区块链技术在海关税收征管上的应用设想

刘文婕

摘要：贸易全球化和“互联网+”背景下，区块链技术的应用得到各国的认可，并逐渐延伸到海关领域。区块链对于税收征管具有便于数据收集、强化各部门合作的优势，从而有利于查明税收欺诈、降低税收风险。然而区块链本身的技术发展和实体应用尚处在初步探索阶段，对数据链的安全性、可监控性等还无法完全保证。基于此，提出建立海关税收监管一体化系统的设想，对区块链技术在海关征税上可能起到的作用进行探讨。我国应进一步加强对区块链技术的应用探索，利用“互联网+”带来的便利为贸易制度带来更多改革创新。

关键词：区块链  智能合约  海关管理  税收

自比特币风潮在全球兴起以来，区块链技术已被各国政府所重视，以其去中心化、透明度高、信息不可篡改、匿名性等特征广泛应用于金融、保险、房地产等行业。随着区块链技术深入发展，其技术应用不再局限于虚拟资产领域，而是逐渐被应用到更多现实的场景中。许多国家也在海关和边境业务中运用区块链技术，以此提高物流和贸易便利化方面的总体效率。

世界海关组织于2018年6月发布了题为Unveiling the Potential of Blockchain for Customs的海关领域未来区块链技术的應用研究报告，认为未来海关也会成为区块链的一部分，并在数据收集与交流、海关与税务部门的合作、打击金融犯罪等方面提出应用设想。目前，欧盟税务与海关同盟总司正思考在海关和税收方面运用区块链技术进行相关的公证服务。欧盟正在研究使用区块链技术对ATA Carnet进行数字化。墨西哥、秘鲁和哥斯达黎加的海关当局正在和美洲开发银行合作开发一款名为Cadena的区块链应用开发程序。新加坡和香港的货币当局共同开发了全球贸易连接网络（GTCN），用于将两地之间的贸易、金融相关数据和文件数字化，消除办公流程中严重依赖纸张、邮票和传真的低效率。

虽然以目前的技术发展程度，区块链的实际运用仍然还面临着问题和挑战，但区块链技术对于海关来说是一种进步，也是促进海关管理制度改革的一个极大的机会。

一、区块链技术在税收征管领域的应用优势

区块链技术对社会的发展运作带来了重大影响，对税务监管工作的革新也是一项机遇。总的来说，区块链技术在税收征管领域的应用意义和优势在于其通过数据库的联通和建立、利益相关者间的信息共享来增强税收部门查明税收欺诈行为以及非法资金流动的能力，建立信用管理系统，降低税收风险。

基于区块链的“互联网+”技术与税收管理具有理念匹配和管理方法支撑上的优势。当今我国税收风险管理工作仍然存在等级排序随意性较强、结果应用不充分、纳税人认同度不高等问题，而区块链技术在全要素大数据采集，对风险管理、事后管理和纳税信用的支持上有助于税收征管。将纳税信用管理的区块链设计置于国家主权监督之下，或可实现链中账户身份信息可控、智能合约合法性可监督、纳税信用信息针对性开放等优势。此外，区块链技术可以通过构建外贸公司出口退税信任体系、与其他外贸出口管理部门进行数据交互等，有效防控外贸公司出口骗税现象。区块链技术的智能合约机制、可追溯性和透明性等特点，对解决以上问题具有良好的适用性，弥补了原始海关监管模型的漏洞，特别是在商品类型、税率、商品清单、单据上能够达到更高的要求，促进跨境电子商务的发展。

二、区块链技术在税收征管领域应用的风险和困难

目前区块链的技术发展仍然处在初级探索阶段，在税收管理中的应用也处于“概念验证”阶段。区块链技术的去中心化、匿名性特征将可能导致税务机关的主导权力受到挑战，反而不利于相关部门对各行业主体的监管。此外，其高昂的使用成本和设备限制也是阻碍其进一步推广应用的原因之一。将来区块链在技术上的进一步革新及政府相关法律和监管规定的调整完善将是解决相关问题的有效途径。

在电子发票的应用上，现实中某些构建私有链或联盟链的企业或企业联盟可以掌握51%的算力，从而借助电子发票的手段左右税收秩序，造成税务机关的“渎职”。此外，区块链落地将导致大量的数据冗余，需要的设备和能耗成本将高于传统的利用行政授权实现相互信任的成本。基于区块链的匿名交易可能会导致监管部门对客户的识别困难，并对反向收费机制产生影响。且区块链概念上的“网络矿工”之间的法律关系尚不明晰，纳税法律关系也难以界定。在技术层面上，区块链技术不是通用技术，它的延迟、高计算成本、有限的存储空间和其他特征决定了其应用的局限性。

三、区块链技术在海关税收征管应用的设想

区块链技术对于海关管理最大的应用潜力是其强大的数据库建立能力。通过区块链的数据整合功能，将海关口岸、缴税机构、纳税人税收风险系统、金融机构、其它国家税收管理机构联系在一起，建立如下海关税收监管一体化系统，实现信息的实时交互。模型中每个节点的信息均以分布式账本的记账方式记录，通过哈希算法加密，以确保信息的安全性。

该系统有如下几点优势：

（一）便利海关信息的采集

通过参与区块链的应用，海关将能够准确而及时地采集到需要的数据。站在税收治理信息生态链的角度，涉税信息从纳税人或第三方涉税信息提供者输出到信息平台，税务部门再按需提取并使用数据。在此系统中，各国税收管理机构的税收管理规则和系统数据可以得到整合，并实现对于纳税人申报信息的自动识别和归类，促进税收的合法性、合规性，提升海关和税收部门的合作度。该系统和金融机构信息可共同作为海关信息来源的重要部分。依托纳税人在金融领域的资金流动情况、实际申报信息和信用状况，海关能够及时地察觉税收风险，更好地打击金融犯罪。

（二）降低海关管理成本

纳税过程的每个关键节点都能实现信息的同步更新。引进区块链的智能合约技术和安全加密技术，在区块链中写入数据，便能够自动执行已写入的合同内容计算机语言。一方面，所有利益相关者都可以理解相关的监管政策，并在智能合约的约束下遵守规则。另一方面，对于违反合同的情况，合同条款将在智能合同机制下自动执行。在智能合约的机制下，废除了第三方中介机构的监督和执行，减轻了海关监管活动的负担。

（三）增强纳税缴费信用的激励

区块链技术的特点打破了“信息孤岛”，可实现税务机关和纳税人之间纳税信用信息的互联互通。借此，税务机关也可以实现与其他联合激励与联合惩戒部门之间的信息共享，及时采取相关的激励或惩戒。我国每年会开展信用评级工作，但由于信息的不连贯和评价周期过长，导致对纳税人跟踪管理的忽视，不利于企业提高税法遵从度。区块链数据库的建立可供创建纳税人风险管理体系，为税务部门信用评价与管理提供大量有价值的涉税数据，供综合分析和评估评判，采取不同的应对措施，联合不同部门激励纳税者。

参考文献：

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作者单位：对外经济贸易大学公共管理学院