注册会计师行业助力湖南“三高四新”发展战略的举措探索

魏五军

（天健会计师事务所，湖南 长沙，410015）

2020 年9 月，习近平总书记在湘考察时，勉励湖南着力打造国家重要先进制造业高地、具有核心竞争力的科技创新高地、内陆地区改革开放高地[1]，在推动高质量发展上闯出新路子[2]，在构建新发展格局中展现新作为，在推动中部地区崛起和长江经济带发展中彰显新担当，奋力谱写新时代坚持和发展中国特色社会主义的湖南新篇章[3-4]。“三高四新”已经传遍三湘四水，成为全省人民努力奋斗的目标。作为市场经济稳定健康发展的重要制度安排，注册会计师行业如何提高行业服务质量，助力“三高四新”发展战略开展探索与思考。

一、注册会计师行业服务湖南“三高四新”发展战略的现状与问题

截至2020 年末，湖南共有会计师事务所292家，执业注册会计师3800 多人，从业人员近2 万人，2020 年实现收入22.90 亿元。虽然湖南注册会计师行业经过30 多年的发展，取得了长足进步，为湖南的经济建设发挥了重大作用，但与经济发达地区相比，仍有许多不足和差距，无法满足湖南“三高四新”发展战略。

（一）业务收入在全国同行业总体收入中占比极小

虽然湖南注册会计师及从业人员、会计师事务所机构数量在全国达到了平均水平，但收入水平在全国同行业总体收入中占比极小，与湖南经济发展总量不匹配。特别是湖南目前还缺乏行业的“巨无霸”，省内业务规模较大者为总部不在省内的事务所的分支机构，许多机构尚属中小型甚至微型会计师事务所。行业的业务规模与湖南“三高四新”发展战略不匹配。

（二）高端专业人才在全国同行业中占比极小

高端化发展必须依靠高端专业人才引领。人才是注册会计师行业发展的第一资源，拥有了人才，就拥有了竞争力。当前，财政部、中国注册会计师协会为发展注册会计师行业，大力培育全国高端人才，但湖南注册会计师行业高端人才极其稀缺，各事务所也普遍存在精英人才缺乏、行业人才易流失等问题，制约了整个行业的发展。行业专业人才无法满足湖南“三高四新”发展战略。

（三）业务内容较为单一，新业务较少

对历史财务信息审计鉴证及查错防弊是注册会计师基本的职能，随着市场需求的日益多元化，包括咨询在内等许多新业务为注册会计师的发展提供了广阔的发展空间。但湖南会计师事务所新业务占比较少，还需要创新服务品种，扩大行业服务供给。传统的行业业务内容无法满足湖南“三高四新”发展战略。

（四）专业服务手段相对落后

湖南注册会计师行业信息化程度不高，在借助大数据、云计算等技术推动会计师事务所数字化、智能化转型方面还处在探索和起步阶段。湖南注册会计师行业大部分使用传统的审计软件，与国际通用的软件不相容，极大地影响了审计效率和效果。行业的专业服务手段无法满足湖南“三高四新”发展战略。

二、注册会计师行业助力湖南“三高四新”发展战略的举措

（一）苦练内功，提高行业服务质量

我国注册会计师行业正处在由高速发展向高质量发展的关键时期，行业发展面临诸多机遇和挑战。注册会计师行业只有苦练内功，提高行业服务质量，才能更好地发挥行业专业优势，助力湖南“三高四新”发展战略。

1.抓好党建工作，以党建促发展

注册会计师行业要抓好党建工作，让党旗在注册会计师行业高高飘扬[5]，实现“党建强，发展强”的“双强”目标[6]。党建工作要根据注册会计师行业实际情况，与业务发展有机结合，通过党建工作，提高注册会计师行业的竞争力，把党员培养成专业骨干，把专业骨干培养成党员。思想是行动的指南，自觉是最好的管理，政治思想觉悟高，党建工作就能做得好。注册会计师行业应提高政治站位，牢固树立政治意识，让党建工作成为推动行业发展的重要抓手。

2.转变办所理念，做到独立、客观、公正

注册会计师行业作为审计专业服务机构，不是一般的服务业，它承载着特定的社会职能，是市场经济稳健发展的保障。注册会计师行业要秉承“以质量求信誉，以信誉求发展”的办所理念，本着对社会、客户、投资者负责的态度，发挥“经济警察”的社会监督职能，不以营利和经济效益作为第一经营目标和价值取向，始终站稳审计独立、客观、公正立场，以此赢得行业公信力和社会尊重。独立性是注册会计师行业审计的灵魂，质量是注册会计师行业的生命线，注册会计师行业要以习近平总书记关于“以服务国家建设这个主题和诚信建设这条主线，推进行业科学发展”和“中介机构要体现自律性、公正性、专业化方向发展要求”的批示精神为指导[7]，坚持归位尽责，不断提升审计工作质量。

