把准方向 提升质量推动湖北投资审计工作再上新台阶

◆廖昉／湖北省审计厅

近年来，湖北省审计厅围绕党中央提出的供给侧结构性改革、打赢三大攻坚战、推动经济高质量发展，做好“六稳”、落实“六保”等工作要求，不断推动投资审计转型，切实提高审计质量，为促进经济发展、推动深化改革、加强反腐倡廉建设等发挥了重要作用。目前湖北省正处于疫后重振和高质量发展的关键时期，重大工程建设等公共投资成为经济发展的“定海神针”和“压舱石”，投资审计面临巨大的挑战。因此，投资审计必须进一步提高政治站位，把准方向，提升质量，为服务国家治理体系和治理能力现代化、服务湖北疫后重振和高质量发展发挥更大作用。

一、找准定位，准确把握投资审计工作新要求

习近平总书记指出，党和国家工作大局就是审计工作的着力点。要推动投资审计在国家治理体系和治理能力现代化过程中发挥更大作用、作出更大贡献，必须深刻认识和把握投资审计的新特点、新使命，找准位置，明确要求，做到不越位、不缺位、不错位。

（一）全面推进投资审计转型发展。投资审计转型是内外部需求的必然选择，是投资审计发展的必经之路。2017年以来，审计署连续印发了《关于进一步完善和规范投资审计工作的意见》《关于进一步严格规范投资审计工作的通知》等文件，要求全国各级审计机关深入推进投资审计转型发展，切实做到“三个转变”。2020年，审计署召开投资审计市县局长培训班，主题仍然是投资审计转型发展。近年来，湖北省审计厅也通过举办培训班、进行专项清理、开展专项检查等方式，推动全省投资审计转型发展。推动投资审计转型，一是要学懂弄通悟透习总书记对审计工作的重要指示批示精神，将贯彻落实习近平总书记对审计工作的重要讲话和重要指示批示精神作为首要政治任务和政治责任，把投资审计转型发展与全面深化改革、全面依法治国和审计自身规范发展联系起来，围绕中心和大局找准位置。二是要积极向各级审计委员会和党委政府汇报，争取关心和支持。投资审计涉及面广、单位多，投资审计转型必须取得各级党委政府的支持，各级审计机关要积极向党委政府领导汇报投资审计情况和审计署、省厅对投资审计工作的新要求，为投资转型发展提供强大的思想保障。三是积极向被审计单位和有关部门宣传，争取理解和支持。进一步阐明审计职责和定位，主动做好沟通解释工作，消除有关单位对投资审计的错误认识，积极争取理解和支持，为投资审计转型营造良好的外部环境和舆论支持。

（二）恪守权力边界，依法忠实履职。坚持依法审计，规范和完善投资审计工作，既是审计机关落实全面推进依法治国战略布局的具体举措，也是审计机关依法独立行使审计监督权的客观要求。一是加强计划管控，严格遵守法定程序和权限。加强审计计划源头管理，严格依照有关法律法规、规章制度开展审计工作，坚持法定职责必须为、法无授权不可为，按照围绕中心、突出重点、量力而行、尽力而为的原则安排项目，正确处理好审计力量不足与地方党委政府交办过多过重投资审计任务的关系。二是保持审计独立，不参与工程项目管理活动。严格区分监督与管理职能边界，全面退出与审计法定职责无关的议事协调机构或管理活动。根据《中华人民共和国审计法》及其实施条例规定，审计对象是政府投资或以政府投资为主的建设项目，以及其他关系国家利益和公共利益的重大公共工程项目；审计内容包括预算执行情况和竣工决算；审计决定的效力只对建设单位具有强制约束力；审计方式主要是开展经济监督。三是规范审计行为，坚决纠正“以审代结”。投资建设活动中，建设单位与施工单位是平等的民事主体，审计监督作为公权力，不得介入平等主体民事关系，必须把握尊重合同契约精神这个核心要义。对合同已约定以国家审计结果作为工程结算依据的，按进度支付的工程价款不受审计影响，不得以未完成审计为借口拖延支付工程款。对没有合同约定以审计结果作为竣工结算依据的政府投资项目，审计机关也必须按照《审计法》要求进行审计监督，但有关部门不能强制或变相要求以审计结果作为竣工结算依据。对审计发现的违法违规问题，审计机关应要求被审计单位整改纠正，对有关责任人要依法依规追究责任。

