电力企业内部审计成果应用及管控策略

张璐 徐金富 傅文渊 国网浙江省电力有限公司绍兴供电公司

一、前言

2018 年3 月1 日，《审计署关于内部审计工作的规定》开始实施，进一步增强了内部审计的独立性和权威性，标志着内部审计工作迈入新阶段。从市场内部来看，越来越多的企业开始重视内部审计工作，希望通过内部监督提升自身治理能力。电力企业承担着保障电力正常供应的职责，社会责任重大。内部审计能够发现电力企业运转中存在的问题，督促企业通过整改完善内部体制机制。内部审计成果应用是内部审计工作的重要环节，也是容易被忽视的环节，成果应用不到位则造成内部审计前端工作失效，不利于内审监督作用的发挥。对于电力企业来说，加强内部审计成果应用及管控，着力做好审计监督“后半篇”文章才是明智选择。通过本文的分析，电力企业对内部成果应用会提高能动性，现实意义也十分明显。

二、电力企业内部审计现状

（一）电力企业内部审计面临的形势

电力企业内部审计涉及的内容有财务收支、经济活动、内部控制等方面，通过客观评价和建议，促进电力企业自身完善治理，从而实现发展目标。新时代，电力企业内部审计面临的形势也产生了变化：第一，内审环境变化。从大环境来看，信息化、数字化是审计发展的趋势，内部审计工作更多需要在信息化环境下开展，第二，内审范围扩大。随着电力企业内部风险的暴露，内部审计范围也呈现扩大化趋势，这有利于更好把控企业风险。第三，内审风险增加[1]。内部审计不仅面临审计工作本身和人员带来的风险，还面临互联网、审计系统带来的风险，实现对风险的有效把控是内部审计发展的前提。

（二）电力企业内部审计成果应用的必然性

第一，是电力企业依法从严治企的需要。加强内部审计成果应用，能够促使电力企业杜绝内部违法违规行为，有效提升内部管理，从而实现从严治企的目标。第二，可以挖掘内审价值，实现价值延伸。内部审计成果的应用促进电力企业改正自身问题的同时，可以挖掘更大价值，推动内审成果转化，实现内审价值的延伸。第三，通过总结经验教训，优化内部审计工作机制。电力企业在应用内审成果之前，会对相关成果进行分析总结，找到之前内审工作的不足，并且吸取内审工作中的精华，持续完善内审工作机制。

三、电力企业内部审计成果应用中的障碍

（一）成果应用能动性不强，落实工作打折扣

虽然电力企业越来越重视内部审计相关工作，却存在不重视整改，即对审计成果应用落实不到位的情况。从电力企业领导干部的角度来看，一些领导干部在内部审计整改工作中避重就轻，对工作存在畏难情绪，害怕承担责任，造成内部审计成果应用程度不高。领导干部在企业中发挥引领示范作用，其对内部审计成果应用缺乏能动性，必然会影响所有企业员工的主观能动性。从内部审计人员的角度来看，一些审计人员比较重视工作的推进过程，容易造成工作头重脚轻的后果，在内审成果应用过程中也没有充分发挥能动性，因此内部审计成果应用落实工作困难重重[2]。

（二）企业部门之间内审成果应用合力未形成

电力企业内部审计涉及财务、内控、项目等多个方面，并且随着企业的发展壮大，内部审计内容日益丰富。因而，在内审成果应用及相关整改工作中涉及的部门就比较多，需要多个部门的配合才能顺利推进相关工作，但是部门间对内审成果应用的协调机制并不健全。第一，有些部门不配合内审成果应用相关工作的推进。以电力企业业务部门为例，更多关注业绩指标等方面，对于自身问题的重视程度不足，整改过程中配合度并不高。第二，内部审计部门的职能容易被放大[3]。虽然内部审计成果应用非常重要，但是如果内审部门权力过大也会影响与其他部门的沟通与配合，进而影响整改工作进度。

（三）问责机制缺失导致问责困难

要加强对内审成果的应用，首先需要先进行责任认定与划分，对不同的责任人进行追责并督促其整改，但目前来看还存在一些困难。第一，审计问责机制缺失[4]。电力企业还没有构建完善的内部审计问责机制，在审计成果应用过程中缺乏问责依据，导致相关工作执行难度增加。第二，审计问责力度有限。对内部审计成果应用时，相应的问责没有具体到人或事，未从根源挖掘问题的原因，问责力度不够，造成相关问题屡禁不止。第三，审计问责流程不规范。电力企业缺乏内部审计问责制度，相应的问责流程也不规范，导致工作中存在任意行为，影响内部审计成果的应用效果。

