的专业水平参差不齐，也没有相关的管理会计的人才，成为管理会计在政策性银行发展的一道阻碍。

（四）单一的绩效考核方式

目前，我国的政策性银行在绩效考核中采用的是平衡积分卡指标体系，该体系包括财务维度、内部流程维度等，主要的绩效考评手段仍以财务指标为主，但未将平衡计分卡中的其他维度考虑进去，绩效考核手段单一，缺乏公平性，考核结果难以调动员工的积极性，员工与政策性银行之间的矛盾日益突出，各部门、各岗位的职责也不明确，阻碍政策性银行的发展。

（五）资产负债的期限与结构不匹配且利率风险高

政策性銀行主要筹集资金的方式就是通过发行金融债券回笼资金。对于贷款的发行主要以低息为主，导致资产负债期限的错配。而且政策性银行的资产负债结构较为单一，不利于风险的分散。负债中发行的金融债券比重大，政策性银行的期限与结构也不匹配，进而增加利率风险和流动风险。

二、完善管理会计在政策性银行中的应用

（一）搭建管理会计平台

对于政策性银行来说，要想减少数据错误，就应该建立一个由成本管理模块、预算管理模块、绩效考评模块、投资管理等模块构成的管理平台，对现在政策性银行的管理制度与体系进行整合，对相关数据进行补充。第一，成本管理包括直接成本法、间接成本法等。在政策性银行中可以采用多维度的成本分析模块进行成本分析。第二，对人力资源部、会计核算部等部门采用间接成本法，对信贷业务等部门采用作业成本法。第三，划分业务线。将信贷业务、结售汇业务、理财等业务划分业务线，利用作业成本法对每个业务线进行成本分析。第四，按照不同的客户类型对其进行不同程度的成本分析。第五，进行预算管理。政策性银行采用的一般都是增量预算和滚动预算的方法。信贷资产的相关预算就是方法就是滚动预算，预算周期为12个月，逐期向后滚动。第六，政策性银行应将经济增加值、经济资本回报率应用于到绩效考核中。第七，将政策性银行的信贷管理系统、资金管理系统等进行整合，同时将客户与政策性银行进行对接，及时的了解客户的需求以及动向，能更好的完善政策性银行的相关业务，加深与客户之间的交流，形成良好的合作关系。

（二）建设组织架构

政策性银行的决定权在于上层领导，所以，首先应让上层领导认识到管理会计对政策性银行的重要性，并组织相关人员成立管理会计部门，由于是首次建设管理会计部门，所以可以先在某个支行进行试验，将信贷管理部、投资管理部设定为利润中心，将人力资源部、财务部等设立为成本中心，分阶段搭建政策性银行管理会计框架。而且，在成本的分摊、收入分成等方面，制定成本分摊体系，形成账户级详细方案。在全面预算管理方面，基于管理会计对预算管理提出要求，对于产品和定价方面，形成定价框架。进一步对管理会计进行系统化的建设，实现费用报销一体化，搭建全面预算管理体系，制定相应的规章制度，员工明确自身的职责，做好管理会计数据的管理与客户对接的工作。建设大数据平台中心，实现智能分析、精准营销;利用财务共享中心，实现能源节约、工作标准化共享的目标。

（三）加强人才培养

对于建设管理会计体系，首先要有适宜的培养环境，制定相关岗位的具体培训制度，在制度中明确奖金、福利待遇、职责及晋升方式，激起员工的工作斗志。还应该培养一批专业的管理团队，打造出懂金融、财务的管理会计专业团队。不定时的开展交流学习活动，通过专业人士的讲解，让员工最大程度上以最快的速度学习技能，进一步提升政策性银行的整体专业水平。例如，可以开展相关知识的讲座，并通过线上学习，参加企业组织的考试，通过考试者可以给予相应的奖励。还可以进行实操培训，对管理会计体系的重点、难点进行真实的演练，采用一对一的负责制，真正将知识与技能传授到每一个人。还可以实行管理会计师考评制度，提升学习的氛围，让更多有经验、有能力的人参与其中，为政策性银行的发展贡献出自己的一份力量，为管理会计政策的应用创造有利的条件。

（四）多种绩效考核方式的运用

对于政策性银行的绩效考核，第一，可以采用平衡计分卡的考核模式。平衡计分卡是一种与战略体系相结合的考核方式，应采用定量和定性的方式确定成绩，利于上下级之间进行有效的沟通，针对问题可及时的给予反馈，尽量减少平衡计分卡产生的问题。第二，可以引入经济增加值和经济资本回报率作为考核手段。经济增加值可以反映银行的经营效果，经济资本回报率可以衡量信贷人的诚信度与绩效，利于商业价值的最大化，减少政策性银行所面临的风险。

（五）FTP成本分摊法

FTP是银行内部资金与业务经营单位在达到一定成本或收益等目的的一种内部经营管理模式。对于会计管理系统来说，资金成本首先要想分摊，就一定要从FTP资金定价系统中获取资产、负债的FTP资金定价，并对资金成本的总额进行汇总，实现利率风险的有效降低，最大程度上为资金成本的核算提供便利。资金成本分摊的目的在于实现资产端资金收入与负债端资金成本的有效配比，进一步实现各项资产的盈利度。所以，为了减少成本分摊的差异，就要考虑在成本分摊的过程中成本效益的情况，真实的反映各项资产的实际资金成本，避免出現资金风险有关的问题。政策性银行可以采用FTP成本分摊法，资金进行管理，设计FTP系统以及备付金系统，设置资金管理中心，列出FTP对于资产类和负债类的定价方法，资产类FTP的利润：资产类产品利息的收入-资产类产品的费用-资产类FTP的成本;负债类FTP的利润：负债类FTP收入+负债类产品的利息支出-负债类产品的费用。使用FTP成本分摊法，可以合理引导产品的定价，从而降低利率的风险度。

三、结语

在当今的金融环境下，政策性银行还有许多管理制度需要完善，管理会计体系的建立也是一项长期的工程，坚持改革创新，提升人员的参与度，不断扩大管理会计的影响力，在不久的将来，管理会计体系对政策性银行的发展定会起到强有力的推动作用。

参考文献：

[1]姜佳君.管理会计应用于政策性银行中存在的问题及对策研究[J].中国集体经济，2020（02）：102-104.

[2]李燕飞.管理会计在政策性银行的实践运用初探[J].金融会计，2019（03）：35-41.

[3]金华.政策性银行全面预算管理问题及对策[J].中国集体经济，2020（08）：20-22.

（作者单位：中国农业发展银行福州市长乐区支行）