3.重视人才培养,吸引各类专业人才加入

人才是注册会计师行业发展的基础，人力资源是注册会计师行业供应链环节最宝贵的资源。要与时俱进，促进重视审计人员对新模式、新业态、新技术、新政策和信息技术学科知识的学习，提高综合素养和专业胜任能力，构建专业型的执业队伍。要坚持以人为本，发展成果与员工共享的理念，不断完善注册会计师行业人才引进和激励机制，吸引各类专业人才加入。

4.提升专业胜任能力，培育“工匠”精神

专业胜任能力是注册会计师行业提供优质服务的根本。通过行业以及注册会计师个人层面的努力，不断提升注册会计师的专业胜任能力。在承办具体项目时，逐步培养工匠精神。注册会计师要严格按照审计准则的要求执行审计程序，收集充分、适当的审计证据并发表恰当的审计意见。注册会计师行业只有不断提高行业公信力，才能赢得投资者和社会公众的信任。

5.转型审计手段，推动审计数字化、智能化

随着数字化经济和信息技术的不断发展，注册会计师传统的审计方法不能适用新形势的不断变化，无法保证审计的效率和效果，注册会计师必须转型审计手段，技术审计成为审计行业发展的重要趋势。区块链使得交易信息记录的传递模式从中心化向分布式转换，降低了审计过程中的信息识别成本以及信息篡改风险，这一新的技术手段将提升注册会计师行业的业务能力和审计效率。注册会计师行业借助区块链这一技术手段，可以减少与被审计单位之间的信息不对称，显著降低审计所需的时间与成本，在一定程度上降低现有的账簿和审计工作中人为操纵的可能性。在互联网+的背景下，注册会计师行业建立云审计平台可以实现数据信息的开发运行、持续更新、系统分析以及实时应用。在大数据、云计算环境下，注册会计师行业应朝着数字化、智能化、实时性和可预见性方向升级，实现大数据新技术审计。在数字化、智能化环境下，注册会计师行业应加强对互联网+、大数据、云计算等技术和方法的培训，在数据分析、模型建立、风险评估等审计工作中应用新技术，培养审计人员应用新技术的能力。注册会计师行业只有持续加强对新技术的学习，才能推动注册会计师行业数字化、智能化转型，实现审计手段重点向“审计+技术”转换。

（二）发挥行业优势，助力“三高四新”战略

注册会计师行业应该发挥行业优势,在如下几个方面助力湖南“三高四新”发展战略。

1.服务上市公司高质量发展

截至2020 年末，湖南共有A 股上市公司116家,首发共募集资金756.05 亿元，其中上交所主板31 家，科创板6 家；深交所主板52 家，创业板27家。其中2020 年度盈利企业102 家，共盈利572.59 亿元；亏损企业14 家，共亏损-72.62 亿元。总市值为17,534.77 亿元，资产总额为18,633.24亿元，所有者权益为5,822.61 亿元，营业收入6,289.79 亿元，净利润为499.97 亿元。截至2021年5 月31 日，员工人数约53.73 万人。这些上市公司是湖南经济发展的排头兵，对湖南经济发展有着举足轻重的作用，是湖南着力打造“三高”，践行“四新”使命的新引擎。注册会计师作为资本市场监督体系的制度安排和社会诚信链条上的重要一环，在查漏纠错和防范会计舞弊、提升会计信息质量和经济运行效率、引导科学合理决策、优化资源配置、助力资本市场健康运行和维护社会公众利益等方面发挥着重要作用。注册会计师应对主业突出、盈利能力强的上市公司，积极推动以优化产业结构和优势互补为目标的战略性并购重组，促进行业升级和整合，服务上市公司采取增发、配股、发行可转债等多种方式再融资，带动上市公司上下游联动发展，最大限度地发挥上市公司对湖南经济发展的引擎作用。注册会计师行业应切实发挥好作为资本市场看门人的作用[8]，有效维护资本市场平稳运行，促进湖南上市公司高质量发展，助力湖南“三高四新”发展战略。

