数据信息化背景下税务稽查的完善与发展

刘琳

[摘 要]随着大数据时代的到来，计算机信息化手段在多领域得到广泛应用。传统的税务稽查方式已经不能适应时代的发展，为此需要将计算机网络融入到税务稽查当中，以推进税务稽查信息化的发展。文章主要探讨了在数据信息化背景下税务稽查的意义，以及当前存在的问题，并给出相应的政策建议，为更好地促进税务稽查的发展奠定了理论基础。

[关键词]数据信息化；税务稽查；大数据；完善发展

中图分类号：F253 文献标识码：A 文章编号：1674-1722（2021）23-0054-03

我国传统的税务稽查不仅方式复杂，而且税务稽查结果的准确性也不能完全保证。传统的税务稽查方式主要依赖税务人员，但是近年来，随着经济全球化的不断开展，世界已经进入到了信息化的时代，而随着大数据时代的到来，信息化的手段也逐渐应用到税务稽查当中[1]。税务稽查的方式也要发生一定的变化以适应数据信息化的发展，但是，大数据时代的来临也给税务稽查带来了一定的问题，因此，在数据信息化的背景下，如何让税务稽查的发展适应这个时代，如何完善发展税务稽查方式成为一个非常重要的问题[2]。文章主要研究了在数据信息化背景下，税务稽查的现状以及存在的问题，以期推动税务稽查信息化的发展。

税务稽查是税收征管的重要环节，是税务机关对纳税人的纳税情况进行监督管理的方式之一。税务稽查的任务主要是根据法律法规对纳税人出现的税收违法行为进行查处，以保障税收安全、确保税收收入、促进税法的有效实施[3]。税务稽查的过程主要包括四个部分：稽查审案、实施稽查、税务稽查审理、强制执行。稽查审案主要有三个途径：第一种，可以通过人工选案确认稽查对象，人工选案主要采用抽查的方式，按照一定的比例随机抽选出稽查对象。第二种是计算机选案，计算机选税务稽查对象主要是按指标选取，这些指标包括税收管理指标、行业财务比率、企业财务指标等。第三种也是税务稽查机关常用的方法，就是接受举报，由他人检举确定税务稽查对象[4]。在进行税务审案确认税务稽查对象之后就要进行稽查，对纳税人偷税、逃税、漏税等违反税法的行为进行审查。在实施税务稽查之后要对案件进行审理，由专业稽查人员核实税收证据、分析案件的性质。最后在确认纳税人存在违法纳税行为之后就要对该纳税人进行强制执行，要求其主动履行应有的税务责任，逾期未履行税收职责的税务机关有权根据税法采取强制措施[5]。

传统的税务稽查主要依靠税务稽查工作人员的经验和工作态度，但是面对大量的数据，相关税务稽查人员在工作过程中难免会出现错误，而随着数据信息化时代的带来，信息化处理给税务稽查带来了极大的便利，大数据也逐渐应用到税务稽查的各个方面[6]。税务稽查审案环节主要依靠的是举报，该方式只能被动地发现税收违法行为。但随着大数据的应用，计算机网络在税务稽查中逐步得到广泛有效的应用，可以形成以计算机网络为基础，进行集中征收，征收后通过计算机数据重點稽查的管理模式，提高稽查效率[7]。

（一）提升税务稽查的效率

税务稽查需要税务稽查人员进行全面的稽查，这就大大提高了税务稽查人员的工作量，同时稽查人员获取稽查信息的难度也增加了，税务稽查的效率会下降。而在数据信息化背景下，计算机在税务稽查中得到大面积的应用，这就可以用计算机系统的操作来代替人工稽查的工作，不仅减轻了税务稽查人员的工作难度和工作量，同时使用计算机系统进行税务稽查可以大大提升税务稽查的准确性，避免因数据信息过大过多造成工作人员的工作失误，可以有效提升税务稽查的效率[8]。

（二）规范税务稽查的流程

传统的税务稽查的分析和判断主要依靠工作人员，工作人员的经验和意识会影响税务稽查的结果，税务稽查的整个流程受到了稽查人员的主观因素的干扰。但随着数据信息化应用到稽查工作之中，计算机操作代替了人工操作，同时计算机在进行税务稽查过程中的每一部分都可以得到详细的保存，方便日后审查[9]。这就可以有效降低稽查人员由于主观意识不同而影响稽查结果的现象，大大减少了税务稽查人员由于巨大工作量而出现的失误现象，也使得税务稽查的流程更加规范、税务稽查的操作更加标准。

