基于风险导向的行政事业单位内部控制研究

胡锐虹（佛山市气象局）

改革开放推进我国经济的快速发展，同时，给我国行政事业单位的发展上带来了许多问题。行政事业单位发展的目标以及方向在于全面预算管理是否能有效实施、对行政事业单位金钱节流方面可以很好的控制；可以直接找出行政事业单位存在的根本问题，有利于对现存在的问题进行及时有效的解决。有利于行政事业单位工作流程的优化，使工作流程不再复杂，有利于行政事业单位整体管理工作的提升。

■ 行政事业单位风险评估

近些年来,我国行政事业单位常常会有资产损失浪费、违纪违法现象发生,这明显显示出了我国行政事业单位内部管理存在的不足及问题。2012年11月29日,我国财政部发布的《行政事业单位内部控制规范(试行)》,该规范为行政事业单位内部控制建设管理指明了方向,再次表明了在行政事业单位管理中内部控制管理制度的重要性。下文在对内部控制和风险管理之间的关系进行联系,探讨基于风险管理的角度如何更好地完善行政事业单位应用内部控制制度。

■ 行政事业单位在实行全面预算管理的现状

（一）对全面预算管理的重要性认识不足

现如今，大多数行政事业单位的管理人员以及工作人员都忽略了行政事业单位在全面预算管理上的重要性。因此，导致大多数行政事业单位在全面预算工作上进程十分缓慢，或者根本没有计划。这样一来，行政事业单位不能真正的把全面预算管理的作用充分发挥出来，导致管理模式一直陷入在旧式的管理机制中[1]。

（二）全面预算管理的形式化严重

现如今，大多数行政事业单位在全面预算管理上存在严重的形式化主义，由于在思想上不重视全面预算管理，行政事业单位在预算一直处于形式和表面上的管理[2]。行政机关内部组织机构不合理、权责分配不明确:它主要表现为财务会计部门只是处理单位账务,没有有效参与单位管理决策和管理活动中。同时,因为行政事业单位岗位设置不合理,存在不合法的兼岗现象,互不相容的职能没有相互分离,从而造成岗位间监督和制约力度不够。

（三）缺乏科学、合理、有效的预算管理制度

现如今，很多行政事业单位都缺少一套完善、合理和科学的规章制度。虽然有一部分行政事业单位建立了属于本部门的预算管理制度，但是不能建立高效率的事前预测、事中监督、事后分析以及测评的管理方式以及方法，缺乏完全满足行政事业单位的真实要求和需求，在质量上也影响了全面预算管理。

（四）编制预算指标不合理

一些行政事业单位内部建设制度设立的不是很健全，管理层面下达的全方位预算指标缺乏严格合理的根据，指标不是大就是小，预算在考核时，会发生一种奇怪的现象，一些基层单位在各方面控制成本措施做的很不错，却受到了考核罚款，另一些基层单位没有采取有效的降本措施，反而受到了奖励。这种考核方式导致了一方面工作人员浑水摸鱼、在计算时投机取巧；在另一层面不公平的奖惩规则打消了员工工作上的积极性。

■ 构建风险导向的单位内部控制体系

（一）加强类行政事业单位对全面预算管理重要性的认识

加强行政事业单位全面预算管理，首先第一点就是要在思想上提升行政事业单位管理工作人员对预算管理工作重要性的认识，知道预算管理在一个行政事业单位中起到的作用，从根本上扭转原来的旧观念，形成符合新时代的思想观念，与时俱进，对全面预算管理工作对行政事业单位的作用引起重视，大规模普及全面预算管理的价值和内容，增强行政事业单位财务管理人员和决策人员对全面预算管理的认识并有效利用起来[3]。

（二）杜绝预算管理的形式化,加强对预算管控力度

在行政事业单位实际操作和运行中，要采取合理的预算管理方法，对预算管理控制加大力度，采取统一合理的预算管理标准，并且对员工要预算的工作内容进行严格的控制和审核，在实际费用上要采取严格管理的预算制度，使预算管理发挥到真正的作用，提高行政事业单位全面预算管理的作用，使全面预算行政事业单位的管理水平提高。