2.服务优质产业做大上市发展

2019 年12 月5 日，省政府办公厅正式印发《关于加快推进企业上市的若干意见》，提出实施企业上市“破零倍增”计划[9]，其中提到力争到2025年全省上市公司数量达到200 家以上，注册会计师行业应积极响应并参与。截至2020 年末，湖南IPO 过会待注册企业4 家，在审企业20 家，辅导备案企业28 家，省上市后备企业553 家，另外还有165 家新三板企业和其他先进装备制造、新材料、文化创意、生物、电子信息、节能环保、新能源等多家战略性新兴企业。注册会计师行业在发行上市过程中扮演“财务把关人”的角色，严格按照《中国注册会计师执业准则》的规定出具审计、验资、内控鉴证、财务预测等报告，以保证拟上市公司财务信息的真实、准确、完整。注册会计师应充分发挥行业知政策、懂管理、熟内控、擅谋划的专业优势，积极推动具有新技术、新产业、新业态、新模式的创新创造创意企业做大在创业板上市；积极推动具有“硬科技”和“卡脖子”技术的新一代信息技术、高端装备、新材料、新能源、节能环保、生物医药领域企业做大在科创板上市；积极推动生产经营合法合规，符合国家产业政策，内部控制规范，盈利能力较好的企业做大到主板上市，助力湖南“三高四新”发展战略。

3.服务国有企业发债融资发展

国有企业是社会主义经济的主要组成部分，在国民经济和地方经济中都占有绝对优势。国有企业在推动城市化建设和产业升级以及改善民生中发挥了重要作用[10]。截至2021 年5 月31 日，在湘央企和湖南地方国企在银行间的发债余额为5,680.77 亿元，2020 年度发债1,584.20 亿元；其中，在湘央企和湖南地方国企在上交所的发债余额为3,573.84 亿元，2020 年度发债1,126.17 亿元；在深交所的发债余额为487.20 亿元，2020 年度发债157.14 亿元。资金是企业的血液，融资如同给企业输血、造血，是企业持续稳定经营的重要保障。注册会计师一方面应发挥擅谋划的专业优势，为国有企业的发债项目做好可行性研究，使国有企业顺利发债融资，另一方面应按照独立、客观、公正的原则对国有企业的财务报表出具恰当的审计报告，保护投资者和社会公众的合法权益。注册会计师应服务国有企业发债融资发展，助力湖南“三高四新”发展战略。

4.服务民营企业健康发展

相较于国有企业，民营资本的规模较小、融资能力较弱、资本结构有待优化，存在“融资难、融资贵”的问题。但在市场竞争中，生存压力不断迫使民营企业转型升级，特别是数字经济时代、互联网经济时代，民营企业展现了强大活力和韧性，为适应外部环境带来的变化，出现了大量新业态、新模式。注册会计师行业在服务民营企业融资与完善内部管理控制中，可以利用对行业政策的了解提供更加优质、专业的服务，协助民营企业转型，完善企业供应链、产业链、服务链；同时还应看到随着互联网经济、数字经济、共享经济、“无人经济”等新兴行业的涌现，对民营企业的产业链、供应链、服务链的影响，帮助民营企业不断提高对行业的运营、投资以及融资业务的了解，为民营企业提供更加专业的咨询和鉴证服务。注册会计师行业应服务民营企业健康发展，助力湖南“三高四新”发展战略。

5.服务小微企业快速发展

小微企业是湖南投资创业的绝对主力。但小微企业存在整体实力不强，效益不稳定，经营成本高等情况，这就需要充分发挥注册会计师懂经济的优势，服务小微企业，促进小微企业的快速发展。注册会计师能够作为小微企业财务政策的“引导者”，发挥行业专长为小微企业提供咨询与辅导服务，帮助小微企业的财务人员能够充分提升自我的专业技能，帮助小微企业通过市场需求导向推动商业模式与服务理念创新。立足于小微企业的资金压力与发展前景，注册会计师行业应当创新服务意识，以市场需求为核心打造服务链条与服务产品，从单一型的单次服务转化为以谋求与小微企业共同发展、长期合作的服务态势。注册会计师行业应服务小微企业快速发展，助力湖南“三高四新”发展战略。

三、结语

注册会计师行业作为市场经济稳定健康发展的重要制度安排,在维护市场经济秩序、保障资本市场健康发展、保护公共利益、建立和完善现代企业制度等方面，有着十分重要的作用。但打铁还需自身硬，注册会计师行业只有苦练内功，提高行业服务质量，才能更好地发挥行业专业优势，助力湖南“三高四新”发展战略。