中小外贸企业内部控制问题及对策探讨

摘要：自改革開放，各行各业齐头并进，迅猛发展，民营中小企业在我国经济活动中扮演着一个越来越重要的角色，中小企业的数量占据着绝对的优势，它在发展过程中，对我国经济的贡献巨大。中小外贸企业的队伍也同时逐渐壮大，在国际经济一体化的今天，中小外贸企业面对的竞争也趋于激烈，在面临发展机遇的同时，还要接受更大的挑战。但是，在中小企业快速发展的同时，也出现了一些问题，特别是内部控制制度不健全问题，已成为制约中小企业发展的关键因素。本文在论述中小外贸企业内部控制制度的建立及执行现状，内部控制的必要性，分析了内部控制存在的问题，并提出解决的措施。

关键词：中小外贸企业;内部控制;风险防范

我国从建国初期到90年代后期，外贸体制已经发生了根本性变化，基本形成了以市场为导向、与国际规则相适应的外贸体制框架。自2001年加入世界贸易组织以来，为适应入世的新要求，我国外贸体制改革持续深入开展，建立了符合世界贸易组织规则的进出口管理法律框架和制度。2003年3月，国务院机构进行新一轮改革，将上述单位的外经贸管理职能进行整合，组建商务部，主要负责研究拟定规范市场和流通秩序的政策法规，管理对外贸易和组织开展国际经济合作等。这一行政机构的改革，改变了以往内外贸分割管理的体制，有利于我国更好地适应加入世界贸易组织的新要求，建立健全统一、开放、竞争、有序的现代市场体系。

改革开放以来，我国经济迅猛发展，这期间中小企业也日益发展壮大起来，成为我国经济建设的主力军。外贸企业在我国经济体系之中处于重要位置，这其中就有近60%的外贸企业为中小外贸企业。随着经济全球一体化的推进，外贸企业经营发展的变化以及贸易环境的复杂多变，国内外贸企业要迎接经济环境变化的挑战，必须要加强自身经营管理水平以应万变。同时，经济全球化的发展推动了全球性贸易的进步，大大小小的外贸企业如雨后春笋般成立。伴随互联网时代的到来，借助互联网进行外贸业务的企业涌现，跨境电商，对我国传统外贸企业造成了冲击，特别是规模小、数量多的中小外贸公司。要想获得可持续发展，广大中小外贸企业，尤其要加强内部控制及风险防范，方能立经济市场潮头于不败。

一、中小外贸企业内部控制的相关理论

（一）中小外贸企业的界定

根据相关统计标准，营业收入40000万元以下的外贸企业为中小微型外贸企业，目前我国中小企业的数量近4000万户，中小外贸企业数量将近500万户。

（二）中小外贸企业的特点

1、中小外贸企业工作效率高、应变能力强、经营机制灵活

我国中小企业规模较小，在经营管理当中并没有过多的制度和程序，执行一项决策不需要烦琐的步骤，效率很高。船小好调头，中小企业能够根据市场的需求，迅速制定经营策略，在经营体制和工作程序上都很灵活。

2、中小外贸企业组织结构简单

我国中小外贸企业出于成本效益的考虑，员工人数一般都不会太多，所以也就不能像大企业一样建立起健全而又完善的组织结构。这样的话，会使企业的管理层级偏少，容易形成分工不明确的现象出现，例如采购销售为同一业务员，甚至不相容的出纳会计岗位由一人承担，容易滋生贪污舞弊，对企业的发展造成不利的影响。

3、中小外贸企业资本结构单一，所有权与经营权不能有效分离

我国中小企业一般都是由私营商户发展而来的，大都是几个合伙人共同建立，造成资本的来源单一，抗干扰能力不强，企业易受外部环境影响，陷入经营困境。而且我国对中小企业融资的优惠政策较少，更使得企业的资本结构变得单一，不能够有效地发挥中小企业的优势所在。同时，企业的这种融资方式，使企业的所有权和经营权集中在某个或者几个人的身上，容易产生一言堂，使内部控制形同虚设，阻碍企业的发展。

4、中小外贸企业从业人员人数较少、从业形式灵活

我国中小企业规模小，注册资金少，从节约成本的角度考虑，很少有专业的人力资源配置，配合内部控制实施的人员就更少了。很多中小外贸企业业务员是“挂靠”在外贸企业，单独开展业务，公司无从管理，也不会管理，也会同时引发一些其他的相关问题。

（三）内部控制的概念

内部控制是现代企业管理过程中的一个重要过程，由治理层、管理层和其他人员制定的程序和策略。企业制定它是为了保证经营的过程全程可控、财务报告的可靠性和对相关法律法规的遵守。

二、中小外贸企业加强内部控制的必要性

（一）提高国际市场的竞争力

我国对外贸易总额的60%是由出口型中小企业创造的，随着经济一体化的不断深入与进出口贸易的不断增加，外贸企业重要性越来越突出，为了增强外贸企业在国际市场上的竞争力，必须加强中小外贸企业内部控制制度的建设，并向国际标准靠拢。

（二）提高中小企业内部管理水平

外贸企业的发展非常快，渠道方式比以前多了很多。产品朝自主创新开发、差异化竞争的方面发展。中国制造业转型，越来越多的消费者直接和制造商交易，小型贸易和B2B真正地会面临消亡。所以外贸市场最终选择有实力、有门槛的外贸公司选择能够产生更大效益的产品，贸易公司最终会向小额批发和零售的跨境电商转型。无论线上或者线下的创业者会回归理性，更多的积累优势和资源，并且寻求强强联合，而不是单打独斗，制定内部控制制度，加强企业管理水平是当务之急。