（1）税收信息系统管理不足

我国在数据信息化的应用程度上并没有西方国家经验丰富，所以在数据信息系统方面还存在着一些不足之处。首先，随着大数据的不断发展使用，个人的数据信息安全存在很大隐患，纳税人的各方面数据信息会被收集和整理，数据信息会逐渐完整，但是纳税人的数据信息越完整潜在的危害就越大。目前，我国在数据信息保护方面还没有比较完善的保护措施，纳税人信息可能存在泄漏的风险，一旦泄漏会对纳税人产生不良影响。其次，除了纳税人信息安全管理不足之外，税务信息管理系统还比较落后，数据获取能力不足。各个企业间财务数据系统、生产管理系统等信息管理系统并不相同，国家并没有制定统一的标准，所以，当前的税务稽查系统软件只能取得当前企业的财务数据，不能取得企业的第三方数据，这样企业税务稽查就不能获得完整的数据系统，税务稽查信息系统也不能对企业税务数据进行智能分析，从而影响税务稽查信息化的发展[10]。

（2）税务稽查人员信息化专业性不足

随着大数据时代的到来，对税务稽查人员使用计算机进行税务稽查的能力也有了更高的要求。根据现有数据，目前税务稽查工作人员的计算机使用率有百分之五十六以上，但是税务稽查人员在使用计算机处理信息的工作只在部分经济发达的地区得到发展，并没有在所有地区广泛使用。而且，税务稽查人员利用计算机筛选、处理、整理数据的专业性能力还不足，税务局在税务稽查工作人员就职前并没有进行专业的培训，很多税务稽查人员对大数据的特征并不熟悉，因此，在使用计算机网络进行税务稽查时很容易出现效率低下的问题。此外，税务稽查人员个人素质高低对税务稽查的结果也起着主观性的作用，虽然大数据时代使得税务稽查逐渐信息化，但是税务稽查还是以人工为主，工作人员依然是税务稽查的主体。如果税务稽查人员个人素质不高，对工作态度不积极不认真，甚至利用大数据做出不当的行为或者售卖数据等都会影响税务稽查工作的进行。

（3）税收制度法规需要根据大数据时代的发展而进一步完善

当前，在传统税务稽查工作中，税务稽查主要依赖稽查工作人员进行选案和检查。随着数据信息化时代的到来，计算机网络得到了更加普遍的应用，计算机在企业财务记账等工作方面也得到了广泛的使用。因此，传统的人工操作并不能满足现代化的需求，人工选案效率低、时间久，准确性也不高，大数据虽然优化了税务稽查的操作，但是随之而来的是许多人工操作时未遇到过的新问题。为了保障数据信息化时代下税务稽查信息化的发展，就必须要有法律的保障和支持。目前，我国关于税收的法律法规主要有税收征管法和税务稽查工作规程等文件，但是关于大数据下税务稽查信息化的规范性文件非常少，而且这些文件发布的时间较早，只能适应传统的税务稽查方式，并不能很好地解决税务信息化的问题，所以，为了保障税务稽查信息化的深入推进，必须要设立新的法律法规进行保障。

（1）强化数据稽查信息化管理

大数据时代的到来对传统的税务稽查产生了冲击，如果还是以传统的税务稽查理念处理税务工作，就很难解决好税务稽查信息化的问题，工作效率也会不断下降。因此，在计算机网络发展之后，税务稽查的工作人员就要树立数据信息化管理理念，充分了解时代的发展动向，以适应大数据时代的发展，深入推进税务稽查工作的开展。在进行税务稽查数据化管理时，稽查人员不可简单地依赖计算机的数据搜集技术，还要主动探索有价值的数据信息，主动学习税务稽查的操作，来提高稽查工作人员自身搜集数据、处理数据的能力。不仅税务稽查工作人员要具备数据稽查信息化管理的理念，地税局的领导人员更要强化信息化管理理念，重视税务稽查数据信息化进程的推进，在日常工作中向稽查人员不断普及数据信息化操作的流程和重要性，使工作人员尽快具备高水平的数据处理能力来应对信息化过程中出现的新问题。强化税务稽查信息化管理的理念，可以为信息化进程奠定思想基础，从而有效推进税务稽查数据信息化的发展。

