完善企业会计内部控制的对策

王建娟

（延边经纬会计事务有限责任公司，吉林 延吉 133000）

在全球化的背景下，企业之间的竞争越来越激烈，企业必须要强化自身的管理体系，尤其在会计内部控制管理中，明确其重要性，结合市场以及未来的发展需求，构建适合企业的内部控制方案。会计内部控制是企业的核心，关系到企业的管理水平以及整个经营的状况，在新时期下，会计内部控制有了更高的要求，必须要与时俱进，积极更新与完善。

一、企业会计内控的概述

在企业运行的过程中，会计承担着资金运行以及监督的重要职责，并对企业的资金运行状况及时进行收集与核算，为企业制定出精细化的财务预算，同时在企业运行中可能遇到的风险加以有效的规避，进而增强企业的财务运行水平，为企业的决策提供更加科学和精确的财务数据。其中会计内控主要是依据法律法规以及相关的政策等，将企业的财务进行统一的管控，其涉及企业内部的每个部门和多个方面，能够将企业的每项业务融入其中，在内部控制管理的过程中可以防止企业出现假账或者烂账等，有助于维护企业的稳定发展。在内控管理下，企业可以优化成本，增强经济效益，能够一目了然的呈现出企业的运营状况。

通过会计内控管理能够将企业的会计信息整合起来，在最短的时间内能够查出错误并进行纠正，确保了财务信息的可靠性以及真实性；同时还能够进一步完善监督机制，有助于规范会计活动，并规避企业风险，防止对企业的发展造成影响，因此会计内控对企业十分重要，企业要加以重视。

二、企业会计内控管理的现状

（一）会计内控的意识淡薄

长期以来，众多的企业经营者和管理者将过多的精力投入到业务的发展以及最终的经济效益方面，对企业在运行过程中的会计内控有所忽视，没有认识到会计内控对企业发展的重要性，会计工作仅仅停留在对日常的账务核算、报表绘制等方面，对资金以及资产等的流转缺少管理；虽然有些企业构建了会计内控制度，但是由于缺少内控意识，常常流于形式，难以发挥最大的效率。有些人员在内控管理中存在极大的误区，认为内控管理是财务部门的事情，在工作中缺少配合；同时有些企业的财务人员的思想理念比较陈旧，存在着“重核算、轻控制”的观点，加上各部门之间的协调性不强，沟通不足，使得信息比较闭塞，这就会在很大的程度上影响到会计内控管理的水平；很多内控管理人员对信息技术的使用效率不高，影响了内控管理的进一步发展。

（二）风险的评估能力不强

企业会计内控中风险的评估是一个重要的环节，但是大多数企业的风险评估能力不强，由于受到市场不稳定的因素影响，企业在运行中可能会面临众多的财务风险，但是企业为了完成业绩或者经营效益，片面的追求利润，对各种不确定的因素缺少全面的分析和评估。其次，很多企业在构建风险评估机制时，缺少一定的创新能力和实际探究能力，没有将企业本身的运行状况相结合，出现了套用其他企业的模式，这就会导致企业的风险评估机制与企业的实际运行情况出现严重不相符合的现象，缺少实用性和长久性，并没有为企业的经营和管理起到防护作用，对风险的判断不强。

（三）内控制度不完善

在新时期下，传统的企业会计制度已经与时代的发展不相匹配，企业需要结合内部以及外部的环境因素为企业设置适合的内控制度，进而确保企业能够更好地运行。但是就目前而言，很多企业的会计内控中创新性不足，很多制度还不够完善，会计人员的工作流程以及工作职责不清晰，没有为会计内控管理提供明确的依据，严重地影响了会计内控的功能的体现。此外，目前很多企业的会计人员的专业素质有待提升，企业对会计人员培训和教育不够重视，很多新的会计内控理念和模式没有被更好地利用，影响了企业会计内控进一步的提升。

三、加强企业会计内部控制的策略

（一）提升会计内控管理的意识

企业要加强会计内控管理首先就应该形成内控意识，通过宣传和培训的方式，让企业的员工能够认识到会计内控的重要性，并积极地配合会计内控管理，增强会计内控管理的效率。企业的领导层应该对会计内控有基本的掌握，然后为会计内控营造出良好的环境，加强各部门之间的交流和互动，及时将财务信息上报给会计人员；同时会计人员也需要对企业的各项业务进行梳理，掌握各部门的财务信息，并构建出适合的内控管理流程与机制。其次，在会计内控中还应该有效的应用互联网技术，信息技术为企业的发展提供了极大的资源和信息；同时也为企业的转型升级带来了技术支持，在企业内控管理中离不开信息技术的保障，尤其在经济全球化的时代背景下，企业面临着多方面的竞争压力，企业加强内控管理也必须要认识到信息技术的重要价值。目前信息技术在企业发展的过程中得到了广泛的应用，使得企业的内控管理更加科学化与高效化，借助相关的会计软件，实时更新企业的会计内控报表等，如：在新的ERP系统上线之后，财务操作有了极大的变化，对物料的重改、盘盈盘亏、现金收付以及发票等都做出了更新，需要在进行财务工作时通过严格的审批才能对相关的事项进行处理，会计内控管理借助信息化的手段，能够极大地提升内控的效率，实现了财务数据的实时性和共享性，能够在最短的时间内收集并整理财务数据，为内控提供了便利，也让内控管理的流程操作更加快捷。

