建筑企业财会工作中的税收筹划要点研究

摘要：在我国经济飞速发展的条件下，国家加大对建筑行业的扶持力度，建筑企业在充足的资金和利好政策的指引下如雨后春笋般成长和进步，其内部财会工作对企业发展的影响愈加显著。本文通过对建筑企业资料和数据的分析，总结了建筑企业税收筹划的特点以及建筑企业税收筹划的重要意义，从更深层次详细阐述了建筑企业财会工作中的税收筹划的具体工作要点，为建筑企业向现代化发展方式转变提供參考。

关键词：建筑企业;财会;税收筹划

当前，我国建筑企业发展的核心在于财会工作做得是否到位，能否形成完善的现代化企业制度。现阶段，我国建筑企业基本实现财会的税收筹划工作，在具体工作实施中，仍然存在部分问题，笔者就建筑企业税收筹划工作展开分析和探讨。

一、建筑企业税收筹划的特点

建筑企业在税收筹划工作上，与财务部门的其他税收工作存在较大差异，呈现出以下特点：第一，营业税弹性小。建筑企业在经营过程中，需要缴纳营业税、城建税、土地使用税和企业所得税等税务，营业税在面对工程周期长、工程量大的问题上，计算营业税时，要将工程施工的原材料、劳动力和施工物资算在内。随着我国税收制度的不断改革，建筑企业进行“营改增”的步伐逐渐加快，为建筑企业在税收筹划方面提供便利。第二，征收面积广。部分建筑企业内部财务制度混乱，财务管理会计对工程的核算能力差，导致企业税务项目混乱，税负压力逐渐增大，影响建筑企业综合竞争力的提高。

二、建筑企业税收筹划的的重要性

建筑企业的发展和进步基于施工合同内容的实施效果，在建筑企业履行合同内规定的职责时，会涉及缴纳多种税务，建筑企业在充分考虑自身特点和行业发展规律的前提下，对企业内部财务部门的财务管理活动进行了税收筹划，对减少企业税收起到重要作用，利于实现对资金的合理分配，增加综合收入，全面提高整体收益水平。

三、建筑企业财会工作中税收筹划工作要点

（一）确认企业收入

建筑企业在施工时，要根据具体的施工图纸来进行施工，施工前期要对整个工程做好详细的规划，大部分工程均呈现工期较长，工程量大，施工流程复杂的特点，建筑企业要在施工前做好明确的施工计划，保证建筑工程施工工作能顺利进行[1]。

首先，建筑企业要对工程量进行分析，在工程量大的情况下，要将工程的每个环节进行详细划分，进一步落实好施工工作，提供完整的施工计划;其次，建筑企业要保证施工过程中，不受资金、技术方面的制约，保证施工工作顺利开展。建筑企业要对整个工程进行造价分析，充分调动企业内部的资金资源，通常情况下，针对工程量大的工程，建筑企业往往会在工程前期投入大量的资金，保证工程施工过程中资金链条完整。最后，建筑企业在对项目工程进行资金投放时，企业财会部门必须对项目展开深入调查，严格按照工程量清单对工程进行造价分析，提前进行施工资金使用和税收方面的规划，严格控制资金的流向，保证工程顺利开工。

建筑企业财会在进行工程核算工作时，要对财务工作细节进行严格把控，注重企业收入与支出的细节，做好企业账目管理工作，在税收申报过程中，保证企业账目与实际状况相符，确保企业开展税收筹划工作时，精准核算出税额。建筑企业在进行工程施工具体资金规划过程中，要充分结合工程的实际实施进度来进行，要在相关建筑工程施工标准和条例的规范下进行，做好延迟工程款项结算收入确认工作，实现纳税事前延迟，最大程度的提高建筑企业资金利用效率。总之，建筑企业想要提高税收筹划水平，必须将确认企业收入放到首要位置，如果出现项目工程施工周期较长的情况，企业财务应按照实际的施工进度和工程量的百分比来确定企业收入。

（二）项目费用抵扣

在建筑企业进行税收筹划过程中，企业财会要对税收筹划工作的开展和实施环境进行规范，要在法律准许的范围内进行，期间出现的项目费用抵扣工作，将成为建筑企业财会开展税收筹划的关键。在建筑企业进行税收改革时，要根据施工的实际情况对企业的营业状况进行分析，财会部门要罗列出企业在项目施工中各项费用支出清单，要对项目施工过程中可能存在的资金浪费或经济损失进行提前预测，保证工程施工中资金充足。国家财务部在对市场上各大企业进行深入分析后，出台了企业税收方面的相关政策，其中包括“营改增”，建筑企业在营业税改增值税的背景下，要结合具体建筑工程施工的情况，科学处理增值税的项目抵扣问题，向上级有关部门发起增值税专用发票的申请，将其应用到具体的建筑企业财务工程项目管理工作中来，保证建筑企业税收改革工作的顺利进行[2]。

现阶段，大部分建筑企业在运营期间，已基本实现营业税改增值税，在制定好完善的企业内部管理制度的前提下，健全建筑行业纳税体系，避免建筑企业重复纳税这一现象的产生。在建筑企业进行税收筹划工作时，要根据法律规定的标准，扣除无需纳税的部分，降低企业的纳税额度，利用折旧费、研究开发费、职工福利费等，避免建筑企业在项目工程施工中出现费用抵扣的现象。企业的纳税人可以利用国家对增值税的相关规定，对企业购买增值税税控系统专用设备支付费用和增值税缴纳技术维护费用进行全额减免，降低企业“营改增”的压力，提高建筑企业的资金利用效率，为建筑工程施工提供充足的资金支持。

