建筑施工企业税务筹划问题与对策探讨

沈召燕

1 税务筹划的意义分析

对于企业来说税务筹划工作属于一项事前行为，税务筹划体现出了长期性、合法性、专业性、预见性的特征。企业要想顺利开展税务筹划工作，首先必须要构建起完善的会计核算制度，在此基础上严格按照我国税法的相关要求来设账、记账、编制财务会计报告、计税和填报纳税申报表。鉴于此，建筑施工企业通过有效开展税务筹划工作能够进一步提升企业自身的财务管理水平，同时也能够促进企业纳税人员全面提升纳税意识，在此基础上来实现企业税收负担的有效控制，此外，企业在开展税务筹划工作的过程中，很可能会利用税法及相关法律法规的模糊和漏洞来开展税务筹划工作，让企业的税务筹划空间更大。税务机关针对企业的税务筹划活动过程，可以及时发现税法存在的漏洞和不足之处，在此基础上也能够实现税法的进一步完善，促进税法向相对更加合理、更加有效的方向发展，全面提升税务机关的税收征管水平。

2 建筑施工企业税务筹划存在问题分析

2.1 企业税务筹划意识薄弱

我国开始实施税务筹划的时间相对比较短，目前在国内真正实施税务筹划的仅仅是一些大中型企业或者外资企业。而大部分国内建筑施工企业在税务筹划方面缺乏基本意识，甚至很多建筑施工企业对于税务筹划工作的真正内涵并不理解。而且对于企业来说，税务筹划工作的开展必须要投入一定的人力、物力以及财力资源，这样会使得企业的经营成本进一步增加，但是税务筹划工作本身的效果体现并不显著，导致很多建筑施工企业很难有效开展税务筹划工作，而且积极性也相对较低，大部分建筑施工企业并没有真正建立起通过税务筹划来进一步提升企业核心竞争力的观念。

2.2 缺乏税务筹划专门机构，人员能力不足

税务筹划工作是法律、会计、财务、金融、税收等各个方面专业知识融为一体的基础上开展的组织策划活动。因此作为税务筹划人员首先必须要具备较高的专业水平，而且需要对税收的相关法律政策进行熟练掌握，同时要能够针对企业的税务工作开展具备一定预测能力和统筹规划能力，在这种形势下，对建筑施工企业税务财务人员提出的要求更为严格。目前，我国大多数建筑施工企业在运营管理过程中并未设立专门的税务筹划机构，也并未配备专门的税务筹划人员，税务筹划工作通常是由企业内部财务人员来完成。但是对于我国当前建筑企业来说，行业内部人员流动性非常大，而且大部分财务人员专业能力不强，通常会由建筑施工企业内部财务人员来进行税务筹划工作的过程中，很容易出现对各方面因素不能进行全面考虑的问题，而且一些财务人员对于国家的税收政策掌握也不够熟练，导致企业的长远税务筹划工作不能实现有效开展，在这种情况下，建筑施工企业非常可能因为缺乏税务筹划方案或者是税务筹划方案缺乏可行性给企业带来财务风险。

3 建筑施工企业税务筹划问题解决对策

3.1 合同管理税务筹划

EPC合同在当前大型工程建设中的应用非常广泛。建筑行业内部也将其称为是交钥匙总承包工程合同，在国际建筑行业中EPC合同应用也比较广泛。例如，A公司属于大型建工集团，2018年承接了城市综合管廊的EPC工程项目，合同工期为1080天，合同总价款达到17亿元，其中包括了设计、设备采购以及施工等几项业务的费用，几项业务价款分别为25500万元、85000万元以及59500万元。针对该EPC工程项目，A建工集团主要有两种税务筹划方式：

筹划方案一：对各种适应不同类型税率的业务进行统一核算，这样就需要按照EPC工程的总价款以及增值税的最高税率来计算销项税额。在这种税务筹划方式下，A公司需要缴纳的增值税销项税总额为：170000×13%=22100万元。

筹划方案二：A公司针对各项业务按照不同税率分别进行核算，也就是按照增值税6%、9%、13%等几种税率来计算销项税额，在这种核算方式下，A公司实际需缴纳的增值税税额为：25500万元×6%+85000万元×13%+59500万元×9%=17935万元。

对比上述两种税务筹划方案可见，A公司在该EPC大型管廊项目中应该选择第二种税务筹划方式，该方式下A公司可以节省22100万元-17935万元=4165万元增值税税额。

3.2 引入税务代理机构进行筹划

税务筹划工作从本质上讲是严格按照相关税务政策进行详细对比后的优化选择过程，本身体现出了较强的专业性。而税务代理机构在税务筹划工作方面具有极强的专业知识，也能够熟练掌握各项税收政策，税收业务操作能力非常强。鉴于此，建筑施工企业可以通过委托税务代理机构来有效开展税务筹划，这样不仅能够全面提升税务筹划方案设计效率，也能够为企业创造更大的税收利益。而且通过有效的税务筹划能够及时挖掘出企业管理中存在问题，从而实现企业管理水平的全面提升。与此同时，也能够有效避免因企业本身财务人员专业能力有限而给企业带来税务筹划风险。

3.3 提高财务管理水平，实现会计核算规范化

目前我国大部分建筑施工企业都存在会计核算机制不完善的问题，甚至一些建筑施工企业还存在账实不符、账外账、无原始凭证、做账不规范、随意更改核算方法等问题。鉴于此，建筑施工企业必须要进一步提升自身的财务管理水平，针对会计核算体系进行逐步完善，在此基础上才能够为税务筹划工作开展提供可靠依据。例如，根据我国的《企业会计制度》，企业的资产减值不允许进行刻意多计提或者出现计提不足的现象。根据我国税法的相关规定，企业的资产减值损失需严格据实扣除，针对企业的各项资产计提减值准备除坏账准备外应该按照收款项额度的0.5%来进行扣除，其余项目一律采取税前扣除。因此，针对企业的资产减值问题需要严格按照税法规定进行计提，保障企业会计核算的规范化，但是同时，财务管理人员也要注意到，《企业会计制度》规定资产的永久性以及实质性减损在规定期限内需要及时到税务机关报备审批，以此确认资产损失，这样就可以从当年纳税额中扣除，财务人员要及时按照规定对资产损失进行报备，这样才能合理利用税务筹划最大程度减少企业税款支出。

3.4 构建财税一体化ERP信息系统

根据相关数据统计发现，我国建筑施工企业信息化比例不足10%。在信息化时代下，建筑施工企业的各项管理工作开展由于缺乏信息化技术的支撑，导致企业存在管理粗放、混乱的问题，税务筹划工作也缺乏良好环境基础。

4 结束语

总而言之，我国建筑施工企业目前税务筹划工作开展中仍然面临很多问题，在新的市场经济发展形势下，企业必须要采取有效措施全面提升税务筹划管理制度，这样才能有效防范风险，促进企业健康发展。