（三）建立科学、合理、有效的预算管理制度

为确保预算的真实性、完整性和安全性，行政事业单位的工作人员要严格的执行管理制度。并建立一整套合理、完善、规范科学的全面预算管理制度在行政事业单位中各个部门要采取明确的分工，在预算管理完善和行程上做好自己的工作，要建立成完善的、严格的档案管理系统，除此之外，还要建立起完整的预算管理审核制度，保证预算管理工作的准确性和真实性，要定期的开展有关预算管理工作的回忆，及时的讨论出当前阶段存在的问题，针对问题深入探讨，在预算管理上对于预算管理有关的工作会议要定期的开展，针对不同阶段存在的问题，采取深入的探讨，在预算管理认识方面最终要达成一致[4]。

（四）构建财务信息共享平台

行政事业单位财务处是行政事业单位资金进出和管理的关键部门,随着行政事业单位的高速发展和资金的数量也在不断的扩大,但因为信息软件的差异,造成各部门之间的数据无法采用资源共享。这种问题就需要建立财务服务信息共享平台,将行政事业单位相关部门的数据传输单位内网共享平台,首先需要,各职能部门要对自己的业务数据信息进行整理,选择需要共享的信息导入到信息共享平台。其次,对导入的信息有效利用建立符合财务流程的步骤,并将财务信息进行提取整理到相关部门。可以随时的信息读取数据实现不同部门之间数据行政事业单位传递,这样可以提高整体的工作效率,在原有对财务管理的基础上,再去结合实际情况,建立部门系统和财务系统的对接系统,在预算节约时间的同时,降低工作人员的工作量,再去建立对工作人员发放工资的系统,设立每个月统一时间对职员工资进行统一的发放。发布一些重要信息的时候也可以采用这个系统进行统一发放。

（五）科学运用全面预算编制方法

行政事业单位应该根据本单位的实际情况,运用最适合自己本身的预算编制方法。通过运用合适的预算编制方法，对比分析历年的预算执行情况以及单位内部管理的情况，不断的提高行政事业单位全面预算的编制水平，寻求一种最有效的预算管理模式，指导行政事业单位的日常经济活动。

（六）提高人员素质

将传统会计管理与信息技术进行融合,就会出现大量的传统人员,他们的传统根深蒂固,对信息的了解少,学习难度高,应该提高人员的学习和培训。首先,我们应该对信息技术培训,使其了解信息的发展现状及特点,将新技术理念与传统技术进行融合,从而创新新的信息流程,包括内容、管理,维护,使其满足大家在工作中提高效率的要求。同时,逐步开展全员培训,考核。

■ 强化风险评估机制

在经济全球化发展的今天，我国行政事业单位的发展越来越成熟，跟着改革发展的变化全国行政事业单位紧跟潮流，不断提升自己内部的管理方式和水平。在一定程度上财务管理程度的好坏决定着一个事业单位发展的好坏与成败，一大部分行政事业单位在财务管理中心一直运用的是粗糙的管理方法，缺乏系统的管理制度，这种管理方式很显然落后于时代发展和进步。因此，在事业单位财务管理的改革和更新换代是十分必要的。所以对于财务管理上的改革要转变管理观念。事业单位生产活动方式支出的重要依据是全面预算管理，可以对员工以及团队的业绩的团队和职工采取评估管理。

■ 结论

随着信息数据的加快发展和大数据智能化的广泛使用，在这样的背景下，对行政事业单位财务管理信息化建设的管理上，要做到更有效管理、安全管理、智能管理、远程管理，这样就形成了一种综合性的网络管理，这样可以更好的去监护行政事业单位财务的安全。对于预算管理,是行政事业单位财务管理的核心内容,它直接关系到行政事业单位整体运作的成效,完成制定目标的一种管理方式,能够优化工作流程,激发员工潜力，有利于行政事业单位增强单位内部控制管理水平。