国有企业内部审计体系的建设思考

肖仙花

（广州市番禺区人民政府国有资产监督管理局，广东 广州 511400）

近年来，经济体制改革日趋深入，内部审计在增强企业效益、保障有序发展方面作用日趋突出。重视对内部审计加强管理，可有效避免管理疏漏，降低经营运维风险，提高企业管理的规范、专业程度，在促使经营成本得以节约的同时，达到经济效益明显提升的目标，进而从根本上，为企业具有强大的市场竞争力提供保障[1]。故作为国有企业，在针对内部审计展开管理时，需重视转变观念，以增强经营价值为目标导向，创新性对审计体系进行建设。本文就此展开探讨，现总结如下。

一、构建国有企业规范化、专业性内部审计体系的价值

近年来，我国经济建设取得突出发展成就，促使在国有企业中，内部审计工作重要性日趋凸显，在企业正常经营与发展期间，内部审计已是企业有效、规范对自身工作展开科学监督和系统控制管理的手段。然而，广大的国有企业若在展开内部审计相关事宜时，仅将举措流于表面，除未将内部审计工作所具有的良好作用、优秀职能发挥外，还会对企业后续发展构成明显阻碍。故作为国有企业的审计人员，需对所从事的内部审计工作意义有清醒的认识，确保在企业运营期间，及时将现存或潜在的问题检出，并为解决思路的创设提供建设性意见，就科学、适宜、合理的一套企业内部审计系统予以建立，为企业综合水平的提升打下坚实基础[2]。

二、国有企业建设规范、科学的内部审计体系必要性

1.提升规章制度落实力度

企业内部审计工作，涉及的管理内容极具多样性，其中，对企业规章制度是否被严格执行展开监督，即为重要的一项任务。依据内部控制自身准则，对于企业员工而言，在日常工作中，需严格依据规章制度内容，来高效完成各项事务。首先，为确保内部控制落到实处，并非只将关注点放在规章制度制定上，更需对是否执行加强监测。明确内部审计部门所负责开展的工作内容，并非仅财务部门涉及，与各生产经营环节相关的其他职能部门，也同样是开展内部审计管理的重点和主体[3]。故对于内审所具有的监督任务来讲，可在企业各领域内延伸。其次，积极对有效、合理的内部制约机制进行建立，可对内部工作风险事件率加以控制，内部审计部门经有效监督，落实制度的执行，可将经营异常及时检出，制定有效措施予以纠正，进而使经营管理效率从根本上得以提升。

2.明确薄弱点，避免风险事件

通常而言，对于国有企业所设置的管理架构来讲，呈相对宽泛的局面，相关职能部门日常所开展的工作内容，有明显的交叉现象存在。故既往在一个职能部门自身所负责的事务检出问题时，其他部门会不同程度受到牵连。对于内部审计部门，其充当着内部监控重点防线的作用，具在复杂、多变的经营环境中，与企业发展战略有效结合，来将各部门运营问题检出的作用，经将相对薄弱，未规范管理的环节找出，并制定有效措施积极改进与调整，可规避风险事件的发生。同时，作为国有企业，在多变的当下竞争环境中，若想将抗风险水平持续得以提升，即需从内部出发，促使内部管理风险事件发生概率最大程度降低，为自身抗风险事件的能力提升提供保障。

3.规避违纪，使国有资产得以优化

在国有企业中，内部审计属极其重要的一个职能部门，其对领导干部在开展日常管理期间可能发生的违纪行为具有有效的监督和科学的约束作用。此外，其所开展的工作，因需向审计委员会或董事会负责，为后者决策的制定提供参考依据，故地位显著。在我国经济体制中，国有企业有着其特殊性，重视展开针对财产物资的高效、适宜保值增值管理，除可为企业自身生产经营铺设良好的平台外，更有利于保障国家经济高效、繁荣发展。故在日常管理期间，内部审计部门可经对财产物资进行检查、监督，将漏洞以及相关舞弊行为及时检出，积极改进，对国有资产持续保值增值发挥保障成效[4]。

三、国有企业在建设内部审计系体系时所遇问题

1.管理者缺乏对深层意义的认识

作为国有企业管理者，若未对内部审计工作所具有的深层意义树立正确的认识，未对其内涵有效掌握，则可影响到体系的构建。首先，认识不足，可造成企业未对内部审计体系价值引起重视，通常将着眼点放置在业务开展上，有重市场，而将相关管理工作忽略的现象。其次，在开展相关工作时，可致使各项审计事务仅流于表面，影响到实际意义的发挥，也阻碍了各项制度政策的落实。再次，会影响到员工树立正确的认识，其会产生内部审计仅为对日常工作的监督，而忽略了其在增强企业和自身管理水平，以及提升风险防范意识方面的作用，甚至会出现违法乱纪等不良行为，构成的危害较为严重[5]。

