智能财务领域文献评价研究

王薇淇 夏鹏佳 胡阳

【摘 要】在人工智能飞速发展的背景下，智能财务已成为财会领域未来的发展趋势，智能财务的应用有利于实现社会资源的高效配置和社会经济的不断进步，促进财会行业变革和财会人员转型。学术界有关智能财务的研究与日俱增，因此有必要对大量的文献进行分析、总结和评价。本文以智能财务问题为例，梳理了近年来有关智能财务的文献，从智能财务基本框架结构、相关技术应用和智能财务背景下企业和财会人员的转型升级三个方面对相关文献进行评价研究，能在一定程度上反映智能财务的研究现状，为开展进一步的研究提供借鉴。

【关键词】智能财务；人工智能；财务转型；智能会计

一、引言

随着智能财务的兴起和发展，将“大智移云物区”（即大数据、人工智能、移动互联网、云计算、物联网、区块链技术的简称）等新技术应用于财务领域的实践逐渐增多，学术界对有关智能财务的研究也蓬勃发展。虽然智能财务是一个相对较新的发展领域，但是新技术给财会行业和财会人员带来了深刻的影响和挑战，所以无论是实务界还是理论界都对智能财务进行了积极的探索和研究。2017年德勤推出财务机器人，引起了社会的广泛关注，紧接着四大会计师事务所都对智能财务进行探索与应用，积极推动财务智能化转型。随着财会实务中智能财务的发展，学术界也加大了对智能财务的研究力度。以核心期刊为例，篇名中含有“智能财务”的文献总共31篇。虽然2017年仅有1篇，但从2018年开始核心期刊数量呈现出较快的增长趋势，2018年和2019年都增加到了5篇，2020年到目前为止总共发文11篇，体现出我国学术界对智能财务的关注和重视。其中《会计之友》将从2020年第十四期开始持续刊载智能财务系列文章，我国智能财务的相关研究将不断丰富，不断地为我国发展智能财务提供有益的参考。根据对智能财务核心期刊文章的分析，笔者将从智能财务基本框架和结构建设、智能财务相关技术与应用以及智能财务背景下企业和财会人员转型升级三个方面进行分析和评价。

二、智能财务基本框架和结构建设

新技术在财务领域的应用相对于其他领域较晚，在近几年才开始对智能财务有大量的研究，对智能财务的基本框架和结构进行梳理，有利于从整体上把握智能财务的内涵和建设架构，为研究智能财务工作打好基础。

刘梅玲（2020）主要从智能财务平台建设机制和管理模式出发，阐述了企业进行智能财务建设的基本框架，设计智能财务在实践领域的具体结构，其基本框架是在智能财务工作总体目标的指导下，将工作领域划分为财务会计和管理会计，进一步明确各个领域的工作任务和具体工作分工，在财务工作中突出应用场景和新技术应用。刘勤（2018）认为构建智能财务基本框架体系需要从宏微观两个角度思考，一方面充分考虑智能财务体系的外部因素，建立包含智能财务发展的各种影响因素的智能财务框架；另一方面要思考企业内部各个智能财务系统的勾稽关系，以底层核心技术系统为支撑，收集并输入内外部信息，再由中间环节进行信息处理，最终经上层应用层利用底层数据进行智能化处理和决策。董淼（2018）分析了高校的财务系统，并结合相关技术提出建设高效智能财务系统的框架和结构，从用户、应用层、业务模式、业务节点和数据层五个方面搭建了基于新技术的智能财务系统框架。

三、智能财务相关技术与应用

随着第四次技术变革的到来，给本身具有变革需求的财务行业带来了机遇，整体而言，智能财务依赖的是一个广义的现代技术，虽然这些新技术给财会行业带来了前所未有的改变和影响，但这一系列的现代技术也是智能财务发展的驱动条件。

程平（2020）认为区块链技术的去中心化，不可伪造篡改等性质可以解决企业财报问题，通过分布式记账方式由多个节点对账本进行确认，构建智能财务报告，能够及时反映企业的经营业绩，防止会计信息的伪造和舞弊，同时运用智能合约技术简化会计活动，实现代码数据进行会计处理，有效提高会计信息质量。刘丽霞（2019）认为大数据技术是在海量信息基础上整合处理各种数据，分析数据关系，进一步服务于财务工作。大数据具有能够提升企业经营能力的优势，依靠对各类数据的全方位分析，便于掌握企业成本信息，找出成本可控因素，优化成本控制，进而实现企业资源优化配置，提升企业竞争能力。韩向东等（2018）认为人工智能主要涵盖感知、机器学习和自然语言处理三个技术层面，可以应用在企业财务实际工作中的多个领域，人工智能财务决策支持系统可以进行经营决策智能分析，为企业高管提供丰富的决策信息库，进而帮助企业制定符合自身情况的战略目标，选择最优投资方案。