（三）优化企业组织形式

国家对不同规模和不同性质的企业，在税收政策上的扶持力度是不同的，因此，建筑企业可以通过改变自身的企业组织形式的方式，对企业结构进行合理优化，实现建筑企业纳税筹划水平的提高。建筑企业可以在企业内部实施国家税收补贴政策，在对企业资金进行合理规划后，适当兼并或收购市场上亏损严重的同性质企业，提高自身的税收筹划水平。

建筑企业在国家政策和规定的指导下，研究和开发新型建筑施工材料和施工技术，保证企业在享受国家优惠政策的同时，又能对企业的组织形式进行改革优化升级，降低建筑企业的税收负担。首先，建筑企业要对内部资金技术资源进行整合，实现资源的合理配置，在此基础上，可以向国家申报高新技术企业，保证企业工程管理问题顺利解决;其次，建筑企业要对内部组织形式进行规划，形成科学、合理的税收管理制度，提高企业抵御风险的能力，加强企业风险管理，提高财务部门工作人员的风险意识和危机意识，通过合法手段，有效地规避风险，实现企业利益的最大化[3]。

（四）审核建筑施工合同

我国的建筑企业收入结算途径和主要的收入来源，是与工程施工单位或其他建筑企业签订经济合同，因此，建筑企业财会在开展税收筹划工作时，要对企业与其他合作方签订的经济合同进行严格审核。在建筑企业签订经济合同过程中，会涉及到多方利益，合同内容中包含了诸多价格条款，这些价格条款中隐藏着很多税收问题，对企业的税负产生重要影响。

首先，建筑企业财会要在企业管理者签订经济合同前，对合同内容进行科学的分析，做出正确的决策，综合考量合同内容对项目工程施工款项的影响，避免因合同签订过程疏忽给企业带来纳税数额的变化。其次，建筑企业会计要遵循会计税收筹划的相关原则，把握好企业税收筹划的工作特点，通过灵活的运用企业收入计算，对企业的会计科目进行合理设置，提高合同签订的质量和水平。最后，建筑企业财会要针对总分包合同中对价格的规定，将建筑企业与建筑企业材料费用区分开来，认真审核土地转让合同中转让方式等条款，避免因合同签订环节对企业造成经济损失，保障建筑企业的合法权益和纳税人地位，为企业的经营和发展打下基础。

（五）科学合理设置會计科目

建筑企业在日常的经营管理过程中，会计部门工作流程复杂，工作量大，受会计部门自身工作性质的影响，建筑企业会计在进行企业财务管理工作时，常常会对财务业务款项条目造成混淆，这对建筑企业在税收环节是不利的，增加建筑企业的赋税压力，加大建筑施工过程中产生的税额，建筑企业在对会计部门进行管理时，要对项目工程费用进行清点，保证项目工程款项明确，与建筑企业会计账目记录中保持一致，避免因会计工作失误，给建筑企业造成经济损失，影响建筑工程施工进程。建筑企业会计在对企业内部账目进行管理时，未能对企业进行科学的税务筹划工作，造成企业财务费用支出超出规定范围，导致企业所得税税前扣除额度，增加企业所得税负担。针对这种状况，建筑企业管理人员，要对会计部门进行改革，促使其形成科学的税务筹划工作模式，减轻企业负担，减少企业支出，实现了企业内部会计条目与企业实际发展状况相适应，保证建筑企业会计管理工作的顺利开展[4]。

（六）建筑企业税务缴纳

建筑企业会计工作在对企业进行税务筹划过程中，要按照国家规定的标准开展工作，具体工作内容包括以下三个方面：第一，建筑企业营业税纳税筹划。建筑企业会计要根据国务院发布的营业税相关条例，将总包方和分包方进行重新划分，二者在缴纳营业税时，要在劳务发生地进行税款缴纳，总包方可以取得工程的全部价款和价款以外费用扣除的部分，实行总包方和分包方制度，有利于对二者税款进行明确区分，有效降低建筑企业赋税压力;第二，建筑企业所得税纳税筹划。建筑企业会计要根据企业的实际运营情况，制定合理的企业所得税缴纳规范，建筑企业在营业税纳税地点所在地以外的地区进行施工时，要向建筑主管部门提出外出经营申请，向当地税务局出具相关证明，加强在缴纳企业所得税期间与税务局的联系，避免出现重复纳税的情况;第三，建筑企业个人所得税纳税筹划。建筑企业员工在工资发放后，要缴纳一部分个人所得税，企业可以采取定期发放奖金的办法，降低企业的整体税率，增加员工的工资性收入，有效降低企业和个人的赋税压力。

结论：综上所述，建筑企业进行科学的税务筹划，能保证建筑工程顺利施工，在保证施工过程完整和施工流程规范的条件下，有效降低建筑企业的财务风险，减少建筑企业在财税管理方面出现的不确定性因素，抓住“营业税改增值税”浪潮中的发展机遇，降低企业的税负压力，保证建筑工程的施工质量，促进建筑企业稳定发展。

参考文献：

[1]张燕妮.建筑企业财会工作中的税收筹划要点分析[J].纳税，2019，13（13）：74+76.

[2]张东民.探究现代企业财务管理下运用税收筹划时应注意的问题[J].财会学习，2020，000（013）：160-161.

[3]程兰.分析建筑企业财务管理中的税务筹划的问题及对策[J].财会学习，2020，000（013）：169-170.

[4]韩宁.现代企业财务管理中的税收筹划问题研究[J].科技经济导刊，2020，v.28;No.701（03）：195-196.

作者简介：

崔文宾（1986.6-），男，汉族，河南获嘉县人，本科，会计师，研究方向：会计学。