会计实务中税收筹划的运用分析

方加燕

摘要：随着我国社会经济的进一步发展，市场经济体制进一步得到完善，在这个过程中，企业面临的市场竞争进一步加剧，税收筹划是会计实务中的一个关键环节，具体来讲，税收筹划指的是纳税人对税务进行科学调整，对企业具体生产经营活动进行针对性调整，从而达到降低税负的效果。当前企业在进行税收筹划过程中拥有多种形式，本文对其进行简要介绍。

关键词：会计实务;税收筹划;企业运用

随着我国社会经济的进一步发展，市场经济体制进一步得到完善，在这个过程中，企业面临的市场竞争进一步加剧，在这个过程中，很关键的一点就是要做好自身的财务和税务管理，其中最关键的一点就是对税收的筹划。科学有效的税收筹划能够帮助企业减轻税负，为企业提高整体经营效益起到积极促进作用。税收作为我国财政收入的主要来源，也是国家实施市场调节、对经济进行宏观调控的有效手段。政府对于企业税收政策做出了积极调整，尤其是针对中小企业提供了大量税收优惠政策，其目的就在于促进中小企业的健康持续发展。基于此，企业的会计实务中税收筹划就显得非常关键。

一、税收筹划概述

税收筹划指的是在國家政策法规规定范围内，企业结合自身实际情况对生产经营活动进行科学调整，通过这个过程来达到降低成本、减轻税负、增加企业经营效益的目的。税收筹划是一种合法的科学的经营管理方法，而偷税漏税则是一种违法行为。税收筹划首先要具有合法性，企业管理者可以结合企业自身实际情况对生产经营进行科学调整，这个过程中是不允许进行销毁账目等违法行为的，否则将触犯法律底线，因此也会产生严重的法律后果。其次企业的税收筹划具有计划性。企业要想达到减轻税负的目的，就必须对相关的税收政策以及自身经营发展情况进行研究，在此基础上结合市场环境变化对自身生产经营进行调整，这个过程中需要保持良好的计划性效果。最后，企业税收筹划具有目的性，其首要目的就是通过对自身生产经营活动的调整来达到减轻税负的目的。这个过程能够为企业带来良好的经济收益，有助于降低成本，提高整体经营效果。

二、税收筹划在企业实务中的作用

（一）提高了企业的财务管理水平

税收筹划工作有序进行的主要依据是企业内部财务管理工作中的高效管理，因此对企业财务管理人员的综合素质提出了更高的要求，需要财务管理人员熟悉掌握国家税收政策和相关优惠政策，同时熟悉企业内部会计制度，在此基础上，根据企业经营的具体情况制定合理的税收筹划政策，从而实现降低企业经营成本的目的，促进企业的经济发展。

（二）提高了企业管理人员的纳税意识

在企业的发展中进行税收筹划不仅提高了企业的经济效益，还提高了企业管理人员的纳税意识。随着税收筹划工作的实施，企业管理人员督促会计实务的工作人员不断学习国家税收政策和优惠政策，从而采用合理的方式减少纳税的金额，遵守国家税收政策，降低企业成本。

（三）完善了企业的财务管理制度

在当前激烈的市场竞争中，企业想要降低经营成本，则需要进行合理的税收筹划，通过正常的途径进行合理避税。在税收筹划的整个过程中完善了企业财务管理制度，提高其财务管理效率和质量。

三、税收筹划在企业实务中的具体实践

以A企业为例，企业包含两个下属企业，其中一是机械制造企业，一是水泥制造企业，两个企业的税率都是25%;如果将机械制造企业注册为国家支持的高新技术领域企业，其税率则降至15%。这种情况下，企业只需要根据相关政策文件，将机械制造企业注册为国家支持的高新技术产业，就可以将自身税负下降10%，从而达到减轻企业总体税负的效果，这个过程符合法律法规，而且能够增加企业整体利润，具有良好实践效果。这就是所谓的税收筹划。首先需要对国家制定的相关税收政策尤其是优惠政策进行全面了解和掌握，在此基础上结合企业自身经营发展现状对具体生产经营活动进行调整，从而有效减轻税负增加企业自身经营成效。

