基于风险管理视角的万科内部控制案例分析

张 南

(湖南工商大学 湖南 长沙 410205)

一、引言

良好的内部控制是企业成功必备的条件，风险管理是企业可持续发展的保障，在当前复杂的经济形势下，公司必须构建科学的风险管理体系才能应对日渐激烈的竞争。一些企业错误地认为内控与风险管理是相互独立的，选择分别开展内控建设与风险管理体系的构建，忽略二者的协同性，殊不知内控建设与风险管理体系构建工作的开展之间具有紧密的联系。本文选取万科集团作为内部控制与风险管理有效结合的典型案例，从其风险导向下内部控制体系的构建中汲取经验，旨在为其他房地产企业内控与风险管理有效结合提供指导和借鉴。

二、万科集团案例分析

(一)万科集团概况。万科成立于1984年，四年后转型到房地产行业，现已成为房地产行业的佼佼者。2019年跻身《财富》“世界500强”位列榜单第254位。万科从之前不出名的贸易企业发展到如今房地产行业的龙头企业，很大程度上是因为万科能从战略的角度，将风险管理与内部控制高度结合，建立了一套比较完整且运行有效的内部控制体系，从而最大程度降低风险给企业造成的不利影响。

(二)风险管理导向下万科集团内部控制体系构建。仅靠单一的内部控制或者风险管理是无法对企业风险进行全面控制的，尤其是房地产企业由于竞争日益激烈、土地成本的攀升，库存去化缓慢等一系列因素的影响，风险可以说是无处不在，只有将风险管理与内部控制结合起来，风险管控才能达到“1+1>2”的效果，万科坚持以风险导向为原则，将二者有效结合。下面针对万科发展现状，对万科集团的内部控制体系构建进行分析：

1.万科发展战略。从2014年到2018年，万科将战略定位从“三好住宅供应商”升级为“城乡建设与生活服务商”，万科以战略导向的视角审视内控，通过实行风险导向下的内部控制，最大程度上避免日常经营管理活动中的各种风险，为实现企业最高层战略目标保驾护航。

2.风险管理导向下的内控体系构建。万科的风险管理体系覆盖范围包括营销、采购、财务、成本、资金等领域，每个领域都存在可能的风险点，表1、表2分别是万科的两大主要风险管理体系：财务及成本领域具体风险及控制措施。

表1 万科财务风险管理体系

表2 万科成本风险管理体系

三、万科内控模式带来的启示

(一)以战略视角看待内部控制。发展战略是企业在综合分析和科学检验当前形势趋势后制定和实施的中长期发展目标及战略规划。当企业实现内部控制的不同层次的目标，包括财务报告目标、资产安全目标、合规目标、经营目标后才能实现最高层次目标——战略目标，因此，我们可以从万科集团的案例中，学会以战略的角度去看待内部控制，必须正视内部控制可以帮助企业经营者实施战略目标的关键性作用。

(二)完善风险管理体系。全面风险管理体系是房地产企业预防风险的一剂良方，通过建立全面的风险管理体系，对企业运营过程中的风险进行识别、评估和应对，从而减少或避免损失的发生。本文通过总结万科的风险管理体系覆盖领域及风险控制措施，为房地产企业的风险管理提供可鉴之源。相比于万科公司，大多数的房地产公司都没有较强的风险管理意识，也不具备较为合理和完善的风险管理体系。因此，这些企业在构建风险管理体系的过程中可以参考万科或是其他大型的房地产集团，并根据自己公司的实际情况及时调整，最终得到适合自身企业发展的方案。