大数据背景下税收征管风险及应对

【摘要】目前出现的新经济形态，传统征管手段和方式已经不能解决，存在极大的风险。为此，需要充分利用现代化技术手段，实行信息管税，改变当前的征管体系，提高征管效率、降低征管风险、节约征管成本。

【关键词】税收风险;放管服;信息管税;结算差额

一、新时代下新的税收风险

（一）大数据环境下新变化

大数据环境下的经济基础转型;大数据、互联网驱动新经济;无注册获利新业态案例;分享经济蓬勃发展。

（二）分享经济、无界营销、混合业态对传统税制的挑战

分享经济：无从估价的互利;无界营销：纳税主体与税源属地难以界定;混合业态：适用税种、税率;无登记、发票、合同：传统征管手段失灵。

二、风险应对

（一）调整征税对象

从税收征管史角度看，在不同时代有不同理念与模式：蛮荒时代，其征税对象主要是土地，征税环节主要是生产环节;文明法治社会，其征税对象主要是工商业，征税环节主要是生产、交换、分配环节，消费环节往往不征税;信息时代其征税对象应该做出调整，由过去的征收工商税改为资金税，以资金信息为征税对象。

（二）调整征税环节

从社会再生产过程角度看，尽管时代在变，社会再生产过程：生产、交换、分配、消费四个环节始终未变。可以按照这样的逻辑思路进行，假设起点是商品与服务，其价值经过生产经营法人的生产，一部分商品与服务的价值转移到新产品或服务中，另一部分劳动力创造出的新价值，表现为商品或服务的总价值增加了，为维持再生产，只有新增的被最终消费掉，这种消费主要有两个作用：维持劳动力再生产、社会积累。因此，征税环节应该放在消费环节，并对对不动产征税，即必要也合理。

（三）简化税制

从征管便利角度考虑，法人生产环节循环复杂：鼓励生产贡献不征税;税负转嫁不征税;非货币资产不便征税;创造价值分配所得税;征税还要考虑出口退税。自然人劳务生活简单：创造价值分配所得税;调节分配累进税率;一般消费分配零售税;奢侈浪费加计消费税;不动产征收财产税。

（四）充分利用现代化技术手段，实行收款方代收代缴形式

信息化、网络化、大数据的处理能力为过去看似不可能的事情，提供了技术支撑。在此基础上，充分利用现代技术手段，实行收款方代收代缴制度，简化征管流程、降低征管风险、节约征管成本。

三、做好“放管服”、充分利用现代化技术手段，实现信息管税。

“放管服”改革是处理好政府与市场关系的重大改革举措，税收征管部门作为代表政府的权力部门，更需要做好放管服。

（一）大数据时代，为信息管税现代化提供了重要机遇

最先进的商业网络设施，为税收征管提供了现成的第一手真实数据：生产经营的第一手数据终将过渡为电子数据;电商网络为社会铺就了现成的税源监控设施;政务云平台的开发建设，引领了电子政务的发展趋势;统一法人、自然人身份代码，奠定征信体系建设基础;网络金融理念，促进简化税制与征管。因此，我们一定要“放”，因为市场资源是现成的。

（二）大数据时代，税务又面临的问题与挑战

目前面临的主要问题：未建立税源信息语义标准及数据采集规范;税源信息采集通道狭窄，缺乏有效采集工具，无法保证采集质量;载体限于增值税发票，目前征管软件难解真实税源——交易数据采集问题;税源管理体系缺陷，未将企业交易与经营过程信息有机结合，税源信息分析亟需创新的系统支撑;“信息管税”概念不清，能力和水平有待进一步提高和加强。因此，我们一定要“管”，“管”不是具体的征收管理，而是统一标准、完善制度。

（三）互联网思维对信息管税的启发

互联网、大数据、云平台等大数据工具特征：现成、无限、交互。已经有利于互联网进行政务处理的先例。也有大数据治税先例——利用网络业务环节代扣代缴，如：印花税;此外像利息所得税、车购税、车船使用税等也是利用互联网征收的，充分说明互联网是一种高效、便利的工具，完全可以用于税收征管上。但利用信息管税要到先管信息。需要做到：顶层设计、统一标准、规范制度。

四、具体模式

2018年电子商务报告，非银行支付机构网络支付金额208万亿元;《中国支付清算发展报告（2019）》，2018年全国银行业金融机构共办理非现金支付业务2203.12亿笔，金额3768.67万亿元;《中国税务报》显示共享经济规模达35万亿元，移动支付规模超过158万亿元。

以上数据说明互联网为开放清算、简化交易提供了便利。以城市商业综合体为例：消费者进入商业综合体区域，位置传感器就能够实时捕捉到其位置信息并进行比对识别;通过Mall或者联盟商家Apps為消费者提供定制化的卖场相关服务信息和促销活动信息;对消费者的位置进行精准定位，当到达目标热点区域或特定商铺时，提供即时的促销信息和消费提示;在消费者付款时，根据消费者的个人偏好和消费习惯，即时推送场内其他商铺的服务信息。

互联网和大数据为商家提供整合营销数据服务成为可能。在此基础上，提出税费征管的“结算差额模式”，即除买卖双方外，交易的内容是清晰、完备、可以获取的，即交易信息完备，此处还需定义支付方与收款方，买方（最终消费者）的支付行为表示消费，收款方在收款时除收取的商品或劳务费外，还要收取相应是税费，实行价税分离，相关税款直接扣缴入库。

五、结语

尽管新形势下出现了很多目前税收征管解决不了的新问题，只要抓住问题的关键，通过简化税制、简化征管可以很好的解决。具体是：1.重新定义征税对象，由过去的征收工商税改为资金税，以资金信息为征税对象;2.简化税制，将目前的18种税简化为2～3个税系，零售税、所得税、财产税;3.优化纳税环节，由生产、分配、交换环节改为主要在消费环节征收;4.改变征管方法，将目前的主要由税务机关通过办税大厅征收改为由收款方代收代缴，通过互联网实现代收代缴。

参考文献：

[1]焦瑞进.大数据治税[M].财经出版社，2018（01）

[2]阙红艳.大数据背景下构建社会综合治税信息平台的思考——以九江市为例[J].江苏经贸职业技术学院学报，2019（3）.

[3]吴蔚，王文君，王倩.运用地理智慧探索时空大数据治税[J].中国税务，2018（11）.

作者简介：

魏世和（1970-），男，河南人，硕士，注册会计师，注册税务师，讲师，重庆工贸职业技术学院，研究方向：税收实务及教学。