（一）税收筹划在收入结算中的应用

在企业收入结算中进行税收筹划的前提是不能违反国家税收法律的相关内容，为了企业的发展，尽可能的延长税费缴纳的时间，此种情况下，不仅利于企业资金的合理周转，还符合税法政策中的税费缴纳规则。在我国税务规定中，企业在经营过程中如果是以直接收款的方式进行销售的情况下，那么在企业收到货款或者相关凭证，将产品的提货单上交给买家后，才能进行最终的确认收货。如果工作人员未按照以上方法进行收款，则会影响企业的收入结算。如果企业在经营过程中采用赊账或者分销的方式进行产品的销售，那么企业结算收入时需要严格按照合同中规定的时间完成。基于此，在企业收入结算中进行税收筹划工作非常重要，能够有效的缓解企业的资金周转问题，由于企业产品销售方式的不同，导致企业的最终收入并没有明确的标准，因此，需要财务管理工作人员根据企业具体的发展现状制定合理的税收筹划工作，有效的延长税款缴纳时间。

（二）税收筹划在处理固定资产中的应用

通常情况下，在企业正常经营过程中，会根据企业发展情况对固定资产进行处理，从而增加企业经营的成本，降低企业缴纳税款的额度。但是由于固定资产的种类较多，因此在对其处理时，需要进行合理的规划，企业在进行固定资产处理时，通常会采用工作量法和年限平均法等方法对固定资产的价值进行合理计算，以降低税额为最终目的。当税收筹划在处理固定资产中应用时，需要财务人员根据会计制度和税收政策中的相关内容，寻找处理固定资产的合适方法，提高固定资产处理的工作效率。

（三）税收筹划在分摊企业费用中的应用

由于企业规模的大小不同，因此为了促进企业的可持续发展，需要制定合理的方法减少税费的缴纳额度，同时保障实施纳税义务。因此部分企业在经营过程中，将已经发生的各项企业费用采用分摊的形式进行税收筹划，此种方法不仅降低了企业经营成本，还减少了税费缴纳金额。因为企业想要在激烈的市场竞争中脱颖而出，所以在经营过程中可能会存在大量的债务，从而保障企业资金的正常运行，因此在分摊企业费用时进行税收筹划工作，需要财务人员对企业债务和企业资本结构进行合理的设计，明确企业各个项目的资金支出，保证资金支出的内容均在应缴纳税款的扣除范围内，从而提高企业的经济收益。

（四）税收筹划在费用列支管理中的应用

在企业减少应缴纳税款的所得额中费用列支管理起到了重要作用，财务人员在费用列支管理中进行税收筹划时，需要熟悉掌握税法中的相关制度内容，在税法制度内容允许的情况下列支费用，从而减少企业应缴纳税款的金额，同时延长缴纳税款的时间，来增加企业的收益。一般情况下，企业所得税法制度中明确规定以下三类情形可以进行税前扣除：其一，企业中部分具有比例限制的扣除项目，如广告宣传费、公益捐赠费和业务招待费等，以上费用在应用过程中需要严格进行控制，使费用金额保持在税前扣除范围内，如果超出税前扣除范围，将会为企业带来税收负担，因此该项目中的费用不能超出规定范围，在规定范围内进行费用列支;其二，允许加计扣除的费用项目，如企业产品研究开发费用、安置残疾人的相关费用等，此类费用项目可以适当的增加，以便企业抵税工作的有效进行;其三，允许根据实际情况进行全额扣除的项目，如正常的工资支出、用于生态环境保护的资金支出、各项借款利息的支出等，按照企业所得税制度中的内容，该项费用的支出可以得到全部补偿，因此需要對其费用列支合理管理。企业费用列支的有效管理，可以促进税收筹划工作的有序实施。

