行政事业单位财务内部控制存在的问题及对策

乔清

摘要：保障行政事业单位的运转和持续发展的基础是建立并健全财务内部控制的制度。行政事业单位需要对内部控制进行规范，财务的内部控制是内控的核心，也是防控财务风险的要素之一，通过内部控制的贯彻实施，可以夯实行政事业单位各项基础工作，保证经济活动合法合规、资产安全和有效使用、财务信息真实完整，达到进一步推进财政规范化科学化信息化管理、提高行政事业单位内部管理水平、有效防范舞弊和预防腐败、提高公共服务的效率和效果的总体目标。

关键词：财务内部控制;行政事业单位;解决对策

行政事业单位的内部控制，就是事业单位经营所采用的一套制度，以此实现内部的措施实施、运行控制、程序执行与风险防范的管理活动。内部控制的制度就是管理层为保障单位的资产与财务安全而实施的一系列控制的活動。国家为做好监管行政事业单位财务的监管工作，制定了相关的法律与法规，对行政事业单位的内部控制提出了要求。优秀的财务内部控制不但能够对单位内部管理进行规范，推动各项工作有效进行，维护资产的完整与安全，并且有助于防范财务风险以及提高管理的水平。同时，加强行政事业单位的财务内部控制还能够规避各种营私舞弊现象。

一、行政事业单位财务内部控制的意义

（一）有助于政病更好地发挥公共职能

行政事业单位承担着调控社会经济以及促进社会稳定等方面的责任。这些年来，我国在积极深化行政事业单位的体制改革，具体措施如优化服务、简政放权以及放管结合等。财政部对事业单位全面进行内部控制工作提出要求。唯有建立起结构合理、结构科学的制度，行政事业单位才能更好地发挥公共职能。

（二）有助于国有资产的安全性和完整性

行政事业单位的资产大多来源于国家财政的调拨。所以，制定科学规范的财务内控方面的制度能够使资产的管理有据可循。行政事业单位应该根据实际的需求合理使用资产，真正做到勤俭节约与物尽其用。建立起资产的备案登记制度，明确责任管理，保证国有资产的完整性与安全性，避免流失与浪费。

（三）有助于保障财务信息的可靠性

财务信息是行政事业单位经济运转的反映，也是实现政府宏观管理的保证。财务信息不真实会造成国有资产流失，从而影响对国家经济信息的掌握，使经济决策的制定不够合理，同时也影响经济的运转。

（四）有助于避免徇私舞弊

在内部控制较为薄弱时，容易给营私舞弊的发生提供可能。建立起良好的财务内控制度，可以有效减少甚至杜绝营私舞弊的行为。

二、当前行政事业单位财务内部控制方面的问题

（一）对财务内部控制的重视程度不足，意识薄弱

因为财务内部控制的意识不足，行政事业单位不够重视建立财务内部的控制，认为财务内部控制是形式问题，只是财务部门的事，对是否有效的执行漠不关心，更无法验证是否有效落实。这样的淡薄意识对内部监控的实施构成了严重的阻碍，使得制度建设基本停滞。

（二）财务内部控制的制度不健全

制度建设缺乏系统性。内控制度仅包含了一般规章制度，未全面系统地整理汇编，造成同类事项的批判缺乏制度基础。制度执行不到位，不少制度制定时未考虑实际操作，制度遵照执行起来有困难。

（三）预算管理和编制不够科学和完善

目前部门预算的编制一般仍根据当年财政状况、上年收支实绩、预算单位自身的特点和业务进行核定，大部分都还没有细化到具体项目，预算支出达不到逐笔进行核定的要求。预算的计划性、科学性不强，预算调整追加较为频繁，资金使用缺乏预见性，削弱了预算的约束控制力。

（四）固定资产的管理和控制上有漏洞

固定资产的管理也属于内控制度的框架内，固定资产管理的基础便是内控制度。财务内部控制较为薄弱，各部门缺乏有效沟通，固定资产的购置不尽合理，重复购置、随意购置以及盲目购置等现象层出不穷。此外管理者轻视管理以及购置，使得固定资产存在长期闲置的现象。有的固定资产存在管理不善的问题，使得资产被个人占用，造成了资产流失。

三、改进行政事业单位财务内部控制的建议

（一）增强内部控制的意识

单位应该成立内部控制规范领导小组。负责组织制定贯彻实施内部控制规范工作方案并组织实施工作，协调解决重大事项、监督、指导内部控制工作开展。内部控制领导小组要加强组织协调，细化工作方案，明确工作职责，落实工作责任。单位主要负责人为内控规范实施第一责任人，制定贯彻实施内部控制的工作方案，明确目标任务、工作措施和时限要求，负责本单位内部控制的实施和运行工作。要带头推动规范实施，做到任务到岗、责任到人、层层抓落实。

（二）加强内部控制制度的完善

如今，我国的行政事业单位在财务内控方面比较滞后，这对行政事业单位的工作效率造成严重影响。所以，对建设并完善财务内控制度的需求较为迫切。为此，一要明确责任，二要具备防控风险的意识，三要建立起合理的考核与评价制度。

（三）做好预算管理工作

财务内控的重要组成之一是预算管理，做好预算管理工作能够帮助提升行政事业单位的运行效率，也有助于优化资源配置。完善部门预算制度，是要进一步扩大部门预算的范围，力争将各部门单位的全部财务收支事项均纳入部门预算的实施范围，并严格预算的调整和追加程度。

（四）做好固定资产管理工作，提升固定资产的使用效益

行政事业单位的固定资产管理工作是一项复杂而系统的工作任务，单位必须要提升固定资产的管理意识、不断完善固定资产管理制度、设置专职管理部门和专职人员开展固定资产管理工作并加快固定资产电算化管理步伐，只有单位上下共同努力才能有效做好单位固定资产的管理工作，从而合理配置固定资产提升其使用效率，使其为行政事业单位的发展和良好运行创造更大的价值。

四、结束语

行政事业单位财务内部控制的建设是长期的工程，该项制度建设的好坏对我国各项事业的进展都有着影响，我们应当对其重要意义有着充分的认识，保证行政事业单位在履行好政府职能的情况下，为我国的社会经济建设贡献力量。

参考文献：

[1]黄东.谈财务内控制度存在的问题及对策——以行政事业单位为例[J].现代商业，2019（24）.

[2]杜华.新形势下加强行政事业单位财务内控管理的必要性与对策[J].财会学习，2018（24）.

[3]李秀萍.行政事业单位财务内部控制体系建设研究[J].经贸实践，2018（2）.