（四）内部审计人员问题

第一，对内部审计成果应用认识不深。电力企业的一些内审人员喜欢凭经验推进审计整改等工作，对内审成果的应用程度不高，不利于内审成果转化机制的完善，也不利于内审成果价值的延伸。第二，责任意识不强。在内审成果应用过程中，一些审计人员缺乏底线意识、责任意识，存在得过且过思想，害怕给自己找麻烦，缺乏自身职业定位，造成内审成果应用效果不佳。第三，不注重对自身工作的总结分析，也不注重借鉴成功经验。电力企业有些内审人员只是埋头工作，没有及时对内审成果进行总结分析，也不重视对优秀案例的研究，造成内审成果应用工作推进不顺利。有声

四、电力企业内部审计成果应用管控策略

（一）主动应用内审成果，让工作落地

内部审计成果应用重在落实，相关工作真正落实才能事半功倍。第一，增强领导干部的能动性。电力企业领导干部首先应当重视内部审计成果应用，通过制定内审成果应用计划，并督促相关工作的推进，提高内审成果转化效率。同时，还应将内审成果应用与领导干部绩效考核挂钩，让领导干部提高能动性，主动参与其中。第二，内部审计人员应提高主观能动性。内部审计人员应当从内审发现问题的源头入手，通过审计成果应用过程整改电力企业内部存在的问题，从而提升内部管理成果。内部审计人员应当主动参与内审成果应用的相关工作，而不仅仅是被动接受。

（二）企业各部门加强协作，形成合力

电力企业各个部门之间加强合作，形成合力，才能更好推进内部审计成果的应用过程，并实现审计价值延伸。第一，电力企业内部审计部门应加强与纪检监察、财务等部门的协调联动，发挥合力提升内审成果应用率。通过协作可以避免内审部门权力过大的问题，也可以通过与其他部门良好沟通，让其他部门更愿意配合内部审计部门的工作，从而更好推进内部审计成果应用。第二，构建内部审计成果共享与应用平台。信息化平台建立后，电力企业各个部门可以共享内部审计成果以及相关资源，潜移默化中推进内部审计成果的应用。

（三）健全问责机制与长效机制

审计问责机制的建立有利于促进内部审计成果转化与应用，长效机制的构建则有利于促使内部审计成果应用常态化。第一，电力企业应依据相关法律法规，制定内部审计问责制度。审计问责制度的建立是构建问责机制的前提，制度中应规定问责流程及相关内容，不断提升审计问责力度，从而在内审成果应用中实现有据可依。第二，推动长效机制构建。对于电力企业来说，内部审计成果应用不是一个短期决策，而是应当长期执行的工作，因此构建长效机制促使成果应用常态化是当前应当实施的科学策略。

（四）借助内审人员的力量加强审计成果应用

第一，内部审计人员不断提升综合素质，深入探索内审成果应用。电力企业审计人员应通过学习等方式丰富专业知识与相关技能，对内部审计成果应用的制度、流程等进行深入探索，以取得更好的工作效果。第二，保持责任意识，弘扬求真务实精神。电力企业审计人员应保持清醒头脑，坚守职业底线，提升责任意识，始终以求真务实为原则开展工作，在审计成果应用中做到不偏袒、不徇私、不舞弊。第三，加强对内审成果应用案例的学习，提高工作效率。内部审计人员可以对之前的案例进行交流与学习，找到案例中的工作亮点，并应用于实际工作中，以便更好地推进内审成果应用工作。

五、结论及展望

审计成果是内部审计工作的精华，深化内部审计成果应用可以提升内部审计价值，也可以解决企业长期存在的内部问题。内部审计成果应用也一直是电力企业的重点工作，虽然现阶段还存在一些障碍，但是通过管控策略的实施一定可以现有问题。有效的管控策略包含：主动应用内审成果，让工作落地有声；企业各部门加强协作，形成合力；健全问责机制与长效机制；借助内审人员的力量加强审计成果应用。随着电力企业对内部审计成果应用的推进，审计成果价值也得到延伸，相应的成果转化也会达到理想效果。