四、会计实务中税收筹划的运用方法分析

（一）科学确认收入

由于不同的企业其自身经营业务不同，因此其具体的生产经营活动和业务流程也就不一样，同时其具体的结算方式也不一样。这种情况下，每个企业都有其自身的确认收入的时间点和对应的纳税时间。在具体实践过程中，按照具体合同的付款日期作为标准;预定销售的以货物具体的交付时间为标准。基于此，企业在生产经营过程中，可以针对收入时间进行科学筹划，在此基础上实现有效的减税效果。

（二）合理进行费用列支

税收筹划过程中还有一个关键措施就是对费用列支进行科学调整，为了实现这一效果，企业经营管理者需要根据实际情况对自身经营情况进行预估，为实施费用列支打下基础。具体实施方法如下：一是将相关费用进行全部列支，二是在对企业进行损失估算以后实施列支，三是在具体的管理过程中，减少具体成本的摊销期。实施费用列支的过程中，要准确掌握企业自身经营发展情况，在此基础上合理设计相应的费用列支及其后续措施，才能达到预期的减税效果，才能帮助企业减轻其整体税收负担，促进企业的健康发展，达到最佳的经营发展效果。

（三）免税技术

在实践操作过程中，就是根据税法的具体内容以及相关的政策法规，将企业自身生产的产品从征税对象转变为免税对象，从而达到免于交税的目的。在实践过程中，需要结合实际情况将免税期尽可能延长，达到最佳的经营效益。只要是符合相关法律法规的合法免税，免税期越长，就能取得越好的税收筹划效果。基于此，企业在进行免税操作的过程中，要尽可能多地争取相关的免税待遇，或者尽可能长地延长免税期限。这个过程能够有效减少企业自身税负，节约税款。比如政府制定的最新税法针对小微企业和个体工商户等提供了优惠政策，具体来讲，将企业的增值税起征点由三万元提高到十万元，因此企业可以结合税收政策的变化进行调整，为取得最佳的税收筹划效果起到支持作用。

（四）减税技术

企业在生产经营过程中进行税收筹划，一个非常重要的措施就是减税技术。使用减税技术过程中，要尽可能延长减税时间期限，为企业赢得更多的税后利润。在实践过程中，要尽可能争取减税项目，从而有效提高纳税人的总体经营效益。实施减税技术的过程中，为了实现最佳的经营管理效果，一般需要将减税时间尽可能延长，这有助于减轻企业税负，另一方面也可以为企业的发展带来一定的资金支持，降低企业一定时期内的资金压力，为企业内部的资金流转提供有力支持，促进企业自身实现良好生产发展，为达到良好的经营效益打下基础。

（五）税率差异技术

税率差异技术也是企业进行税收筹划过程中经常需要采用的一种方法，具体来讲，就是利用税率的差异来实现减税效果的税收筹划。考虑到税率差异出现在不同行业、不同地区，需要从这些环节着手进行税收筹划。在进行税率差异技术的过程中，需要结合企业自身生产经营实际以及市场环境尽可能选择税收优惠力度大的地区和产业，从而获得最佳的税率差异，实现最大化的减税效果。比如我国被称为避税天堂的霍尔果斯，当地的税收政策得到调整优化，实施五减五免，具体来讲，在当地政策规定以内的企业在五年内可以减免企业所得税，五年后还可以获得政府部门返还的税收，最高达到50%。基于此，很多符合当地规定目录的企业将其注册地放在霍尔果斯，从而得到最佳的税收优惠效果。使用税率差异技术的过程中，要准确掌握企业自身实际情况以及生产经营业务，以及不同行业不同地区之间的税率差异，在此基础上结合企业自身经营发展实际对相关活动进行调整，比如选择特定区域作为企业注册地，从而有效享受当地特有的税收优惠政策，降低企业整体税负，实现最佳的税收筹划效果。