2.未营造适宜的内部审计场景、氛围

对于国有企业而言，若在展开内部审计相关事宜时，未对适宜的工作场景、氛围进行创设，未对审计人员展开详细了解，未使会计信息公开透明，均可对内部审计体系构建形成阻碍。首先，若国有企业在管理自身财务信息时，未就相关披露机制进行规范制定，存在不健全、不完善现象时，则易干扰到内部审计职能的发挥。其次，若国有企业虽重视对内部审计制度进行建立，但欠缺全面性，如虽以法律法规为制度建立的基础，但存在明显漏洞，可致制约价值降低。再次，部分国有企业领导，在管理时易产生追崇感，在对制度建立时，未充分结合自身情况，而对大型国有企业相关制度建设内容盲目遵循，易致内部审计制度同企业发展之间形成冲突[6]。再次，若制度建设未紧跟目前市场形势，未做好更新工作，均会影响到经营效果。最后，内部审计工作在推行时，还需对职权做好清晰划分，若未就此点进行管理，可影响到责任追究，使审计结果缺乏精准性，无法为企业决策的制定提供有力参考。

3.未系统梳理、优化内部审计结构

所谓内部审计工作，其自身所呈现出的规模如何，是对审计实力进行衡量和评估的最典型指标。若内部审计自身所具有的规模呈越大显示时，从事相关管理的人员设置越多，综合素养和专业水平也就越更占优势，审计工作运行也便越合理、规范，审计结果也更趋精准性。然而，目前部分国有企业，在开展内部审计相关事宜时，虽有较广的涉及范围，或是处理的业务量也呈繁多状，金额也表现为巨大的情况，但若未引进专业人才，未对人力资源进行合理配置，未有效创新管理模式，仍可影响到体系的有效构建。此外，作为国有企业，其在开展内部审计工作时，通常以微观审计为重点，未充分从宏观角度予以考虑，审计管理措施也相对较少，或完善程度不够理想，均可对内部控制质量的提升形成制约。同时，部分国有企业，未设立单独的内部审计部门，或虽对内部审计部门进行了构建，但并非采取独立办公形式，或与纪委联合开展相关工作，或在党委机构依附，甚至还存在同财务部门混杂联合的现象，相关审计人员还要担负其他财务工作，则明显阻碍了审计体系建设进程[7]。

4.未更新、引进新型审计形式

首先，自上世纪末，我国大力重视现代内部审计工作的开展，在完成内部审计事宜时，于所采取的方法、程序、步骤方面，也有了一定积累。然而，随着目前社会信息化进程加剧，大数据时代迅猛到来，加之国有企业在开展工作时，自身经营范围也表现为日趋扩大的态势，所采取的既往旧的内部审计方法、程序、步骤，无法满足对当下企业内部管理实际需要。其次，作为管理层，在日常工作期间，需展开针对数据的精准分析，为科学的决策制定提供有力参考依据。然后依据调研所获取的结果显示，大部分国有企业虽对内部审计部门予以了设置，但在开展相关审计工作时，所采用的审计软件仍陈旧。多项事务仍是采取的传统询问、审核、反复计算等形式来完成，而运用大数据进行监督，以及节点监控的企业相对较少。上述现象，会造成内部审计部门虽也投入了足够多的财力、物力，以及人力，将审计工作完成，但却影响了整体收益，未对成本进行有效控制，故工作效率居偏低水平[8]。

5.缺乏高水平综合素养人才

国有企业在展开内部审计事务时，若相关从业人员缺乏专业性，可致此项审工作表现为形式化、表面化、流程化，也易造成将自身审计职责，混为财务做账等错误观念产生的情况。而在企业所展开的风险管理工作中，若审计人员缺乏综合、专业的素养，可影响审计工作所获取结果的精准性，加之所运用的审计方法、制度相对滞后，进而可对审计工作职能发挥构成限制，故作为审计人员，需提高对自身综合素养增强的重视力度。此外，在如今日新月异的信息化背景下，不少审计人员缺乏依托大数据资源展开系统审计工作的意识，或不具此能力，进而使审计效率显著降低。除上述原因外，一些国有企业在招录审计人员时，未对其所取得的资格认证引起重视，未加强培训引导，也影响到了综合素养水平。

