“3+2”中高衔接的高职税务会计教学研究

■陈 晖

（广州铁路职业技术学院，广东 广州 510430）

“3+2”招生模式的实施，拓宽了初中毕业生进入中高职贯通培养模式的路径，为构建现代职业教育体系做出了有益尝试。以税务会计课程为例，因课程本身涵盖税法、会计等专业知识，中职所讲内容与高职重复度偏高，学生对难点知识掌握不到位，影响学科职业能力的发展，导致知识与能力脱节。因此，要全面分析中职升高职学情状况，结合中高职双方培养目标，围绕具体课程细化教学侧重点，完善中高职衔接体系，做好配套与保障，提升“3+2”育人质量。

一、“3+2”中高衔接税务会计课程主要问题

从课程设置来看，税务会计主要是以税法、税费计算、申报及会计处理等为内容的课程，涵盖的知识点多而繁杂，既有税法政策方面的知识，还包括具体的实务操作课程。税务会计课程在教学中存在的问题体现在以下几点。

（一）中高职税务会计课程重复度偏高

从高职人才目标定位来看，突出应用型人才培养，满足“理论够用、重视实务操作”要求。在“理论与实践”教学中，对学生综合性知识和能力要求更高[1]。比如对税收知识的学习，需要掌握不同税种的征税范围，了解不同税目的开设、税费申报方法，对税费进行计算和账务处理。中职阶段，税务会计课程有税务基础模块、流转税模块、所得税模块、财产税模块等内容，与高职税务会计课程板块具有较大的内容重复性。知识点的重复，造成学生学习积极性不高，不仅浪费课时，还导致学生知识点掌握零散，缺乏综合应用能力。在遇到复杂税收课程内容时，会出现学生搞不清、易混淆一些税种、税费等问题。中高职课程衔接，要从知识点内容上做好前后承接，避免内容重复，化解课程脱节问题。

（二）课程目标与教学存在断层问题

在中职阶段，教师在讲解税务会计知识时，由于受课时、学生认知水平的影响，可能会对一些知识点进行省略，或者简单讲解和说明。教师认为这些未讲的知识点，可以到高职阶段再学习。但对于高职教师，在统筹课程内容与教学目标时，对中职阶段的课程知识点，认为学生已经学过，无需再讲。由此导致学生在知识结构上存在盲点，特别是对税法、税费相关知识的学习，更是薄弱环节。在税务会计课程学习中，很多学生对税法、税收原理、税种会计确认及计量，以及纳税会计科目设置、应纳税额等计算方法不了解，而这些知识及相关实践技能又是高职阶段所应具备的必要基础。因中高职课程标准的差异性，对相关课程内容的要求不同，导致中高职教学出现断层问题。

（三）重理论轻实践忽视学生职业素养发展

从课程特点来看，财务会计具有“理论+实践”的综合性特点。一些教师在课程实施中，习惯于讲解理论知识，对具体的实务方法讲解不足，学生难以进行专门的财务会计实践学习。如对于增值税发票的开具，很多学生不会开发票；对于报税工作，不了解税务处理的流程，以及税务与财务工作的关系；在账务处理中，税务实训被忽视。一些院校在税务会计实训与实践环节，缺乏应有的实践平台，导致税务会计理论学习与实际岗位脱节。另外，在不同税种税费计算方法、税收申报流程及实践训练中，缺乏综合实训内容，导致学生实操能力欠缺。

（四）缺失中职、高职及企业三方教育协同机制

从职业教育定位来看，中职、高职分属两个不同层次，中职是高职教育的前提，高职是中职的提升和延伸。两者在学科专业素能方面，应该保持有序、递进关系[2]。但对于很多中高职院校，在人才培养目标上，将就业能力作为共同目标，导致一些专业课程重复开设或内容雷同，反而浪费教学资源。同时，在中高职衔接模式中，课程与行业、企业之间的对接力度不足，中高职之间、校企合作途径不畅，缺乏课程的共建共享。以税务会计课程为例，尽管各院校也在积极推进产教融合、顶岗实习、实训基地建设，但中职高职与企业三方之间，缺乏有效的协同机制，在课程内容、师资结构、教学方法、实践领域缺乏深度沟通与合作，反而制约了中高职课程的有效衔接。