（六）分离技术

分离技术指的是将企业实际所得与财产在两个以上的纳税人之间进行分割，这种分割有助于减少总体纳税额，实现减轻企业税负的效果。需要注意的是，企业将整体纳税对象分割得到小规模的纳税人，这个过程可以帮助企业获得相关法律范围内的免税政策，最终从整体上减轻了企业的税负。企业在进行分离的过程中，需要结合企业自身实际进行，对相关板块进行分离，达到减轻税负的效果;在这个过程中要注意按照相关的法律法规进行，不能违背具体的政策法规，避免将企业自身的税收筹划转变为违法行为，这种行为不仅无法为企业减轻税负，还会导致严重的负面后果，直接影响到企业正常的经营发展，不利于企业实现良好的发展效果。实施分离技术的过程中，要注意从企业自身生产经营发展实际出发，对相关税收政策进行深入研究，找出其中的关键环节，在此基础上对企业进行科学分离，促使企业能够在具体税收政策内获得相应的优惠政策，提高企业整体经营发展效率，实现预期的税收筹划效果。

（七）延期纳税技术

延期纳税不能帮助企业减轻其整体税负，但是针对那些税负比较高的企业或者主体，通过延期纳税能够减轻其特定时间内的交税负担，其结果就是企业或者主体获得了一份短期的无息贷款，这对于需要大量资金周转的企业往往具有关键意义和作用。在具体实践环节，可以根据税法中的相关规定，比如针对高新技术设备和环保设备的税收优惠政策，企业就可以实现延期纳税，这能够帮助企业减轻其一定时间内的交税负担，而且能够为其实现资金的顺利流转打下基础，为促进企业的经营发展提供了動力和支持。延期纳税技术能够帮助企业减轻其整体税负，能够为企业带来一定的资金流量，能够帮助企业在经营发展过程中获得相应的资金。延期纳税难以将企业的税务消除，但是通过将需要缴纳的税务进行延后，能够减轻企业一定时期内的纳税负担，减轻企业的资金压力，为企业实现资金的正常流转，为保证企业各项生产经营活动的顺利开展打下基础，为促进企业实现良好发展，促进企业整体的健康发展打下基础，因此具有关键意义和作用，是一种非常有效的税收筹划措施，极具现实意义和作用。

结束语

税收筹划是企业会计工作过程中的一个关键部分和环节，这也是企业实现良好经营发展效果、实现最佳经营效果的关键，在实践过程中，为了达到最佳的税收筹划效果，需要根据企业自身实际情况，对税务进行科学调整，达到提高经营收益的整体效果，不断优化完善企业的整体经营水平。企业的经营发展关系到方方面面，除了最基本的生产和管理，还需要在会计实务等方面进行优化;针对企业的税收筹划，在法律法规范围内对企业自身经营发展进行调整，实现减轻企业税负的积极效果，这种税收筹划成本很低，而且能够达到良好的实践效果，能够为企业减轻纳税负担，从而为企业的经营发展带来有效的支持。

在进行企业的税务的筹划过程中，可以应用的方法包括对企业自身收入的科学确认、对企业费用支出的合理控制、结合税收政策实施免税技术或者减税技术、利用税率差异减少企业税负、根据税收政策实施分离、根据税收政策实施延期纳税等。综上所述，亡羊补牢为时未晚，希望我国各企业管理层能够对税法相应知识进行加强，认真考量企业所有经营环节管理举措，加强部门间协调沟通。财务管理者要做到对税收内容了若指掌，保障涉税业务有效性，企业当中还要针对会计实务与税收等问题定期培训，跟紧日益成熟新制度前进脚步，与时俱进。另外还要重视对管理层信息反馈的及时性，保障出现问题早发现早解决，建设企业间各部门交流平台，保障同税管部门业务联络频繁性，要及时采集新鲜资讯，使那些出现的疑难杂症药到病除。

参考文献：

[1]蓝浩.会计实务中税收筹划运用方法和创新[J].纳税，2019，13（31）：60.

[2]冯钊.会计实务中税收筹划运用方法研究[J].财经界（学术版），2016（05）：314.

[3]隋志纯，夏天.依托产学研基地强化会计实践教学——以税收筹划为例[J].商业会计，2015（22）：116-118.