四、新形势下创新性建设国有企业内部审计体系的策略

1.依据新经济形势，持续更新内部审计工作理念

首先，国有企业应从全局角度，对新型审计理念予以树立。在实际操作中，可将既往传统中的部分具合规特性的内部审计理念，向极具战略顾问型特征的新型内部审计理念转换，持续将审计范围合理扩大，加大对风险、运维价值等多方面内容的全面审计力度[9]。另外，作为国有企业，也需重视对审计内容加以多元性丰富，不断对流程、制度等进行增添，以使审计工作全局性特征凸显。其次，国有企业在开展审计工作时，也需对增值型理念引起充分重视，在完成相关事宜时，需站在整体层面去分析和解决问题，始终坚持以企业增值为开展相关审计工作的目标，可为企业发展发挥有力推动作用。再次，国有企业在开展审计工作时，还需对风险导向型理念予以树立，通过将风险管控意识持续提升，在审计相关事务展开时，可前瞻性检出风险，制定防范对象，可增强企业抗风险水平，避免出现经济损失。

2.营造良好、规范的内部审计运营环境

重视为内部审计运营提供良好的场景，是对内部审计质量进行提升的重要保障，具体举措如下。首先，重视加强良好的环境建设。广大国有企业需对内部审计工作目标进行适宜的制定，并使该目标同企业未来发展目标具协调和统一性。另外，对于审计部门，需赋予其正当权利，对于审计人员，需保证其工作的客观性、独立性，并增进其他部门的支持、协助力度。对审计部门所处的地位明确，允许在相关业务上，可与董事会直接对接，以方便监督工作的开展。其次，加大对制度体系完善的力度。针对大型国有企业，在开展日常管理时，可于下属企业中，对由总部直接负责运营和管理的审计机构予以设立，并对审计资源库进行创建，以使审计工作自身系统性、规范性增强。对于国有企业而言，也需对内部审计制度进行完善，采用合理的制度，来对相关审计人员日常工作期间的言行举止约束，使审计工作制度性、科学性明显增强。

3.清晰对内部审计内容、项目建构

在开展内部审计管理工作时，只有对所属项目加大创新力度，才可将审计所涉及的具体范围日趋扩大，使内部审计工作所具有的在全局性上的特征明显增强。首先，作为国有企业，在对所设立的内部审计部门进行管理时，需对国家有关内部审计方面的行业政策，以及法律、法规进行实时关注，依据国家要求，对内部审计工作、项目予以明确。其次，国有企业所开设的内部审计部门，也需对当下经济形势充分考虑，加大对行业风险进行评估的力度，以确保企业在微观运营目标方面，与国家所持有的在宏观调控方面的政策符合，进而为企业规范、有效、合理经营提供保障。再次，作为国有企业所开设的审计部门，也需对企业自身经营内容、过程进行监管，对企业自身所经营的项目、内容加以明确，将风险隐患有效找出，进而提高对风险事件的有效评估力度。最后，作为内部审计部门，也需不间断地对企业自身收益、经营成果、生产效率展开精准分析，以为管理者在制定运营决策时，提供有效的在审计方面的建议，为企业发展护航[10]。

4.持续对新型内部审计技巧进行创设

首先，作为国有企业，在当下需紧跟形势，提高对信息技术的运用力度，以在内部审计中充分发挥其先进作用。信息技术的引入，可起到对审计流程进行优化的效果。国有企业可依托信息技术，对新型内部审计相关的数据库予以创建，以发挥数据共享作用。另外，也可依托信息技术，持续对内部审计平台完善，使在处理数据时，效率得以迅猛提升。其次，作为国有企业，应大力引进数字化审计理念，善于与同物质采购、财务管理、合同管理的平台进行合作，对独立且完善的审计辅助系统予以构建，以推进内部审计体系创建进程。

5.明确专业人才价值，加大创新性培养力度

首先，作为国有企业，对人才引进工作需引起充分重视，可采取与高校合作的形式，让高校对优质的实习生提供，进而通过留下人才，来对内部审计队伍进行持续补充和优化[11]。其次，作为国有企业，针对现有正在开展工作的内部审计人员，也需重视提高其职业素养，积极开展思想政治方面的教育，以使自身责任意识得以提升。再次，对于内部审计人员，还需提供培训机会，组织到相关部门深造，以使其专业知识持续丰富，从根本上增强业务水平。

五、结语

重视对国有企业内部审计所秉承的理念进行持续创新，依据现存问题，制定从制度、机制、技术、到人员管理等方面的创新举措，是高效开展此项工作的基础与前提。作为广大国有企业，需重视对新型内部审计体系建立，以为企业发展、国家进步提供保障。