二、税务会计专业“3+2”中高衔接的主要措施

（一）综合中高职税务会计课程培养目标，实现内容互补

从学历层次上，中高职课程的衔接，在人才培养目标上具有分层性。根据《关于推进中等和高等职业教育协调发展的指导意见》，对中职、高职人才培养规格、人才培养方案的改革，要强调学生职业技能、职业道德、就业创业能力的提升，要兼顾课程培养目标、专业方向、教学条件的延续与衔接[3]。因此，围绕税务会计课程，对中职、高职培养目标进行统筹与分层，发挥各自优势，打造办学特色，提升人才培养整体质量。

1.重视课程内容设计，分段实施培养目标

针对税务会计课程内容的设计，要结合中职、高职培养层次，遵循“由窄变宽、分段提升”的原则，在课程内容及教学侧重点上进行合理优化。第一，课程内容方面，中职阶段，重视基础税务知识、财务会计基本理论的学习，让学生了解税务会计的学科内容，把握课程结构与特点。进入高职阶段，对税务、会计中的难点进行深度讲解，积极搭建仿真实训场景，拓展学生课程视野。第二，在教学侧重点方面，在中职税务会计学习中，重视学科基本素养的发展，对税法、税种的学习，以相对简单的税务知识为主，增强学生税务思维。同时，对税务基本操作实务的学习，要以简单的岗位实训为主，突出学生职业素养。进入高职阶段，对税务会计知识要逐步拓宽、拓深，尤其是在综合职业能力培养上，要加强学生对税务核算、纳税申报、不同税种会计处理方法的学习，增强学生能够胜任相对复杂岗位任务的能力。第三，在培养目标的衔接上，中职阶段要重基础、强操作，高职阶段要重实践，强创新，结合中职、高职教学需要，要兼顾学科知识的衔接，不能重复、不能脱节。

2.做好中高职院校教学沟通，确保课程有效衔接

构建“3+2”中高职教学衔接体系，对于中职、高职院校，两者属于平行关系，而非上下级关系。因此，在学科课程教学上，要重视多向沟通与交流，协调好课程对接中的相关事宜。中职阶段税务会计课程教学，要从目标、任务、师资、成本效益等方面，做好规划与组织。比如在师资方面的沟通，中职教师要与对口高职院校加强师资互派与交流，让高职教师了解中职课程教学进程，全面了解中职学生学情及学科素养。同样中职教师也要参与和承担高职院校的教学任务，特别是在实训项目合作中，了解高职课程教学重点，合理平衡中高职衔接问题。在税务会计课程整体推进中，中职与高职教育，要从课程内容上进行细化，对每个阶段教学任务进行分层设计，避免相关课程模块的重复。做好课程考核与评价，对中职阶段学生学科能力、职业技能水平进行评测，确保学生达到教学目标，为进入高职课程教学做好铺垫。

3.突出课程关联度，促进中高职课程递进与互补

税务会计课程在中职高职教学中，要把握两者的内在关联度。中职阶段，坚持“基础”学科导向，以财务会计相关职业能力为核心，引入企业、行业单位参与课程制订，细化中职人才培养方案，确保中高职课程体系相互承接、互补互促。中职税务会计课程，在技能层次上，强调为生产一线岗位培养实用型人才，也为高职院校输送合格的学科人才。高职税务会计课程，培养目标是具备相应的基本理论、具备一定技术应用能力，知识面宽、素质高的毕业生。因此，在技能衔接上，中职课程要突出基础职业技能训练，高职课程要侧重综合职业素能训练。以税务知识为例，在中职阶段，对税收知识、税种、简单的涉税问题进行学习，在高职阶段，对税务实务的学习，要结合具体行业，如制造业、流通业的增值税、消费税、城市维护建设税、资源税等进行计算和会计处理，便于学生能够结合不同税种，综合运用学科知识来解决问题。