四、智能财务背景下企业和财会人员转型升级

智能财务给财会领域带来了巨大的变革，一是原有的企业组织模式无法匹配智能化的财务系统，这不仅推动了财务组织的调整，也对企业转型提出了新要求，企业应该适时调整传统刚性的管理模式，建立更加灵活弹性的组织为智能财务建设赋能。二是企业智能财务转型的同时也需要财务人员观念的转变，要求财会人员不断突破财务会计认知，把自身打造成为智能化、技术化的财务管理专家。

张庆龙（2020）认为企业财务智能化转型应以建立财务共享中心为起点，依托新技术升级财务共享服务系统，从而建设财务智能化转型的数据信息基础。智能财务转型首先需要进行组织转型，进行必要的组织变革，智能财务共享有利于企业打造扁平化组织，使组织更加灵活高效地应对企业智能财务转型。其次需要业务转型，财务共享能够简化业务财务处理流程，提高运营效率，促进企业智能化转型。解芳（2020）认为财务智能化转型要求企业管理模式的转变，关键是要让企业的资源实现由流程驱动转变为由数据驱动，利用数字化提升企业管理效果。金寒（2018）认为企业智能财务转型的要求加速了企业再造财务流程，提出业财分离向业财融合转变的理念，指出財务人员在做好财务的同时要关注企业前端业务，既懂财务又懂业务，根据不同的业务场景匹配财务工作，实现与业务的融合。谢诗蕾（2020）分析人工智能时代背景下对财会行业和财会从业人员的影响，智能财务将财会人员从基础财务工作中解放出来的同时也带来了失业风险，智能财务的发展需要财务人员从核算型财务向管理型人才转变，提高决策管理能力，通过管理工作为企业创造价值，不断实现由财务会计向管理会计的成功转型。

五、评述与展望

本文通过分析智能财务的三个方面，得出了以下结论：从研究现状来看，近几年我国重视智能财务建设，很多机构和学者进行了智能财务相关研究，有关“智能会计”的文献也很多，尽管与智能财务名称不一样，但是研究内容大体一致；从研究内容来看，大多数文献以研究智能时代下新技术对财会行业的冲击影响和应对措施为主，更多的是研究财务会计人才的培养和教育方案改革问题等方面。相对较少涉及企业智能财务具体建设规划问题，而从技术角度研究智能财务也多以纯技术为主，相关技术方面如何具体应用于企业实务的论证较少；从研究方法来看，一方面财务会计领域应该注重实证研究，运用统计学和计量经济学进行论证，但从目前来看，相对较少的文献通过收集大样本进行实证研究。另一方面，选择具体某一企业进行深入案例分析，实地考察研究的相关文献不多；从研究层次来看，北大核心期刊数量较多，C SSC I数量较少，高水平高层次的研究还有待进一步丰富。面对智能财务的到来，社会各界积极做出反应，各大高校也在改革人才培养课程体系方面做出了初步探索，但是智能财务建设还需要从企业实际需求出发，加强校企合作，成立专门的研究团队，在实践中不断摸索。同时还需鼓励新技术的研究与开发并将技术应用于财务工作领域，为智能财务提供技术基础支持。总体来看，智能财务还属于新领域，其发展需要一个循序渐进的过程，希望能够通过对该领域的继续探索来充分促进智能财务发展和勃兴。

（1.天津商业大學会计学院；2.天津商业大学管理创新与评价研究中心，天津300134）

参考文献：

[1]刘梅玲，黄虎，佟成生，刘凯.智能财务的基本框架与建设思路研究[J].会计研究，2020（3）.

[2]刘勤，杨寅.智能财务的体系架构、实现路径和应用趋势探讨[J].管理会计研究，2018，1（1）.

[3]程平，陶思颖.基于区块链技术的智能财务报告研究[J].会计之友，2020（5）.

[4]袁骏宇.人工智能对会计行业发展的影响及问题研究——以用友云智能为例[J].时代经贸， 2020（19）.

基金项目：本文为天津市科技发展战略研究计划项目（17ZLZXZF00270）京津冀商业协同创新研究的阶段性研究成果。

作者简介：

王薇淇（1998—），女，本科生，研究方向：财务管理。

夏鹏佳（1999—），女，本科生，研究方向：财务管理。

胡阳（1971—），男，管理学博士，研究方向：证券投资、财务管理。