浅谈财务数据分析和建议——以连云港永盛有限责任公司为例

王琦（江苏省连云港工贸高等职业技术学校）

■ 公司简介

连云港永盛有限责任公司是一家专业家用电器营销公司。

公司销售美的品牌洗衣机等一系列家电产品，并适时开拓其他产品的经营范围，力争把公司建成一个具有外向型、信息型和服务型的品牌营销公司。

公司成立以来，一直倡导“以诚为本，脚踏实地，优质服务，坚持发展”的理念，秉承为“顾客创造价值、为员工创造机会、为社会创造效益”的宗旨。展望未来，公司将保持一流的管理、一流的服务，积极引进优秀的人才，与时代同步追求更高远的发展。

■ 企业的组织机构设置如图1

开发部：负责公司新产品的研究与开发及技术的开发；

质检科：监督、检查货物出品率、合格率、返工率（内返、外返）；

生产部：负责产品的生产、制定产品生产计划、仓库管理等；

销售部：负责日常领用、采购材料，产品的销售、售后服务、信息反馈等；

财务科：公司财务预算、控制、监督，并配合经理管理好企业财务，为经理提供公司财务信息；

人力资源部：负责人才招聘、职工培训、薪酬管理等。

■ 工作内容

工作期间接触的最多的是记账凭证，虽然这项工作相对较为简单，可很多实际情况是我们在书中很少接触，并且值得注意的。譬如说“凭证编号”栏。记账凭证在一个月内应当连续编号，以便查核。收款、付款和转帐凭证分别编号，对于收、付款凭证还要根据收付的现金或银行存款分别编号，如“银收字第×号”“现付字第×号”“转字第×号”。一笔经济业务需要编制多张记账凭证时，可采用“分数编号法”；还有就是记账凭证右边“附件×张”，是指该记账凭证所附的原始凭证的张数，在凭证上必须注明，以便查核。如果根据同一原始凭证填制数张记账凭证时，则应在未附原始凭证的记账凭证上注明“附件××张，见第××号记账凭证”，如果原始凭证需要另行保管时则应在附件栏目内加以注明。

■ 财务数据分析

（一）销售收入

19年公司累计实现销售收入净额55264.65万元，分别比18年和17年增加11940.55万元、5696.99万元，增幅分别为27.56%和11.49%。从17-19年各月的销售收入来看，每年的2月和3月因春节的原因，波动较大，从5月开始进入销售淡季，收入下滑，7月份均为各年度全年销售的谷底，8月起整体的销售收入开始回升，除了个别年份10-11月略有波动外，总体的销售呈上升态势。19年除了3、6、7三个月的销售收入低于18或19年同期金额外，其余月份均高出以前年度同期水平。同时本年销售最高和最低月份的差距进一步拉大，淡旺季非常明显，7月份整体的销售收入为2201.51万元，12月份达6618.8万元，刚好是7月份的3倍，差额达4402.29万元。

（二）销售毛利（率）

19年公司共实现销售毛利额5342.91万元，毛利率为9.67%，比17年的3144.34万元增加了2198.57万元，增幅达到69.92%，无论从增加绝对值还是增长幅度来看都是非常大的进步。从报表数据中可以看出18和19年的月毛利率走向不太一样，19年的趋势是从3月份开始走低，虽然从10月份开始有所回升，但仍低于2月份的7.97%。19年的毛利率虽然有些月份有波动，但是总体走高，尤其是12月份达到全年最高的12.86%，当然这与部分公司考虑到年报问题，而集中向总公司申请折扣折让补贴有一定关系。而且从2月份开始，19和18年之间的毛利率差距开始拉大，9月份为两个年度之间的差距最大的月份，19年和18年同期的毛利率分别为3.98%和11.45%，相差7.47个百分点。

（三）利润情况

19年公司均实现了较为可观的利润，一举扭转了长期亏损的局面，从18年的微有盈利，转到实现大额利润，个别公司改变了资不抵债的现状，全年共实现税前账面利润559.61万元，也是各分公司成立以来经营情况最好的年度。从报表数据中可以看出，19年除了1、7、8、10四个月外，其余月份的利润或亏损情况均要好于18年同期，19年各分公司账面利润的体现主要集中在9-12月份，这四个月的利润之和为624.75万元。

（四）期间费用情况

19年公司账面共反映三项期间费用总额为4850.43万元，费用率为8.78%，较18年账面金额增加1397.86万元，增幅为40.49%，费用率增加1.81个百分点。其中经营费用4272.12万元，占总费用的88.08%，比18年全年增加1422.51万元，这也是公司全年费用总额增加的最主要原因，该项费用的费用率为7.73%。从报表数据中可以看出各公司的经营的费用较18年均有了不同幅度的增长，广州、上海和北京公司的增幅尤为明显，均高于50%以上，分别达到58.78%、87.22%和74.09%。

■ 财务工作建议

（1）继续坚持推进电算化，使用各种软件来提高核算效率和管理水平，充分发挥现有软件的作用，尤其是用友财务软件及部分公司的业务软件。尽可能减少手工操作，对于很多可以用电脑、软件和网络来完成的工作就不用手工，努力建设一个准确、高效和分工明确的财务部，以适应公司不断发展的要求。在提高部门效率的前提下，财务主管应从诸多事务性的工作中脱离出来，进行更多管理方面的工作，对部门管理进行更多的思考。

（2）发货审核由财务部门负责的公司，应对于现有的流程进行检查，是否存在多余的环节影响效率、权责分工是否明确、价格管理是否严格等问题，确保流程和实际执行的顺畅、有效。鼓励通过软件来提高库存的管理效率和准确性，尽可能改变手工开单的现象。

（3）整理以前年度的历史数据，同时更多地贴近业务和市场，提高预算编制的准确性，对于制订的预算应严格执行，作为实际工作的一种依据和参照。当然在执行过程中发现偏差较大，则可以进行合理的修正。制定和执行预算主要是为了有方向性地开展公司的各项业务，避免盲目和被动。同时应加强对费用等项目的事中控制，事后的反映和总结是最无效的，只能作为对今后的一种依据，但结果已经发生了。

（4）进一步健全公司的财务管理制度，规范财务操作，尽可能地避免不必要的风险或把风险降至最低，保证公司资金和资产的安全，加强对公司资金和应收款的管理。

（5）财务部门应切实加强对各种促销活动的测算、分析，以便为促销活动提供收益方面的参考，避免对促销活动的策划光注重量的增加，而缺乏收益的概念，已经进行收益测算的公司，应对数据的准确性，指标的设置上更进一步，同时也需加强对活动后实际收益的总结。

（6）切实跟进总公司的有关结算期限调整和利息贴息计算的政策，努力提高现款销售的比例，缩短商业单位的账期，加速公司资金的周转速度，合理安排最经济的库存结构，减少库存商品的周转时间，降低回款压力和利息支出。对于商业单位应加强核算，尤其是在年度销售政策谈判的时候，应在增加扣点和支付方式之间进行合理测算，在双方都能接受的前提下，选择对公司最为有利的条款。

（7）主动根据各公司和本部门自身的发展需要，以积极的心态去面对，而不总是被动地去适应，定期对工作进行总结、反省，发现工作中存在的问题，不断去改进。特别是每年底应对当年的工作进行全面总结，并对下年的工作提出具有挑战性的目标，努力提高财务部门的管理水平。