（二）平衡中高职实践教学关系，突出税务会计核心能力培养

实践教学是职业教育的重要任务，税务会计课程实践性强，如纳税申报，需要学生明晰纳税申报的具体流程，能够提交所需资料，还要正确填制申报表，能够围绕不同行业、企业，做到具体情况具体分析。因此，要关注学生岗位核心能力的培养，更好地胜任职业需要。

1.强调任务驱动，从工作过程中发展实践力

税务会计课程本身，在实践教学环节，要突出任务驱动，可以结合校企合作项目，让学生参与到真实项目中，感受税务会计工作的具体内容。比如，在税种设置中，通过设置税种任务让学生认识不同的税种，了解税种的特点，自己动手归类税种，保持清晰的思维与逻辑。实践教学，不能“照葫芦画瓢”，要能够抓住实践点，让学生融会贯通。如对税款的计算与申报，以真实的税务数据，让学生展开收集与整理，学习和依据税务政策、法律法规，正确填制纳税申报表。依托实训任务，在不同业务情形下，让学生掌握具体的税务会计知识和方法。

2.搭建真实实践情境，参与代理记账公司业务

税务会计课程实践教学，在校内可以搭建仿真业务平台，让学生利用教学软件参与企业记账、完成税务及财务工作。税务会计课程从账、证、表的实操中，增强学生岗位体验感，为参与顶岗实习奠定基础。同时，在实践中，还要积极开展校企合作，鼓励学生走进企业，近距离学习税务会计工作。可以邀请代理记账公司，将真实的增值税报税工作流程引入课堂，让学生从实操中掌握具体方法。税务会计实践教学，要关注学生兴趣激发，通过真实项目实践，从中归纳常见问题，组织学生进行讨论，深入思考和解决问题，发展学生的税务会计思辨力。

（三）变革高职教学模式，综合运用多种教法

从顺应“3+2”中高职衔接需要上看，对税务会计课程教法的变革，要把握分段施教，突出内容的精简，重视理论的巩固，引入项目导向教学，提升课程综合实践力。

1.强调“理论与实践”相结合，做到教学一体化

在课程改革中，对税务会计课程教学，要突出应用性、职业性特点。如结合每个税种，就其纳税范围、纳税申报等进行实践操作。依托不同类型企业，引入项目任务，组织学生参与体验会计岗位。税务会计教学模式的创新，要将教、学、做衔接起来，让学生能够在项目实践中，使专业知识、技能、职业素养得到锻炼和提升。税务会计教学改革，要体现行业、企业实际需要，对不同行业报税环节进行对比，对国家税务法律、法规进行学习。

2.灵活运用多种教法，打造复合型人才

税务会计课程教法，在实施中要结合学情，优化教学目标和任务，重视学生考评与反馈。对基础性知识点，引入讲授法。教师结合税收会计相关概念，突出教学重难点。如消费税的学习，引出概念，讲授消费税的特点，在会计处理中，对消费税的申报流程进行说明，让学生听懂、吃透。小组讨论法，结合税务会计教学内容，对一些疑点问题，可以以学生分组方式展开交流与讨论。不同人的想法，有助于激活学生的创造思维，便于从交流中分享学习经验，增强问题解决能力。任务驱动法，将税务会计具体任务贯穿于课堂，要求学生完成相关任务。如消费税会计任务，企业发生哪些经济活动，产生的消费税如何缴纳，涉税岗位如何设置，企业如何开展纳税申报，申报流程和方法等，从具体任务中来巩固学生所学知识。

