企业全面预算管理的困境及对策探讨

张 普

（郑州地产集团有限公司，河南 郑州 450000）

全面预算管理是当前企业开展预算管理的主要方式，并且随着应用范围的逐步拓宽，该方式已经成为企业运营的基础性环节。同时，全面预算管理工作开展会涉及到企业的各个角落，这就要求管理人员不断提高管理的总体水平。企业可以结合自身发展的需要制定长期的全面预算管理计划，并且不断完善计划，加强企业各部门之间的合作交流力度，提高预算管理工作的质量。预算管理人员必须详细的了解不同部门的生产经营资金以及投资具体资金，这对于资金利用率的提升有很大的帮助，并且能够保证企业的总计经济效益不受损害。

随着经济新常态，我国经济市场的竞争越来越激烈，企业必须制定长期可持续发展的战略目标，并且将战略目标进行细化处理，在目标的引导下完成各项预算管理工作。企业可以从多个不同的角度对影响企业全面预算管理工作开展的因素进行细致的分析，并找出全面预算管理工作开展的重点以及难点，最大限度解决全面预算管理工作中出现的问题，提高企业全面预算管理工作的质量。

一、全面预算管理对企业管理的意义

全面预算管理工作的开展能够帮助管理人员对市场经济进行全面的分析，并且抓住企业目标制定的主要方向，对企业发展过程中需要投入的人力、物力以及财力进行统筹安排，准备相应的资源，确保企业整体运行技术不受到任何影响。如果企业开展全面预算管理工作前，没有制定详细的计划，并且资源准备的不充足就会导致全面预算管理质量下降。当前大部分企业发展的过程中都应该加大对预算管理工作的重视，先预算、后执行，最后做出决算，这样能够最大限度减少企业运转过程中出现的漏洞，提高预算管理的总体水平，推动企业持续发展。

二、目前企业全面预算管理中存在的主要问题

1.预算目标不科学全面，脱离企业实际

（1）凭主观意愿下达预算目标

企业全面预算管理目标制定时可能遇到多种不同问题的干扰，导致预算管理人员对企业内外市场经济政策环境分析错误，对于企业经济变化周期的推算存在很多的问题，从而导致预算管理目标与实际情况之间的偏差比较大。同时，有些企业在制定预算管理目标时往往根据主观想法去判断，出资人在没有了解市场发展变化规律的前提下给出预算指标，这种情况下企业可能会面临较大的经济损失。预算结果与实际结果之间的偏差越大，预算目标存在的意义越小。这是预算目标制定不合理一方面的体现。

（2）预算目标设置过高或过低

企业预算目标是逐级下达的，企业领导者下达的预算目标通常情况下都比较远大，在实际运转中实现的难度相当大。这种情况下导致企业基层员工的工作积极性下降，以消极的态度面对工作，增加了工作中出现错误的可能性。企业预算管理目标是逐级向上汇总的，出资人不会过多的干涉具体工作任务，目标制定的过程中出资人的参与力度不足，使得预算目标不合理。企业管理工作开展的过程中相关门槛设置不合理，预算管理出现松弛，这也会影响预算工作人员工作的积极性，无法提高预算管理工作质量。预算目标设置不合理直接导致预算管理工作难度进一步增加。

2.预算编制缺少战略支撑和员工参与

（1）未制定企业战略

就目前的形势分析很多企业预算管理工作开展不合理与缺少企业战略有很大的关系。有些企业的规模比较小，并且并不具备专业制定战略的工作人员，企业领导在作出判断时仅仅根据自己的想法，这种情况下有些企业能够抓住机遇，快速发展的机会，有些企业可能会遇到更大的困难。有些企业对于企业战略的制定认识力度不足，企业领导人认为只要对每年业绩进行统计就可以把握企业发展的方向，但是缺少对企业整体结构的调整。再加上企业严重缺乏社会责任，生产经营的过程中更多的关注的是经济效益，对于周边生态环境的保护力度，这也在一定程度上制约了企业长久发展。

（2）预算编制以财务部门为主，业务部门参与度低

大部分企业领导认为预算管理工作的开展意义不大，并且制定预算方案会消耗企业大量的人力和财力，预算编制制定的过程中财务部门仍然发挥主要作用，其他部门的参与度比较低。即使有些企业制定了完善的预算编制，但是在实际经营目标制定是并没有对其进行利用。企业发展时尤其是初创时期，很多管理人员并没有认识到预算编制的重要性，预算编制的全面性比较差，经营总是盲目进行。企业在落实预算编制的力度不足，导致预算结果存在很多的问题。当企业发展到成熟阶段，预算编制时财务管理人员只是简单的对数据进行修改，没有邀请各业务部门参与，预算编制的科学性比较差。

