加强行政事业单位会计内部控制的策略研究

薛慧莲 河北省张家口市宣化区中医院

本文主要从理论联系实际的角度进行分析以及研究，详细的分析行政事业单位内部会计控制当中存在的具体问题，面对这种情况，采取针对性的措施以及对策，以提高行政事业单位的内控水平。

行政事业单位主要指的是具备一定的事业职能以及行政管理的事业单位，长时间以来，由于行政事业单位在实施经济业务核算的过程中和企业相比较非常的简单，涉及的环节也比较少，对内控的执行力度比较差，认识存在不足之处，从而使得会计信息存在失真问题，财务收支失控，对于财务的科学化管理以及单位职能的高效行使等造成一定的影响。因此如何使得内部会计控制进一步对行政事业单位实施一定的管理是非常重要的，这样就可以使得管理水平得到提升，可以防范财务风险、使得财经纪律更加严格，存在非常重要的现实性意义。

一、内部控制的界定

内部控制主要指的是管理者为了保障经营方针以及法律法规的贯彻执行，使得资产的安全完整性、会计信息资料的可靠性以及准确性、业务活动的效率性、经济性以及效果性等得到一定的保障，而在单位内部实施一定的自我控制，自我约束以及自我评价等一系列措施以及方法的总称。内部控制主要包含：行政事业单位以及企业内部控制单位的内部控制等。行政事业单位内部控制主要指的是单位为了对于资产安全实施保护，强化会计信息的可信性以及真实性，促进单位管理效率与效果的提升而进行的内部控制。

二、内部会计控制的基本原则

建立行政事业单位内部会计控制要以国家法律法规和财务规章制度为准绳，以规范的控制制度为基础，并遵循以下原则：

（一）合理分工及适应性原则

合理分工指的就是权责分配的明确化，关于一项经济业务，对其全过程进行分类，进而成为非常多的处理步骤，在这个过程中，会由不同的人员进行完成，不可以一人进行包揽。适应性就是要符合本单位的人员结构及业务处理及流程的需要，根据实际情况合理配备人员及梳理确定业务流程，以达到科学合理有序控制的目的。

（二）制衡性原则

明确各部门的具体职责以及职能，明确各部门以及相应人员需要承担的实际责任，赋予其具体权限。要求经济业务活动在实施的过程中，一定要存在具备制约关系的两个或者两个以上的部门或者控制环节才可以完成。一是授权批准与业务经办职务分离；二是经办与审核分离。三是经办与会计记账分离；四是会计与出纳分离；五是总账与日记账分离。

（三）全面性与重要性相结合原则

内部会计控制制度需要在单位各个操作环节或者单位各项业务过程当中进行覆盖，包含所有的部门以及岗位等。因此，设置内部控制制度一定要全面化。内部会计控制的严谨以及有效性，不仅需要对于事业单位当中的内部财务活动进行全面以及完善的有效控制，而且要对事业单位收支的重要的高风险的环节实行重点控制。

三、内部控制中存在的问题

在行政事业单位内控制度建立与实施的过程中，由于多方面因素的影响，使其无法正确的发挥出应有的作用。具体表现在以下几方面：

（一）内部控制度建设不完善

内部控制制度的不完善，主要指的是一些单位对于会计内部控制理念非常缺乏，关于会计内部控制存在认知不足的情况，没有设置全面，完整以及有效的内控制度。即便一些单位设置了内控制度体系以及流程，但是也会由于一部分领导缺乏关于内部控制的具体意识，使内控制度与操作流程在实际运营中流于形式。

（二）会计监督体系不健全

大部分单位未设立内部审计部门，有的单位有独立的审计部门及人员也未能有效发挥内部审计的作用，单位的外部监督主要由行业主管部门实施，而行业主管部门因为人员业务素质及有关利益方面的考虑使监督缺乏力度及效果。审计部门偶尔的抽查审计，受时间及空间的限制达不到全面、经常性覆盖监督。致使内外监督体系尚未形成对单位的整体有效监督。

四、加强内部会计控制的建议

（一）加强日常管理，促进会计基础工作规范化

按照单位会计工作特点设置科学化的会计岗位，做到按岗设人，使其相互制衡。保障会计处理程序设置的完善化，主要包含：会计凭证的审核传递、会计科目设置、会计核算的方法等内容。

（二）建立健全内部控制机构及人员配置

首先要根据单位的实际情况建立内部控制机构并配备德才兼备有胜任能力的内控人员，鉴于行政事业单位相关专业人员职数的限制，内控机构及人员也可由财务部门兼任。

（三）加强各项内部控制方法及流程的建设及有效实施

关于出错率较大的高风险业务领域，需要实施严格控制，可以设置：实物资产控制、货币资金控制、工程项目控制以及收支审批控制等关键点控制。合理设置业务处理的各环节的流程，有效利用流程对整个业务处理过程进行事中的有效控制，流程一定要做到：办事有标准、事事有人干、权有所属以及利有所享等，坚决避免越权以及扯皮等情况的出现。

五、总结

在我国行政事业单位管理的过程中，加强单位会计内部控制，就需要各行政事业单位在日常管理中，能够制定出详细的管理制度及控制程序，同时能够从实际出发，结合本单位的实际运行状况有效实施。以达到科学有效管理，切实提高管理水平。