国有企业内部审计方法存在的问题及对策探讨

禹湘晖

（广东电网公司调度中心，广东 广州 510601）

国有企业在维护市场经济有序发展中发挥着重要作用，它的运行状况会影响市场的经济波动。因此，国有企业要做好内部控制审计工作，及时处理经营中的不足，并及时评估其工作的完整性和质量，以利于后续行动的发展与协调。随着国有企业的全面发展，国有企业必须大力加强内部控制审计工作，适应时代的发展，根据企业的实际类型进行调整，做好持续推进工作。

一、国有企业内部审计意义

内部审计是一项独立客观和有效的监督活动，它是指组织内部各种业务活动的独立管理和控制。即：是否按照相关法规进行实际操作，是否符合相关规范及其各种资源，是否已完成组织的总体目标是其合理性的重要条件。现代企业在经营和发展中遇到许多风险因素，特别是随着市场经济体制的飞速发展，不仅促进了社会的稳定发展，而且为其发展制造了许多风险因素。因此，风险治理已成为一个值得关注的问题。国有企业是经济社会发展的中坚力量，在具体指导经济社会发展中发挥领导作用：完善国有企业财务审计观念，建立独立的内部控制审计制度改善内部控制审计管理制度，完善内部控制审计方法，完善国有企业管理制度，暴露和抵御各种风险，提高经营管理效率，促进国家改善和发展趋势。随着现代经济社会竞争压力的逐步扩大，国有企业必须与现代市场经济环境的发展保持同步，并保持企业发展的长期稳定。因此，必须在整个运营过程中充分利用企业的财务项目，确保将企业内部审计适当地纳入内部财务控制系统的限制[1]。

1.有利于防止财产的多余损害

近年来，企业管理人员密切关注我国现代社会中企业会计资源的流失，防控措施的发展趋势，基础建设等方面进行了深入的认识和探索，并采取了多种对策，预防和操纵防治措施。在内部控制审计工作中合理地防止此类情况的发生，减少了企业日常运营中的财产损失。基于上述因素，我们将竭尽全力为国有企业的内部监督实施合理的对策，并明确提出有效的解决方案，以应对企业的维护工作。

2.有助于优化治理模式

众所周知，在国有独资企业中有效的工作管理策略可用于改善企业股东管理模式和相关管理系统。作为国有企业，如果拥有健全完善的股东治理模式体系，就可以有效地得到企业最高领导的支持和帮助，这将对企业的整体经济发展产生决定性的影响。国有企业本身内部审计在这方面需要有自己的内部财务控制，由于充分利用管理优势，内部审计在完善股东管理模式和国有企业管理制度方面也起着相对的作用。因此，国有企业经常开展内部审计工作来促进综合企业内部监督管理相关工作的顺利开展。

3.有利于防止企业违法经营

一般而言，国有企业的内部控制审计可以合理地监督和管理各种财务报告，保障企业有效进行生产和经营，以及国有企业新会计项目的开发和设计的全过程。另外，针对大中型国有企业，它可以集中财务审计管理职责的合理落实。国有企业的内部控制审计四个关键类别中根据财务审计职责的详细扩展，突出了基础设施建设财务审计新项目的现实意义，并区分了财务审计的内容。内部控制审计部门负责企业内部控制日常监督，从而有力地防止了国有企业违反法规进行经营[2]。

二、国有企业内部审计存在的问题

1.内部审计方式局限性

在现阶段，对国有企业的理解存在一定的局限性，还没有合理的内部控制审计方法。首先，在内部评估工作中，事后评估受到高度重视，但在其他环节中尚未建立有效的评估方法，之后可以进行全面的评估工作，但是不可能尽早进行干预，并且很容易在发生损失后出现业务问题。其次，国有企业通常是大型企业，拥有大量子公司，内部审计工作需要分析多个地区的经营状况，但是由于审核员数量有限，因此需要进行一些特殊审核。再次，为了改进内部审计方法，在审计方法中使用了样本审计。由于样本审计的使用问题，因此它们在开发实际业务中缺乏有效的技术，从深层次上，我们可以把握内部审批中存在的深层次问题。最后，随着信息技术的发展趋势，国有企业不断改革创新，以融入当今社会发展的重大变化。相应的内部控制审计工作也必须具有开拓性和创新性，并选择一种整合到当今国有企业工作中的变革新方法。

2.审计人员能力欠缺

由于其独特性，国有企业的内部控制审计工作必须由技术专业的财务审计人员进行。但是，由于内部控制审计人员的涌入和其他困难，国有企业的内部控制审计工作不是由经验丰富的人员进行的。而且，由于业务流程要求的不断变化，内部控制审计人员不能立即融入当今的内部控制审计工作，也不能融入国有企业关于员工沟通、机构、管理方法和财务的新规定。然而，由于业务流程的传统定义，内部控制审计工作尚未得到国有企业的足够重视。内部控制审计人员本身不能被合理地运用，也不能立即提高他们的业务流程专业技能。