全面预算编制的落实需要企业各个部门管理人员立即主动参与其中，如果没有落实全面预算编制制度，预算编制中的数据就会与实际生产经营的数据之间存在较大的偏差，生产经营数据的准确性比较低。如果仅仅参考过去经营的数据制作预算编制与企业实际生产经营不符合。同时，有些部门在填报数据时，并没有对数据进行核实，填报的数据存在错误，最终导致预算编制真实性较差。为了应付企业各项审核检查而制作的预算编制往往不能发挥真实的使用作用，还会给企业带来沉重的经济负担。

3.预算分解不当

企业在开展预算编制的过程中，没有将预算编制进行细化处理，导致企业难以实现预算编制目标。同时，企业的预算编制执行阶段没有将总体预算目标拆分为阶段性的目标，例如，大部分企业的费用预算审批流程比较复杂，资金的利用率相对较高，但是企业发展的某个阶段中，企业支出增多，出现超预算的可能性变大。有些企业缺少阶段性预算编制，而是制作年度预算，这就导致资金分配不均匀问题出现的可能性变大，企业难以顺利完成年度各项指标。

4.预算考核难以施行

（1）企业基础管理工作薄弱，管理制度形同虚设

就目前的形势分析大部分企业都制定了预算考核标准，但是在具体执行的过程中并没有落实各项制度，企业财务部门获得的数据信息真实性无法保证，使得预算考核制度无法发挥作用。

（2）预算考核指标设计不合理，考核执行操作性差

预算考核过程中没有对考核周期进行合理的安排，并且考核人员的综合素质比较低，导致考核工作开展的过程中经常遇到多种不同的问题。同时，预算考核指标设计的过程中考核人员并没有对企业的综合情况进行分析，设置的考核指标与实际不符，考核各项指标的权重不合理，导致考核结果的准确性较差。例如，考核工作开展时，企业管理团队的管理能力比较强，完成既定的目标后没有给管理团队人员奖励，导致团队的工作积极性下降。

（3）未将预算考核结果纳入绩效考核体系，预算奖惩不明

企业生产经营的过程中更多的考虑的是眼前的经济效益，在预算管理工作开展中只是对考核指标和结果进行对照，处罚成了工作人员的考核结果，这在很大程度上打击了员工的工作积极性，企业考核体系不够健全，也是导致预算考核结果不切实际的主要原因。员工对于企业考核体系的认可度比较低，难以形成责任共同体。大部分预算考核部门对于结果比较重视，导致预算考核结果存在较大的偏差。同时，考核指标还会受到客观环境的影响。

三、加强企业全面预算管理的对策建议

1.强化全面预算目标的科学性

（1）预算目标应准确判断内外部环境

企业预算管理编制的过程中必须对发展战略进行全面的剖析，同时结合自身所处环境的特点合理制作预算管理编制，并不断发挥预算管理的最大作用。此外，企业要把握住预算编制制作的重点以及难点，例如，初创阶段企业应该将预算目标的重点方案产品市场的开发中；成长阶段的企业将预算目标的重点放在企业发展战略的制定上，加大对利润目标制定的重视；成熟阶段的企业应该将预算管理的目标放在成本费用的控制中，最大限度提高企业的经济效益。

（2）预算目标自下而上上报、自上而下明确

企业可以结合过去经营的实际状况以及出资人的期望等多方面的内容对预算目标进行合理的调整，预算目标制定完成后应该由下而上逐级上报，企业可以通过股东会的方式等对预算目标进行审批，确定没有问题的前提的情况下制作预算编制。同时，企业必须对企业发展增长的速度进行分析，确保企业的营业收入利润率处于稳步增长的状态。此外，企业的研发费用等也应该做好全面的考虑，推动企业持续发展。

2.制定企业战略目标，成立预算管理工作小组

（1）保持预算编制与战略目标的一致性

全面预算目标制作时应该对战略目标进行分析，提高二者的一致性。企业应该做好战略目标的分析，并且对总体战略目标的实施情况进行调整，从而制定合理企业未来发展的3年～5年的经营计划目标。同时，企业战略目标制定的过程中应该考虑企业的基本情况，并且对企业内部有形以及无形资源进行全面的梳理，确保战略目标与市场环境的发展保持一致。此外，预算目标制定的过程中预算编制人员需要对所有的数据进行整理与分析，检验数据的真实性，一旦发现错误数据及时改正，避免整个预算编制受到影响。