（三）提高中小企业风险防范能力

建立完善的内部控制制度，执行有力，可以提供企业风险应对能力。风险是由不确定性引起的，可能会给企业带来损失或者危害。目前，中小企业面临的主要风险有来自经营管理、信用、汇率变动等业务风险，来自法律法规制度不完善的风险、来自市场的风险。由于外贸企业的经营特性，遭遇风险和损失概率相对较高，如何识别和防控风险，加强自身抗风险能力，促进企业持续健康发展，已成为当前亟待解决的问题。而现在我国中小企业在风险评估方面，没有进行恰当的风险识别和分析系统。企业在经营管理过程中，对待风险缺乏必要的量化评估，管理层也往往都是根据自己的经验来面对风险，不能够依据科学的规范、方法来对企业面对的风险进行预防。

（四）完善内部控制向管理要效益

建立完善的内部控制制度，执行有力，可以提高财务、业务管理水平，增加企业效益。目前中小企业管理者之所以没有建立内部控制控制的观念，主要是主管存在，建立内部控制制度会产生相关的费用。良好完整的内部控制制度，将业财管融合，协同管控，建立内部控制制度的花费，转化成管理水平提高，增加效益、规避风险、最终增加企业效益价值最大化。

（五）重视人力资源的科学管理

建立内部控制制度，可以加强企业人力资源管理，建立完善的用人留人制度，规范人才考核评价体系，吸引更多的优秀人才加入中小外贸企业。

三、中小外贸企业内部控制现状

（一）无内部控制制度

相当一部分中小外贸企业对建立内部控制制度不够重视，基本没有建立内部控制制度的意识。

（二）有内部控制制度而不执行

部分中小企业有建立内部控制制度，但是内部控制制度残缺不全或有关内容不够合理，执行不严格。从表面上看将已订立的企业内部控制制度公布出来，实质上忽视内部控制制度执行情况，使内部控制制度流于形式，失去了应有的刚性和严肃性。

（三）内部控制制度体系不健全不能适应企业管理及发展要求

我国外贸企业内部控制起步较晚，发展较缓慢，现阶段，许多中小外贸企业尚未构建起完善的内部控制体系，面对风云变幻的国际贸易市场，很难准确把握其变动方向，更难及时准确无误地采取应对措施。

四、中小外贸企业内部控制问题的改进建议

（一）加强企业经营者内部控制意识

企业管理者应首先树立内部控制制度意识，外贸企业应根据国家法律法规及企业的章程规定建立与企业目标相适应的内部控制制度，企业管理者组织实施内控制度的建立，明确规定各部门的职责权限，部门之间的相互制衡，相互监督，明确内部控制制度执行流程。

（二）建立完善符合企业业务流程需要的内部控制制度

根据企业经营特点及管理要求，建立符合企业实际情况的内部控制制度，即保证内部控制制度的可执行性，从企业自身的薄弱环节入手，完善内部控制体系，也要保证内部控制制度的有效性，适用性。

（三）重视人力资源的科学管理

企业管理现代化的一个主要方面即如何有效的管理人才，人才的获得、发展和保留，是企业管理的重要节点，人力资源对于中小型外贸企业而言，尤为重要。建立合理的分配制度，将员工的利益和投资者的利益捆绑在一起，从而使二者的利益达到一种默契，有利于激发员工的积极性，实现双赢。要改变以往的用人观念，不能任人唯亲，给人才提供职业发展的机会。通过建立内部控制制度，制定考核标准，从人为的人管人，变成通过内部控制制度管理人，完善人力资源的考核评价体系。

（四）根据外贸企业业务流程设计内部控制流程

在实际业务中，中小外贸企业普遍存在由于规模小，人员结构单一，管理水平较低，经费有限，一般中小企业不会选择适用企业管理软件，会计核算使用单一的财务软件，针对此种现状，可以简化设计内部控制管理表，运用局域网，共享内部控制管理表，将外贸企业全流程以表单节点的方式呈现，相关采购、销售、财务等人员各自填报岗位职责范围内的业务节点，使外贸业务从合同订单签订开始，登记每个节点的相关数据，包括及不限于外销合同号、国内采购合同号、出口日期、船期、报关单号码、费用相关支出、收汇日期、进项发票号码、出口退税申报等，逐项登记，专人跟进，将外贸出口企业从合同签订，国内采购，装船出口，到收集退税信息，申报出口退税，全业务流程，以表单方式，扁平化呈现在共享内，延伸到内部控制及时效性相结合，通过信息共享，实现中小外贸企业内部控制管理，达到业财管融合，提高企业管理水平，加强风险防范的目的。

（五）财务人员应不断学习提高内部控制管理水平

在瞬息万变的时代，中小企业需要时刻保持警惕，随时准备应对新的风险和机遇。大数据、云计算、物联网，让交易更便利，商品价格更透明，尤其是跨境电商的兴起，首当其冲受到影响的是中小贸易企业。在任何有效的经营战略中，持续改进都是一个基本要素。无论这些改进规模是大还是小，目的都是相同的，即：更好地利用組织的资源为客户及其他关键利益相关者创造最大价值。会计人员是企业内部控制的主要执行者，承担着受托和管理职责，面对日新月异的变化，需要不断地学习，提升个人能力，应对变化，为中小企业内控管理提出新的思路及方法。

参考文献：

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[2]丁立， 王珏茹， 熊雯.外贸企业内部控制与风险管理研究[J].商业会计， 2016（21）：47-49.

[3]詹艳.中小企业内部控制存在问题与对策[J]. 中外企业家， 2016（07）：148-149.

作者简介：

曹丽萍，福建锦兴集团。