Excel在个人所得税计算及税务筹划中的应用

陈红梅

【摘要】随着计算机技术的不断提升，office办公软件在各行各业中得到广泛应用，Excel表格已经成为人们日常工作中必不可少的办公软件。各中职学校也开展了《Excel在会计中的应用》等相应课程，以适应时代发展。Excel表格具有强大的功能，尤其在个人所得税计算和税务筹划中具有较高的实用价值。合理的运用Excel表格的公式、表格、图形处理等功能，能够大大降低工作的难度，减少财务工作中日常对账的繁琐问题，进一步提高个人所得税计算及税务筹划的工作的效率。本文笔者阐述了Excel在个人所得税计算中的应用和Excel在税务筹划中的应用，以供参考。

【关键词】Excel;个人所得税;税务筹划

计算机软件的开发与应用，为人们的日常工作和生活提供了很大的便利，Excel是office办公软件的组件之一，其具有强大的统计、匹配、计算、筛选等功能。相比传统的财务纸质统计方式，Excel表格更具前沿性，随着近年来数据的复杂程度增加，使得财务部门对Excel表格的依赖程度越来越强。Excel能精准的处理财务部门的数据情况，并且做到明确的划分。科学合理的利用Excel表格，并且不断的挖掘Excel表格的潜在功能，对财务部门的个人所得税以及税务筹划工作具有重要的意义。因此各中等职业学校的会计专业都把《Excel在会计中的应用》纳入专业课程。

一、Excel在个人所得税计算中的应用

（一）税前计算

Excel计算个人所得税分为倒推计算和直接计算两种。倒推计算是通过税后收入经过科学的推算，计算出税前收入。直接计算较为常见，用于日常工资的结算，主要是在发工资前进行相关的税费扣除，最后计算出发送到个人手中的薪资。采用Excel表格对个人所得税计算进行处理，会大大提高工作效率。而且在使用Excel表格时，可以按照个人习惯个性化的设计表格内容，如果表格的格式需要改动，在对应处设置相应的公式即可。

如图1所示，表格已经采用宏处理，在进行计算的时候，会计人员只需要将数据输入到A2的税前所得额与B2的费用扣除中，即可实现后续数据的智能计算，对于不需要的数据可进行隐藏处理。

（二）税后计算

具体的表格制作和上述表格相似，并且在计算时可以根据税后工资进行倒推计算，具体的个人所得税Excel表格的计算公式如下图2所示。

二、Excel在税务筹划中的应用

（一）全年一次性奖金税务筹划分析

很多公司都会给员工发年终奖，在年终奖的个税计算时，由于会出现“税收黑洞”，需要财会人员格外注意。如果出现了“税收黑洞”，会致使企业付出了更高的成本，但员工并未实际收益，即员工实际缴纳的个税更高了。本文以全年一次性奖金为例，采用Excel工具说明税务筹划方面的问题。通过采用Excel表格进行全年数据的分析，能够使数据更直观地展示出来，如下图3所示。

通过Excel数据图上的显示能够看出，全年税务筹划的一次性奖金要避开几个“税收黑洞”。上图能够看出在全年一次性奖金上产生变化的点，在个人所得税的计算时，需要严格的把控。税前金额即使超过1元也会对个税的计算产生影响，进而影响到税后所得的金额。例如某公司的员工的工资和年终奖金合并计算出的应纳税所得额为960000元，员工税后收入为629505元。如果员工的工资和年终奖合并计算出的应纳税所得额为960000.01元，则员工税后收入将会变成541505.01元。由此可见，企业支付的薪酬高了0.01元，但员工的实收工资反而更少，两者相差8万多。所以，了解并熟悉相关的税务知识并能对Excel表格准确的应用，可以避免企业付出相同甚至更高的成本时，员工实际收入却更少的情况发生。

（二）全年一次性奖金税务筹划测试

为了保证税务计算的准确性，采用Excel表格构建计算模型，随机抽取每项数据的数值，然后通过Excel表格中的公式，进行全年一次性奖金个人所得税的税务筹划中的数据进行验证。

Excel在个人所得税计算以及税务筹划方面的作用较为明显，主要总结为以下几个方面：第一，Excel表格替代了传统的统计方法。相比传统的统计手法，Excel速度大大提升，提高了会计工作的整体效率，减轻了财会人员时间和精力的支出问题。第二，传统的统计较为繁琐。在数据较多数额较大的情况下，会计人员由于长时间处在高压的环境中，很可能会造成数据方面的偏差。Excel能够通过自身强大的功能，代替传统复杂的统计，会计人员只需要简单的操作即可完成大量数据的统计比对，减少了工作中数据出错等问题。第三，Excel能够有效的搭建模型、其自身具备记忆功能。会计人员只要掌握了Excel表格的相关功能，即可完成对数据的高强度把控。Excel在会計工作中有很多优点，但财会人员在进行个人所得税计算以及税务筹划方面工作中，也需要明确其中的原理，并且对财务相关知识做到充分的了解，才能更好地完成会计相关工作。

三、结束语

综上所述，Excel办公软件在处理个人所得税计算以税务筹划方面实用性较强，并且具备精准度，大大提升了工作的效率。Excel本身功能强大，具有公式计算、数据处理、图标制作、编程等功能。但是在大部分工作中很多功能没有被开发使用，所以在Excel的应用上需要每一个财会人员去潜心学习。部分财会人员对Excel的各种功能非常熟悉，但是在工作中却不能运用自如，所以需要结合实践进行联系，切不可纸上谈兵。Excel只是人们工作中的辅助工具，财会人员不能太过依赖，需要夯实自身的专业技能，把Excel工具与财会工作相结合，才能达到事半功倍的效果。

参考文献：

[1]杨静.Excel在工资薪金所得个人所得税纳税筹划中的应用[J].中国管理信息化，2017，20（21）：48-49.

[2]邹君.浅谈Excel在个人所得税计算中的应用[J].农村财务会计，2010（4）：40-42.