3.审计工作独立性问题

在一些国有企业的组织结构中，审计部门和内部控制审计工作在企业的领导下，财务审计人员在人员工作中遵循直接管理的方向。因此，内部控制审计工作的相对性缺乏自我意识，无法在业务流程中进行合理的自我意识问题处理。由于在内部控制审计工作中必须进行大量研究，因此很可能会受到高级管理人员和其他部门的伤害。审计部门本身无权掌握情况，也无法充分利用其财务审计职责[3]。

4.审计职能范围过窄

从国有企业内部审计的角度来看，审计职能整体实施的影响范围是有限的，具体现象和问题是：（1）国有企业内部审计职能的发展主要集中在已经发生的企业经济发展活动上，整个审计过程缺乏对企业财务风险的判断，不合理的前后处理直接阻碍了国有企业内部财务运营项目活动全过程控制流程的顺利实施，不利于国有企业内部财务运作的顺利进行，成功开发出预防措施，以预测国有企业的财务风险。（2）许多国有企业的内部审计工作是以年为基础的，并且时间是有限的。因此，内部资金的非法挪用问题比比皆是，同时在以年度为记账单位的审计周期中，违反规定的国有企业员工只能在正式进行企业审计之前弥补资金缺口，以免受到违规处罚。

5.日常管理与审计工作混淆

在现代经济发展的环境下，我国许多国有企业的内部管理制度与审计部门之间是没有分隔的，内部审计部门的实际作用无法通过科学手段来激活。通常，国有企业在项目管理过程中的主要功能集中在对企业的管理上，但是企业的内部审计部门与此不同。实际上，企业内部审计部门在第一时间就提供了合理的评价和建议，以改善企业的日常运营和管理，有效地避免了在企业管理项目开发阶段违规事件的再次发生，但是在实际操作中，两者之间的责任效应往往是混乱的并难以区分的[4]。

6.内部审计软件应用不够

自从20世纪80年代中国现代内部审计发展以来，审计方法和程序取得了长足的进步。但是随着大数据时代的到来以及国有企业业务范围的扩大，旧的审计程序和审计方法已不能满足内部管理的需要，管理层需要仔细的数据分析，以帮助他们作出更好的决策。结果表明，大多数国有企业都有内部审计部门，但是审计计划在开展审计工作中的应用还不够全面。内部审计工作是通过查询、检查和重新计算来进行的。国有企业的内部审计部门很少使用大数据来监督和监视组织的各个部门，这将导致内部审计部门花费大量的人力、物力和财力来完成审计工作，但成本效益水平低，内部审计工作效率不高。国有企业在开展内部审计工作中没有适应时代的需要而应用信息技术，导致审计信息水平低下，审计方法落后。一些国有企业已经实施了财务信息管理，但是在建立内部审计信息方面仍然面临各种问题，计算机辅助审计与时俱进，目前企业在审计活动中使用计算机设备上不足，审核方法仍主要是手动审核和抽样审核，并且审核工作尚未完全涵盖。

三、国有企业内部审计优化措施

1.优化内部审计制度

在实施内部审计工作的过程中，为了有效地对国有企业进行内部审计工作，必须根据国有企业的特点制定专门的内部审计工作制度。由于国有企业拥有自己的多个级别，因此要有效地进行内部审计，它们需要整理工作流程，并实现宏和细节的整体协调。在业务流程中，国有企业必须了解企业的特殊情况，并根据企业的性质和行业的发展完善内部审计体系。国有企业通过与高校合作，明确机构当前管理的需要，科学建立内部审计的总体组织结构，确定审计内容和审计权限，分析审计程序，质量管理等方面，以确保内部审计该工作制度可以参与企业的决策，并使用资金对改善内部审计工作很重要，我们必须注意各种内部审计方法的联合使用，并通过内部审计支持国有企业的维护和评估，绩效评估，管理和风险审计的整合。有必要通过内部审计来加强管理水平，充分跟踪重大决策事项和重大投资项目的过程，并为监督、评估和建议职能留出空间。在内部审计工作中，国有企业还必须灵活调整审计资源的整合方式，通过在内部审计工作中利用内部资源，全面安排内部审计人员，从总部和下级部门部署内部审计人员，促进各级审计人员之间的信息交流与沟通，避免了内部审计人员信息不一致的问题。在信息交流方面，国有企业还可以为内部审计人员创建专业的信息交流平台，并通过信息系统和其他方法提高信息传递的效率。当内部审计工作的内容复杂且无法在有限的时间内完成时，国有企业的内部审计工作还通过将部分业务外包并与专业会计师事务所合作来利用部分工作，从而增强了内部审计工作的能力。

