全面预算编制维度分析

蒋国猛 青岛西海岸新区海洋控股集团有限公司

一、全面预算管理概念

全面预算管理是利用预算对组织内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标。它涉及企业经济活动的方方面面，是一项全员参与、全方位管理、全过程控制的综合性、系统性管理活动。

二、全面预算的作用

全面预算是企业控制财务风险重要手段，具体体现如下：

首先，全面的预算管理是事前、事中、事后三者之间控制的重要手段，便于企业管理者在实际执行过程中对业务的执行状态进行控制，及时地发现其执行中可能存在的偏差和潜在的风险，从而使企业能够有针对性地采取措施，以提前进行风险防范，从而真正地达到了规避和有效控制各种风险的主要目标。

其次，全面的预算管理是以资金运用情况为基础，同时也引导了投资和募集筹资的活动，合理安排了企业的经营和财务架构。在一个企业的财务架构中，短期负债资本费用和成本虽然比较低，但是对应的财务费用和风险比较大。

最后，企业全面预算要处理好资产的盈利性和流动性，财务结构的成本和风险的关系。而财务预算的核心是企业的现金预算，准确的现金流量预算，可以为企业提供预警信号，使经营者能够及早采取措施。合理科学的财务预算能正确地考虑现金流量的确定性与到期债务之间的关系，为企业合理回避财务风险提供有力保障。

三、全面预算编制维度分析

为加强企业内部控制，规范企业预算管理活动，本人结合多年预算工作的实践情况，初步梳理出以下预算编制维度，即四看、五观、六原则，具体如下：

（一）四看

1.收入及投资收益。收入预算是全面预算管理的中枢环节。它上承投融资预测，下启企业整个预算期的经营活动计划。收入预算的是否恰当关系整个预算合理性和可执行性。

2.成本费用。成本费用预算是预算支出的重点。在收入一定的情况下，成本费用是决定企业经济效益高低的关键因素，同时成本费用控制也是企业管理的基本功，可以反映出企业的企业管理水平。

3.净利润。利润是反映企业未来一个年度的最终经营成果的主要指标也是企业业绩考核的关键指标之一更是企业资本积累的主要来源。对于投资者来说，净利润是获得投资回报大小的基本因素，是衡量一个企业经营效益的主要指标。由此可以看出净利润间接影响企业的举债能力，因此我们在制定预算时更要注重净利润的预算。

4.现金流。现金流管理在企业财务管理中处于核心地位，且现金流预算是企业在预算期内全部经营活动有序运行的根本保证，因此我们应重视现金流管理在企业管理中的战略地位，牢固树立“现金为王”的理念，通过现金流量管理促进企业健康、可持续性发展。

（二）五观

1.财务风险。财务风险是企业可能丧失偿债能力的风险和股东收益的可变性。其包括筹资风险、投资风险、资金回收风险和收益分配风险四个方面。因此我们在制定预算时应充分识别各种财务风险，考虑风险潜在影响和发生的可能性在此基础上论证预算的科学合理性和可执行性。且下面四个维度也是对财务风险的细化和支撑。

2.财务结构。预算分析应对企业的财务结构进行分析，判断企业资源配置是否合理、资本结构是否最优、企业的财务实力是否有利于支撑企业长期发展。财务结构包括资产结构和资本结构。对应指标是各类资产占总资产的比例和债权人权益和所有者权益的比例。

3.偿债能力。对于企业内部而言，通过预算测算企业偿债能力可以分析企业举债能力，从而有利于企业科学合理地进行筹资决策和投资决策。对于企业外部，债权人更关心的是企业的偿债能力的强弱。偿债能力分长期偿债能力和短期偿债能力，对应指标是资产负债率、流动比率和利息保障倍数。

4.盈利能力。不论投资者、债权人还是企业管理者，都非常关注企业的盈利能力。企业的盈利能力包括当下盈利能力和未来盈利潜力。对应指标是毛利率、净利率和资产报酬率。

5.发展能力。企业要获得生存就必须不断发展，发展是生存是本，也是获利之源。从企业管理目标的实现来看，企业的发展能力也是实现企业战略目标和工作经营计划的一个重要因素。对应指标利润增长率、资本积累率和总资产增长率。

（三）六原则

1.科学合理。企业要加强预算编制的基础工作，根据本单位的实际情况，合理确定本单位的预算额度。对预算编制过程中的收入、成本、费用等采取科学合理、实事求是的原则，不得高报、瞒报、假报、漏报预算。

2.量入为出。预算编制要做到量入为出，不断强化预算管理观念，强化费用支出预算管理，加强投入产出水平的预算控制。

3.目标一致。预算调整的重点放在预算执行过程中出现的重要的、致使预算编制基础不成立或导致预算结果出现重大偏差的事项且不能偏离企业发展战略和年度经营目标。

4.效益优先。预算调整要逐项审查、逐级审批，调整方案应当在经济上能够实现最优化，确保调整后收支平衡。

5.责任落实。企业应不断完善预算分析制度，定期对预算的执行情况进行全面分析，针对预算执行中发生的偏差，厘清责任、落实考核，确保全面预算管理及企业战略目标的实现。

6.考核激励。全面预算最终目的是提高企业盈利和持续经营能力而绩效的评价是对全面预算工作效果的最终体现，因此企业应根据预算执行结果对各责任部门进行评价，建立科学合理的考核与激励机制。

四、结束语

全面预算是企业管理重要工具之一，它不仅能够优化企业资源配置，提高资金资源使用效率，提升企业内部精细化管理水平，同时也能防范经营风险的发生。今后企业应不断调整优化预算管理体系、借助预算开展降本增效，提高企业技术创新能力，进而实现企业战略目标。