（三）聚焦主责主业，明确责任担当。准确把握投资审计的工作定位，在推动投资审计转型过程中，对为什么转、往哪里转、怎么转，以及转型后审什么、怎么审等问题要有清醒认识。审计机关既不越位参与到建设项目管理中搞“以审代结”，也不缺位简单地“一退了之”，纠正强制或变相强制“以审代结”，不是不开展工程结（决）算审计，而要开展全面审计。在审计项目个数上，坚持数量与质量辩证统一，控制数量，提高质量。紧紧围绕各级党委政府中心工作，统筹做好对政府投资和以政府投资为主，以及其他关系全局性、战略性、基础性的重大公共工程项目的审计监督，以促进相关单位履职尽责、促进项目顺利完成、促进提高投资绩效为目标，将重心集中到质量和效益上。在审计内容上，除了开展结（决）算审计外，还要对贯彻落实党和国家重大经济政策情况、投资决策情况、工程项目建设程序情况、工程项目建设财务情况、招标投标情况、工程质量管理情况、材料设备管理情况、建设用地和征地拆迁情况、生态环境保护情况、投资绩效情况等开展审计，在审计内容上广度覆盖。

二、狠抓质量，着力提升投资审计层次水平

公共投资审计要围绕经济发展大局，聚焦重点建设项目，从党委政府和群众关注的焦点问题入手，深入分析审计中发现的普遍性、倾向性、苗头性问题，从体制机制上提出解决和预防问题的办法，从标本兼治的角度有针对性地提出审计意见和建议，督促纠正和改进，全面提升审计成果层次和水平。

（一）围绕中心，选好项目。审计工作要围绕中心服务大局，党中央国务院的决策部署、各级党委政府的中心工作就是审计工作的中心，是做好审计工作的根本遵循，源头在于制定好审计项目计划。审计署提出要关注国家“十四五”规划中重大建设项目的要求，我省投资审计也要关注国家“十四五”规划在本地实施的项目，关注本地“十四五”规划中的重大建设项目，准确把握规划目标和任务，在大局下思考谋划投资审计工作，找准审计工作的切入点。同时，当前湖北的中心工作是疫后重振和经济社会高质量发展，聚焦公共卫生体系、交通、水利、新型基础设施、生态环境等十大领域，用三年时间实施一批打基础、补短板、强功能、利长远、惠民生的重大项目，充分发挥有效投资对稳增长的关键作用，因此要注重在“十大工程”中选取部分项目进行审计。

（二）注重研究，突出重点。注重开展“研究式”审计，把重大工程项目投资与经济发展、改善民生、地方规划、资金安排等相关联，把涉及的重大政策、改革要求、发展方向研究透彻。聚焦重大政策实施情况、重大工程建设中的重大问题，重点关注项目规划、投资审批、征地拆迁、环境保护、工程招标投标、物资采购、资金管理使用和工程质量管理等重点环节，关注投资项目规划布局、投向结构和经济社会环境效益等情况，着力揭示规划编制不科学，规划不细化不衔接、项目实施主体不明确、规划目标任务落实不到位、权力运行不规范、资源配置不合理等问题，推动更好地发挥规划的引领和约束作用，促进有效投资落地、提高投资绩效。对每个重大问题要敢于碰硬，抓住不放，一查到底，搞清是什么、为什么、怎么办，对原因要深入研究，透过现象看本质，揭示和反映相关体制、机制以及重大利益关系等深层次问题。

（三）服务大局，提升成果。善于运用政治眼光观察和分析经济社会问题，始终把审计质量作为审计工作的生命线，抓好审计报告这个基础、审计信息和查处重大违纪违法案件线索这两个重点。审计报告要内容充实可靠，注重反映重大问题和典型案例，避免空泛无物或问题琐碎，还要关注新情况新问题，注重反映苗头性、倾向性的重大问题。审计信息重点揭示反映体制性障碍、机制性梗阻、制度性漏洞，并提出有针对性、预见性和可操作性的意见和建议。把查处重大违纪违法案件线索作为重大任务重要成果来落实，以对腐败零容忍的态度，“老虎”“苍蝇”一起打。同时，重视和加强对审计查出问题整改跟踪督促力度，明确整改责任，严格落实记账销账制度，能够立行立改的，提出具体整改要求，涉及体制机制或相关法规政策不完善的，提出意见建议，加强跟踪检查。

三、创新引领，强力推动投资大数据审计

全省要紧紧围绕审计署和厅党组决策部署，深入贯彻“科技强审”理念，积极探索公共投资审计科技化、数字化、网络化，将数据分析思维应用到投资审计项目全过程。创新投资审计的新技术和新方法，总结推广可复制的大数据审计经验，推进全省投资项目大数据审计“一盘棋”。

（一）在思想上树牢投资大数据审计思维。中国特色社会主义进入新时代，科学技术的高速发展给审计工作注入了新的活力，提供了新的动力，也为破解当前审计工作面临的人少事多矛盾，促进投资审计转型发展提供了可行路径。各级投资审计部门必须牢固树立大数据审计思维，立足实际，找准数字化审计的切入点和方式方法。研究如何运用大数据来进行项目计划管理，从源头上树立大数据思维，切实解决好“需要什么数据”“数据怎么来”等问题。特别是在新冠肺炎疫情影响下，审计机关开展现场审计受到制约，直接获取资料、延伸调查取证、当面征求意见等面临一定困难，在今后疫情防控常态化的情况下，如何利用非现场大数据审计方式提高审计效率和效果显得尤为重要。省市县三级要同频共振、加强普及、形成共识，不能上热下冷，更不能简单理解为大数据审计是几个精英团队的事情，要进一步提高认识，积极落实“向信息化要资源，向大数据要效率”工作要求，探索出一条投资审计转型和智能化审计融合发展之路，充分依靠大数据和新技术来解决我们人少事多、任务重要求高的问题。全省各级审计部门分管投资审计的领导必须真懂，处长（科长）必须真会，审计干部必须真干真用。