（2）提高税务稽查人员的专业能力

随着数据信息化的发展，税务工作逐渐从传统的人工稽查变成了计算机网络操作。但是，进行税务稽查的主体依旧是工作人员本身，所以，为了保障税务稽查在大数据时代下得到更好的发展，我们要十分重视税务稽查人员的专业能力。最重要的是要提高税务稽查人员的专业能力，当前进行税务稽查的人员多数是具有一定年限的老工作人员，对计算机的使用可能并不十分了解。尽管这些工作人员对税务稽查工作流程非常熟悉，具备一定的专业知识，但是对税务稽查信息化的操作可能存在一定问题。因此，我们要加强这些工作人员的计算机使用能力，地税局的领导应该对工作人员进行专业的计算机培训，使之能熟练地运用各项操作来完成税务稽查。另外，对于年轻人来说，他们的计算机操作可能十分熟练，但是缺乏税务稽查的经验和理论基础，因此，上级领导要对年轻员工进行专业的岗前培训，提高员工的理论基础，使税务稽查的工作人员都可以很好地做到理论与操作的有效结合。

（3）挑选专业素养较高的税务稽查人员

大数据时代虽然给人们带来了很多的便利，税务稽查工作人员的工作量相较传统稽查方式得到了减轻，但是大数据时代面临的另一重大问题就是数据安全问题。计算机网络在税务稽查工作中的普及发展，逐渐构成了税务稽查信息网络，而随着大数据的不断发展，该数据网络信息会越来越完善，税务稽查人员可以清楚地知道企业的财务信息、生产信息等重要数据。若税务稽查人员专业素养不高则很可能出现数据泄露、数据贩卖的严重问题。这不仅会影响企业的发展，也会给税务稽查工作带来一定的难度。因此，专业的税务稽查要提高工作人员的专业素养、在进行就职培训时时刻观察工作人员的道德品质，传递良好的价值观念，保护数据信息的安全，同时应该出台一定的政策，对于随意处理数据的工作人员予以一定的处罚，以更好地促进税务稽查信息化的发展。

（4）完善税务稽查风险防控

在保障数据安全的问题上，单单靠提升税务稽查人员的素养是不足的，还要采取更有效的措施来保障数据安全，如完善税务稽查数据风险防控机制。大数据时代给税务稽查带来了新的风险，因此传统的税务稽查风险管理机制不能适应新的时代要求，我们要在大数据的背景下完善税务稽查的风险防控机制，构建新的税务稽查风险防控机制。首先，我们要保证该税务稽查风险防控是完全基于数据信息化发展的，做好纳税人数据信息保护工作，强化数据保护。然后可以通过网络宣传等方式告知各纳税人积极做好合法的纳税工作，配合税务稽查部门做好数据处理。税务部门可以建立共享的数据信息系统，这样既方便税务稽查工作的推进，加强了纳税服务水平管理，还能由政府主导税务稽查工作的推进，进一步保障税务稽查数据信息的安全。

（5）完善税务稽查法律法规措施

政府工作的推進离不开法律的保障，传统的税务稽查法律法规并不能解决大数据时代下出现的新问题。首先要提高税务稽查的法律地位，完善税务稽查的法律法规，在符合我国国情的基础上以推进税务稽查信息化工作的发展。其次，要重视政府对各企业的数据采集工作，尽快建立统一的企业数据系统，便于税务稽查部门进行有效的数据信息采集，确保大数据能真正使用到税务稽查上，提高税务稽查的专业性和导向性。最后，还要建立相关的法律法规保障数据信息的安全。大数据方便了税务稽查处理，但随之而来可能存在很多潜在的风险，国家要做好风险防控，针对可能出现的安全问题完善法律法规，保障大数据背景下的数据安全。

[1]韩晶霞.大数据时代税务稽查风险的管控[J].现代营销（下旬刊），2019（11）：233-234.

[2]宋怡帆.大数据背景下推进税务稽查信息化的探讨[J].纳税，2019，13（27）：15+18.

[3]朱琳.“大数据”背景下推进税务稽查信息化的研究[J].现代商贸工业，2019，40（19）：118-119.

[4]宫月娥，丁飞.关于依托“互联网+大数据”支撑开展税务稽查工作的探讨[J].辽宁经济，2019（04）：88-89.

[5]赵笛.大数据与税务稽查有效性融合研究[J].商业会计，2018（21）：99-100.

[6]王霞.大数据时代下税务稽查风险控制研究[J].山西农经，2018（15）：102.

[7]吴茂蕙，吴安，林鮀生.互联网思维下做好税收稽查工作的研究[J].财经界（学术版），2016（15）：341-342.

[8]解勤华.大数据背景下我国税收征管问题探析[J].财会通讯，2019（35）：120-123.

[9]吴萍，高雅.浅析信息化背景下税务稽查的完善和发展[J].财经界，2019（10）：248-251.

[10]Stavros Ioannis Valsamidis， Ioannis Petasakis， Sotirios Kontogiannis， et al. Factors of Usage Evaluation for a Tax Information System. 2019， 11（3）：1-18.