（2）成立预算管理工作小组，合理分工

为了保证企业的预算管理工作能够顺利开展企业可以成立预算管理工作小组，并且将各项工作分配合理。过去企业预算编制工作开展的混乱程度比较高，财务部门不同岗位工作人员的工作职责并不明确，使得预算编制结果存在严重不合理的问题。基于此，企业必须加大对预算管理工作小组成立的重视：第一，企业领导人员应该定期召开预算启动会，并且明确预算小组人员的工作职责，提高工作人员责任性；第二，预算管理工作小组应该严格执行预算管理制度，并且按照规定完成各项指标，提高预算考核工作的质量。

3.预算合理分解

企业制作预算管理方案是可以对预算进行合理的分解，对年度重点工作进行安排，确保预算管理方案中能够覆盖企业所有的业务。同时，提高预算管理人员的综合素质水平，做好预算管理人员的培训工作，结合企业自身情况做好预算分解工作，以科学合理的方式解决预算管理中存在的问题。预算分解工作可以从以下几个方面入手：

（1）拟定预算分解的原则

企业预算分解的过程中应该考虑考核范围，并且明确不同主体的责任，确保内部资源的利用率最大化。企业可以将预算目标合理分配到预算单位，明确预算主体的责任。同时，对预算目标进行细化处理，加大预算管理执行的力度，使审核人员能够依据原则预审分解后预算，提高决策的准确性。

（2）制定预算分解的方法

制定预算分解的方式有很多，企业预算管理人员必须根据自身实际情况合理选择预算分解方式，同时，预算分解工作开始前需要明确预算主体，并且对预算责任部门进行全面的调查，提高每个预算部门参与预算分解的积极性。综合业务部门应该积极参与到预算分解工作中，保证人员的稳定，避免人员出现大幅度的流动。此外，对预算指标的要求进行合理分析，并且分解预算目标，提高预算的全面性以及合理性。

（3）强化预算编分解过程的合理依据、责任落实和审批流程

企业全面预算管理工作开展的过程中必须强化预算编制分解过程的合理性，并且严格落实各项责任，提高审批流程的规范化程度。预算管理人员必须做好预算总目标的分析，并且找出预算总目标中现存的问题，并对存在的偏差进行调整，最大限度提高预算目标的合理性。各个预算管理岗位工作人员必须发挥自身的作用，提高自身的责任意识，保证各项预算管理工作更好的开展。

4.建立预算分解后的预警机制

第一，做好企业预算指标的预警工作，企业发展的过程中应该对合同额以及收入、支出等进行规范化管理，并且在报送执行进度时可以采用按月或者按季度的方式进行，保证存在的问题及时排出。做好预算进度的实时跟进，并且提高预算控制的力度，减少全面预算管理工作中出现的问题。在企业稳定运转的情况下企业可以开展经济财务分析大会，各个部门可以发表见解，尤其是与企业预算编制相关的内容，要做详细的汇报。第二，提高预算指标过程的管控力度。预算管理人员必须做好预算责任部门的管理工作，全面分析预算管理工作中的细节问题，实时跟进成本费用的变化情况，并且明确各项成本费用的落实情况，在预算目标的引导下，完成各项预算管理工作。第三，成本费用预警能够避免各部门超预算现象的出现，合理提高预算的刚性。

5.建立健全预算考核体系

（1）财务部门协同绩效考核部门建立管理制度

企业生产经营的过程中要想全面实现预算目标，企业必须对预算执行情况进行动态管理，及时收集各部门的数据情况，并按照财务指标对各部门实时预算管理制度的情况进行评估，做好相关的考核工作。同时，企业绩效考核部门应该在原有的考核制度的基础上对考核制度进行进一步的完善，约束各部门预算管理工作更好的开展，提高各部门工作人员工作的积极性。此外，企业预算考核制度是开展预算管理工作的有效保障。

（2）预算管理的绩效考核的侧重点应以解决问题为主

预算考核采用的是定量分析的方式，并且结合企业预算指标的刚性以及绩效考核的实际情况解决预算管理中存在的问题，同时，企业必须奖罚分明，激励预算管理人员更好的参与到预算管理工作中，提高全面预算管理的工作质量。预算考核周期结束以后，企业管理层和各个部门应及时总结分析运营过程中的缺点与不足，制定下一步的应对策略，并在今后的经营活动中予以改进。

四、结语

总而言之，随着国内外经济形势的不断发展和变化，企业必须加强对全面预算管理工作开展的重视。结合企业生产经营的实际情况以及企业自身发展所处的具体阶段设置合理的预算目标，并对预算目标进行科学的分解，保证预算目标能够在规定的时间内完成。同时，企业各部门应该参与到预算编制的制作中，建立奖惩机制，做好市场的分析，合理规避企业发展过程中面临的风险，推动企业持续长久的发展。