2.做好审计人员培训工作

由于审计人员的能力是提高工作质量的主要因素，因此国有企业必须在培训内部审计人员适应工作中的新要求并充分适应内部特征的能力方面要求做得很好。国有企业经营审计中应该改由更好的人才选拔，在成为审计专家的国有企业中，必须首先训练内部审计工作的知识，一方面，他们必须提高现有内部审计人员的专业能力，另一方面，他们必须帮助新员工尽快适应并融入内部审计工作。国有企业应根据自身业务状况的发展，帮助员工充分理解各类审计工作，提高内部审计人员的理论水平和专业能力。为了有效地促使员工提高能力，国有企业建立了奖励制度，以奖励进行绩效评估等方面的专业表现。通过评估后，将指派合格的人员担任专业内部评估职能，以全面发布专业职位和内部评估。根据内部审计人员的评估，将定期调整职位和薪水，并向优秀员工提供特别奖金，对于外部评估人才，国有企业还必须做好引进工作，及时弥补内部评估人才的不足，并确定能够满足业务需求的评估人才内部职位的缺陷。

3.确保内部控制审计的独立性

国有企业遇到的困难之一是内部控制审计工作的自我意识。为了更好地确保内部控制审计工作的自我意识，只有通过建立专业的内部控制审计组织结构，才能合理地改善内部控制。审计工作的质量，内部控制审计工作的公正性和开放性及其内部控制审计职责可以从内部控制审计中充分受益。

因此，在国有企业中，有必要分析内部审计工作的独立性，以使内部审计工作不受其他因素的影响，并确保内部审计工作能够发挥应有的作用。在国有企业中，为了促进审计组织结构的改善，首先必须确保内部审计机构中有负责各种职能的专业人员来防止出现空缺，并且没有人被雇用。其次，必须采取措施保持内部审计工作的独立性，确保内部审计工作的顺利进行，并为审计结果的科学性提供基础。因此，在国有企业中，内部审计工作必须由党组织、董事会等进行专业指导，必须明确内部审计工作的主要负责人，并承担内部审计工作的责任，专家必须对内部审计工作采取全面的管理方法，对于一些小型国有企业，也有可能寻求与外部审计机构合作的方式，提前掌握外部审计机构的工作能力，并在满足单位要求后建立长期合作机制。

4.加强监督重视

开展内部控制审计工作时，必须更加重视监督，健全监督制度，确保内部控制审计工作在监督下进行，确保内部控制审计工作的质量，公正性和公正性。在组织内部，必须向国有公司报告基础，并应加强与社会发展中介者的财务审计组织的合作，对关键问题进行独特的跟踪，建立独特的数据库查询，管理方法可追溯，并及时评估。在内部控制审计的整个过程中，内部控制审计组织应与纪检组、监察部门、财政税务部门等单位积极沟通，立即分享资源工作的有效性，提高内部控制审计工作基础的清晰度。关于共享资源工作的有效性。此外，我们必须注意对个人资产申请的掌握，并改善对资产申请实际效果的追踪。此外，国有企业应更加注意内部控制审计的结果，并根据内部控制审计的结果分配下一步工作，以确保内部控制审计结果的灵活运用。

5.扩大内部审计业务范围

近年来，随着我国国有企业规模的日趋扩大，企业面临着日益增长的市场需求、工作压力和内部财务风险。据此，作为国有企业的内部控制审计部门，它必须履行自己的基本工作职责。国有企业的内部控制审计应当预防和监督与“事前和事后”有关的业务风险。管理方面必须逐步取代原有的年终考核方法，并采用自主创新的理念来具体指导企业的考核制度。总的来说，按时评估和定期评估这两种不同的方法将有机地统一起来，以进一步提高评估工作的总体质量。国有企业内部控制审计的内容和实效不仅应包括企业内部的金融有形资产，还应包括无形资产。同时，企业要重视内部员工整体素质的全面提高，针对不同的业务制定相对正确的审计方法和合理的处罚措施。

四、结语

综上所述，在现代经济时代的背景下，国有企业管理应在工作中重视内部审计，对内部审计的关注应在充分理解内部审计的基础上必须更加重视内部审计工作的独立性，同时国有企业应完善内部审计人员的选拔机制，选择内部审计人员时，必须注意专业背景的多样性，并根据工作范围培养内部审计人员。企业应注重对内部审计人员进行业务培训和继续教育，以使内部审计人员熟悉国家政策和行业标准，以及对公司治理、内部控制和风险管理的专业知识。