（四）建立中高职课程衔接保障机制，确保人才培养目标落实

“3+2”中高职课程衔接机制的建设，需要高职院校从制度建设、师资配置、教学资源整合等方面做好保障。中高职衔接体系，从推进产教融合，充分发挥校企各自育人优势，对接行业、企业用人需求，实现教学内容交叉分层、分段设计，全面提升毕业生的综合职业能力。

1.重视学生职业技能认证，完善中高职衔接制度体系

推进职教改革，顺应会计信息化发展趋势，税务会计课程教学要立足会计专业建设实际，提升服务型人才的培养质量。坚持以生为本，落实职业技能认证体系。当下要做好中职、高职院校学科间的无缝对接，要组建中高职衔接管理机构，通过政策、制度建设，来规范中高职衔接模式。如引入分段选拔录取、转段考试制度，引入“学分银行”制度，引入学生管理、教学评价制度等，对课程教学及实施中的问题进行解决，促进中、高职教育高效衔接。在税务会计课程教学对接上，组建协同小组，专门对中高职教学资源进行开发，确保课程体系衔接的合理性、科学性、延续性。另外，加强对税务会计课程的评价，从学生评价、师生互评、小组评价中，将定性与定量评价综合起来，推进课程改革走向深入。

2.衔接中高职师资体系，促进产教师资互通共建

师资队伍建设是职业教育改革与发展的基本力量，在税务会计课程建设中，要强化师资专业能力，特别是面向会计信息化发展，要提升教师的资源开发、整合能力。中职阶段师资理论、技能水平与高职师资存在一定差距，中职阶段，教师在课程讲授上，以基本原理、基本技能操作为主，而高职阶段需要结合税务会计相关理论，拓深知识广度、深度，灵活把握学情，动态调整教学内容。注重师资培训，结合中高职师资队伍建设需要，要对中职、高职教师进行专门培训。围绕分层教学目标，将集中培训、个人培训、互换岗位实习、中高职教师支教与访学综合起来，全面提升中职、高职教师专业素能。突出中高职协同育人，要推进产教融合，鼓励职教师资与企业、行业对接，以挂职、项目合作等方式，促进教师与企业互通，实现职教与创业链条的有序对接。

3.做好顶层设计，促进校企多方资源共享

“3+2”中高职衔接背景下，对于税务会计课程教学，要从中职、高职以及企业等多方展开协作，立足顶层规划来整合教学资源，规避衔接问题。如在课程教学资源开发上，多方合建缺乏有效协同；在校企合作及实训基地建设上，中职、高职校内外实训教学深度、广度不足，对企业资源缺乏整合与共享。因此，成立专门中高职衔接机构，从课程规划、资源整合上进行统筹，发挥中职、高职及企业资源优势。如在税务会计课程标准建设上，引入任务驱动教学，制定中高职教学资源库，涵盖各类教案、教学素材及视频资料等。考虑到中职、高职人才培养目标的分层性，要整合中职、高职自身硬件资源。如在中职阶段，对点钞技能、珠算技能、财务数字化操作技能、税收知识、税务会计实务等进行强化。在实训室建设上，中职阶段要构建税务会计基本功实训室、沙盘模拟企业经营实训室、会计电算化实训室。在高职阶段，着力搭建情景化实训平台。构建信息化教学资源库，如电子教案、微课、示范课、试题库、票据库、税法等教学资源，提高高职生会计智能化应用水平。

三、结语

根据《国家职业教育改革实施方案》要求，要进一步强化职业教育与产业间的支撑关系，而完善中高职衔接体系是推进职业教育科学发展的重要任务。从“3+2”衔接模式实施效果来看，要着力解决三个问题。一是优化中高职人才目标定位。中职阶段课程难度偏大，而高职阶段课程深度不足，导致课程重复、断档问题突出。二是解决中高职衔接体系不畅问题。通过构建有效协同机制，促进课程对接有效匹配。三是客观分析中职、高职生源质量差异性，重视课程衔接，创新不同教法，弥补高职实践教学不足难题，提高人才质量，更好地满足行业人才需求。