高校个人所得税纳税筹划思考

李晶（沈阳工程学院）

■目前高校个人所所得税筹划面对的问题分析

（一）纳税筹划意识不深刻

纳税是每个公民的义务，然而在法律界定的范畴中能够实行纳税筹划来降低个人的纳税，这样个人的可支配收入就会相应的增长，进而提升老师的生活质量，加大生活幸福度。然而，就目前的状况而言，高校老师往往缺少纳税筹划概念，通常觉得纳税是自身的义务，纳税的金额也是一成不变的，因为在观念上缺乏认识，因此没有高效地减少赋税。只有意识到老师在纳税筹划观念上存有的短缺，才可以自主地来进行考虑，找到合适的纳税筹划办法，提升个人可支配收入的数额。

（二）课时费发放不太合理

从目前高校的工资体制来看，老师每个月的工资情况存有相应的差别，这关键是由于每个月老师的课时都不一样。课时费集中到学期末一起发放，这种情况在税率的应用上就会有几个月略高，而其它几个月或许并没有充足运用相应的税率，因此就会形成相应的浪费。只有增强全局的业务统筹策划，才可以充足的运用每个月发放的工资，让适用的税率可以有相应的降低，如此才可以提升纳税者个人的可支配收入。

（三）税制存有欠缺

目前中国运用的分类所得税体制，在征收个人所得税的同时，依照不同的源头对其实行分类，用不同的税率对不同性质的税类实行征收，这基于我们在进行纳税筹划供予了很多的便捷。然而也须要看清，在费用减除范畴上依旧是有限制的，而且扣税准则层面也缺少对纳税人的思考，并没有可以和其纳税水平相匹配，这样就会让在选取上受到了相应的制约，不可以充足地进行纳税筹备。

（四）工资报酬很难界定

为了深刻地对高校纳税筹备存有的问题进行解析，也须要对学校的财务管控制度进行解析。目前高校在财务管控上运用的是财务集中核算体制，有一些分配权在学院的掌控下。高校老师的个人收入除去统一发放的薪资之外，还包含各学院的收入，而其所在的学院对这些收入实行发放以及管控，学院发放的薪金并不是完全在自身正常职位获取的。因为学院具有相应的发放职权，从这个层面来分析的话，这些薪金应该也属于工资的一部分，然而从学校全局的层面来进行解析的话，学院发放的薪金又是归于劳务报酬所得。

■高校个人所得税纳税筹划的举措

（一）工资部分的纳税筹划完善

（1）调整发放筹划。和一些其他工作不一样的是，老师这个职业会有寒暑假，这样的话老师实际的课程就会发生相应的变化，进而关乎到每个月的工资状况。普遍在3到6月和9到12月这些期间是老师教授课程主要时期，这些阶段是课程津贴发放的时候，在一月以及七月也就是学期完结时发放的一些其他津贴，如果把这些津贴和课时都在一年中进行平摊的话，就可以相应稳定老师每个月的收入状况，进而让交的税可以高效地降低，把税金抵扣较好地利用起来。

（2）工资福利化。在中国新税法之中划定：工资超出5000元就须要交税，如果把超过的部分当做福利发放给老师的话，并不会给老师的收入形成影响，然而在交税金额上却显然下降。详细而言，主要包含以下几个层面的福利化方法。交通津贴，学校可以把超出的工资转变成为交通津贴的形式，这样不仅合乎情理，也不会加大高校的负担，基于高效的进展而言有着非常关键的用途。配给办公用品，现如今许多高校都给老师配给有关的办公用品，尽管这些办公用品的归属权是学校的，然而老师可以在平常工作当中进行使用，这也给老师供予了便捷。教育培育费，为了更好地督促老师进行自身能力的提高，高校也可以给老师供予教育培育费，这样就能够用来培育自身的能力、购买教学资料、丰富文娱生活等，大大提高了老师的教学质量。