（二）完善风险评估机制

风险评估是企业会计内控管理中的重要内容，其对企业的稳定发展起到了直接的作用。首先，企业需要结合自身的属性以及发展的动态等，构建完善的监督机制、考核机制、人力资源机制等，采用精细化的预算方式，转化传统比较粗放的预算管理模式，提高资产的利用效率，避免资源的浪费。同时还要对管理中的风险进行及时的防控和预测，成立专门的风险评估小组，并设置专门的负责人，对各种经济事务的流程以及业务进行梳理，对经济活动的风险有提前的判断和预测，然后设置风险的预警机制，有效的降低风险对企业造成的损失。尤其对于预算以及收支等风险比较高的项目，应该不定期地进行评估，详细的制定出风险预测表，各部门也应该及时将财务资金的支出情况进行统计并上报，及时发现并找出在经济活动中存在的问题，编制出精细化的预算报表，对存在问题的部门及时进行纠正，找到相关的责任人，强化对会计内控的执行力度。

此外，会计内控中还应该对现金流通的风险进行全面的管理，比如：可以构建现金收支限额模式，在财务主管的审核下，做好现金的盘点工作，每个要与银行进行对账，确保对账单与企业的财务报表能够保持一致性，同时对应收账款需要每周进行跟踪和分析，并且每半年就需要对库存进行全面的盘查，并绘制出相关的库存报表，从而为下一步的企业运行和发展提供科学的依据，帮助企业降低运行风险，增强会计内控管理的水平。在企业内控管理中构建完善的风险评估机制，是提升企业运行效率的重要环节，风险评估机制为企业的发展降低了资金运行的风险，使得资金的使用效率更高，有助于提升企业内控管理的水平。因此，企业应该结合目前的市场发展动态以及企业的实际情况，从内控管理的角度出发，设置出更加全面的风险防范机制，对企业的财务风险进行提前的预警和感知，为企业资金的运行营造出更加稳定和安全的环境。

（三）构建完善的内控制度

制度是保障会计内控的基础，同时也能够让内控人员做到有据可依，规范各项内控流程，首先领导层需要对目前企业的内控制度进行全面的分析，对陈旧的或者不符合企业发展地进行更新和完善；结合企业在运行中所面临的内部环境以及外部环境等，及时调整内控制度。其次，会计部门也需要在日常的工作中积极融合内控管理的新模式以及新思路等，积累工作经验，并将内控制度的价值最大化，但是在使用内控新模式的过程中，需要与实际相结合，不能盲目地照搬照抄，对企业的发展战略、方向以及目标等都应该有全面的了解和掌握，确保会计内控管理能够与企业发展相匹配，增强会计内控管理的合理性。

此外，企业还需要通过绩效考核等方式，加强对会计人员的监督和管理，强化会计人员的内控意识以及内控能力，有效的借助现代化的技术，如：大数据、云计算以及物联网等，对会计内控的各项数据和信息进行分析，设立专门的监督小组，对监督的内容及时上报，总结并评价内控工作的开展过程；并且还应该配置相关的考核机制以及评价机制，通过绩效考核的方式，将内控人员的薪资与考核结果相挂钩，对工作人员的考核指标要进一步的细化，以便全面地反映出内控人员的工作质量，调动财务人员对内控管理的积极性。同时企业还需要组织内控管理的培训会议或者交流会等，融合会计知识、信息技术以及思想道德培养等方面的内容，提高会计人员的专业素质以及职业素养，强化会计内控管理的水平。

四、结束语

在新时期下，企业的会计内控管理对企业的发展发挥着十分重要的作用，企业应该提升内控意识，加强对会计内控管理的重视，协调各部门之间相互配合，为会计内控管理营造良好的环境，并明确内控的重要性。首先，应该构建出完善的会计内控制度，并通过信息技术以及精细化的预算，增强企业的抗风险能力，防止对企业的经济效益造成损失。其次，企业还需要通过监督以及考核制度等，增强会计人员的内控能力，定期组织培训活动，提高会计人员的专业知识，鼓励会计人员积极创新，优化会计内控管理中的各项制度与流程。