（二）在行动上实现投资大数据审计突破。投资大数据审计不仅仅是海量数据条件下多维度的关联分析和挖掘，也包括建筑信息模型（BIM）、无人机拍摄、激光雷达等新技术新方法的运用，更包括工程建设、地理信息系统（GIS）、区块链审计等新技术新方法与大数据的深度融合。投资审计的大数据应用探索，不管是计算机审计技术，还是工程领域新技术，只要有益于更快更准地发现问题、提高审计效率，就值得探索和研究。投资审计的大数据应用不可能一下就发生颠覆性变革，从量变到质变有一个过程。各地要结合当地实际，细化任务，学懂弄通大数据审计的运用规律，制定好大数据发展的近期目标和长远规划，加强对重点行业、重点领域、重点环节存在问题的系统梳理，研究大数据条件下的审计监督思路，研发数据分析和挖掘模型，健全完善投资审计大数据分析模型体系建设，切实解决好“数据怎么用”“谁来用”的问题，进而提升投资审计的层次和水平。

（三）在实践中总结推广一批大数据审计经验。投资审计大数据关键在用，要做到“可用、好用、用好”。各级审计部门结合本地实际情况，根据现有的数据基础、人员团队等资源现状，先易后难，逐步推进，围绕重点，突出特点。重点解决各地发展不平衡的问题，对于起步较早，大数据审计工作开展得好的地方，继续发挥优势，大力探索，总结成效，引领发展；对于起步较晚的地方，要下大力气改变落后面貌，加强培训学习、经验推广和审计实践。按照为我所用的原则，总结评估适合当前投资审计的新技术新方法，立足应用，收集、研究、总结新技术应用的典型经验、案例、措施，采取培训、研讨、教学等方式广泛推广应用，最终形成以点带面、全面发展的局面，在审计实践中补短板、提能力，着力提升全省投资审计大数据应用水平。

四、夯牢基础，持续加强干部队伍自身建设

公共投资审计工作具有较强的政治性、政策性和专业性，要求投资审计干部必须具备过硬的政治素质和专业素养。

（一）进一步提升政治站位。审计机关既是国家机关，更是政治机关和党的工作部门。投资审计人员要强化政治机关意识，旗帜鲜明讲政治，坚持用习近平新时代中国特色社会主义思想武装头脑、指导实践、推动工作，树牢“四个意识”，坚定“四个自信”，坚决做到“两个维护”，将不折不扣执行好落实好中央和省委的重大决策部署作为政治检验、能力检验、作风检验的标准。牢牢把握经济监督这个定位，充分运用财政财务收支审计这一看家本领，在审计中体现担当、展现作为、作出贡献。

（二）进一步提高执行力。执行力是审计工作取得成功的重要保证，也是推进审计事业高质量发展的重要动力。投资项目投入金额大、涉及单位多、腐败高发、问题敏感，在严惩腐败的高压态势下，违法违纪手段更加隐蔽。投资审计必须保持积极主动的态度和认真负责的精神，时刻把思想集中在“想干事”上，把行动体现在“会干事”上，把目标落实在“干成事”上，用审计成果检验审计执行力。

（三）进一步增强业务本领。投资项目具有建设周期长、涉及面广、专业性强等特点，更是需要高素质专业化投资审计队伍。各地要更加注重投资审计人员教育培训，立足本地实际，采取多种形式、多种渠道，不断学习党中央、国务院关于投资的决策部署、相关法律法规，熟悉了解审计对象的行业和技术特点，不断提高投资审计人员业务能力和综合素质，加快培养一批既懂工程、财务，又懂计算机技术和法律知识的复合型人才。同时，要更加注重年轻投资审计人员培养，坚持实践历练，做到“能查、能说、能写”，不断增强发展后劲。

（四）进一步强化作风纪律。始终保持“作风建设永远在路上”的精神状态，持之以恒强作风、严纪律，严格执行审计“八不准”工作纪律和“四严禁”工作要求，严格规范审计业务流程，严格履行复核、审理职责。对干部要从严教育、严格管理、强化监督，通过设立廉政监督员、廉政回访等形式，做好日常廉政监督检查，确保审计人员不越红线、不触底线、守住防线，牢固树立和保持审计机关和审计人员良好形象，真正让清正廉洁成为审计的最硬底牌和最亮名片。