（3）把控所得税率。目前中国的税率是超额累递的，级层之间有着一定的临界值，只要把控好这个临界值，就能够规避上升级别，致使自身的纳税额加大。基于个人所得税，中国的税率分成七个级别，如果某个人在某个阶段的收入提高的话，这个阶段的纳税金额也会提高。正是由于这样，学校在对老师的工资实行纳税筹备的时候，要充足的思考到这个原因，让它不超过临界值，这样就可以让它位于一个较低的级别，进而让老师个人的可支配收人相应加大。

（二）完善劳务报酬所得纳税筹划

（1）次数纳税筹备。中国的法律在这个层面也具有相应的规则，劳务报酬所得只要是一次性收入的，以获得这项收入为一次，依照次数确定要纳税所得数额；只要是属于一个项目接连收入的，依照一个月之中获得的收入为一次，以此来明确要纳税所得数额。从这个方面大家能够看出，相对于工资而言，劳务报酬在实行交税的同时通常是按照次数为准则的，税金交纳的多少是和次数相关联的。学校的老师在校外进行有关的兼职时，通常会持续一段较长的时间，在进行兼职的这个期间如果可以对支付的次数实行相应地调节，就可以减轻相应的缴纳金额。

（2）抵消费用纳税筹备。当须要供予劳务的时候，通常会带有相应的开支，可以包含交通费、餐食费、办公费等，如果这些费用无法由相关的公司来承担的话，老师的收入就会降低，然而如果对方用津贴的方式来进行抵销的话，就可以让相关的支出增加，这样自身的薪资就会变少，让适用税率产生了改变。尽管表面上来看薪资数额减少了，然而因为税款获得到节约，老师的真实收益反而获得增加。

（三）完善稿酬收入所得纳税筹备

（1）系列丛书纳税筹备。中国的个人所得税法在相应的出版图书层面做了有关的表述，个人用图书、读刊形式出版、发表一个作品(文章作品、画像作品、摄影作品和其他作品)，不管出版方是预付或是分次支付薪资，又或是加印这个作品再次支付薪资，都应该把所以薪资合并起来按照一次征收个人所得税。这个地方须要大家注意到的是，在法律之中关于不同的作品是实行分开征税的，大家可以用系列丛书的方式来呈现作品，这样的话它们就不会被认定是一个作品，就能够对它实行单独征税，进而达成节省税收的目的。

（2）结合著作实行筹划。如果经过编撰相关的教材得到的报酬较多的时候，就能够采用联合著作的形式，也就是把原本一个人编写的作品，变成许多人编撰完成的，这样不仅能够减轻每一个人的税金，也存有许多的优势：增加效率，多人写作的速率显然是要高于单人写作的，而且也能够增强彼此之间的沟通以及交流，这样基于作品来说可以更好的确保品质，书籍的迅速出版可以增进知识的宣传，给社会知识进步做出更多的奉献。分工协作，不同的人有着不同特长，用这种协作的形式，每个人能够完成自身最精通的部分，这样就可以提升整个作品的品质。丰富积累，经过联合著作的形式，可以增强与其他人之间的沟通以及交流，让自己的知识、构造得到更好地优化。但是这种形式也存有相应的缺点，就是个人的收入会有相应程度的减少，并且对协作编写人的水平有较高的要求，只有满足这个条件才可以更好地将作品完成。关于那种长期协作的形式，这种形式还是相对更加合适的，因此长期的协作可以考虑这种形式。

■总结

个人所得税纳税筹备之前在学校当中没有得到老师充足的注重，这让它的用途很难展现，形成了老师可支配收入降低的局面。本文对目前学校个人所得税筹备面对的问题进行了解析，在这个基本上提出了学校个人所得税纳税筹备的举措，为了能更好地增进学校个人所得税纳税筹备的进展以及优化，提升老师的个人可支配收入的状况，让老师的生活得到很好地改善，提升生活的品质以及生活的水平。