内部控制视角下高校收费票据管理措施

摘要：笔者在调查的过程中发现高校财务管理中涉及到一个很重要的内容便是收费票据的管理。通常情况下科学有效的高校收费票据内部控制制度能够直接降低高校票据管理的风险。文章首先探究了内部控制视角下我国高校收费票据管理普遍面临需要改善的几个问题，进而结合高校票据管理的实际需求总结了几点改善票据管理现状的有效策略。希望能够通过笔者对高校收费票据管理相关工作的研究可以给财务管理工作者提供一个工作依据。

关键词：内部控制;高校收费;票据管理

对于高校的财务管理工作来说做好收费票据的管理才可以开展后续的工作，另外只有做好高校收费票据的管理才可以有效地降低学校财务管理的风险。近几年来有关高校收费票据管理相关工作的研究也层出不穷，另外笔者发现现阶段内部控制手段在高校收费票据管理中的应用十分有效。然而总体来说我国各大高校的收费票据管理工作依然存在着很多的不足，在这样的环境之下需要各个高校综合利用内部控制手段去进一步提高收费票据管理的水平。

一、内部控制在高校票据管理中的应用现状

（一）内部控制制度在收费票据管理中的实施情况

近几年来我国很多高校的收费票据管理部门都陆续建立了收费票据管理的内部控制制度以及管理流程。但是从整体上来说收费票据管理依然很有多地方需要进一步的改善才能满足工作实际。另一方面很多高校收费票据管理工作的行为并不规范，很大一部分高校的收费票据管理流程也有很多的漏洞需要改善。

（二）缺乏内部控制意识，内部控制制度没有落实到位

笔者通过研究高校收费票据管理工作发现有一部分的工作人员缺乏内部控制的意识，而且在具体开展管理工作的过程中也缺乏一定的监管措施。另一方面有一部分高校领用收费票据的人员并不是财务人员，所以从某种程度上来说他们并不具备相关会计或者财务的专业技能，在这种状态下他们进行财务票据的收发管理时很容易会出现超开发票的情况。另外有一部分高校财务部门在向上级部门校验收费票据的时候还出现了很多的违规问题，其中最常见的问题是高校财务资金的回笼速度十分的缓慢，情况如果比较严重的话甚至还有可能会影响到一些高校的资金运转以及教育活动的正常开展。最后一点是笔者发现在一些高校的收费票据管理过程中会计信息虚假，而这种现象也会直接导致高校财务管理的人员做出错误的决策。在很多高校的收费票据管理工作中都存在着岗位制度管理不完善的问题，首先表现在一些高校的部门领导人员没有接触过比较系统的管理训练，也缺乏会计专业的知识和技能。甚至还存在着各种收费票据虚假开出的情况，这些违规票据管理问题都会直接影响到高校票据资金回笼的时间。总的来说以上这些如果不及时解决的话势必会直接影响到高校财务管理的质量和资金的使用，这对于学校的正常运转和长远发展是非常不利的。

（三）票据管理过程中的内部控制执行力不足

笔者在调查的过程中发现我国高校收费票据的领导人员不够重视内部控制制度的建立。而且很多高校收费票据管理内部控制的执行力也明显地跟不上相关工作的进度。再加上社会经济发展的过程中高校财务的复杂性也在不断地提高。其中所涉及的高校会计核算以及预算编制等的工作量十分巨大。在这样的环境之下，依靠传统的社会票据管理方式明显无法应付日常的管理事务，伴随而来的是高校的收费票据管理出现各种漏洞和失误。另一方面笔者发现有很多高校的收费票据管理工作缺乏一个切合实际的收费票据管理流程。笔者在研究的过程中发现有很多高校对于收费票据的管理整体缺乏一个准确的认知和理解，另外由于会计核算自己综合管理工作的开展也在很大程度上影响到了高校财务工作的质量。另一方面还有一部分高校也缺乏一个科学有序的票据管理制度和流程，尤其是对于收费票据的内部检验自己核销等方面。这些问题都会在很大程度上影响到收费票据管理的执行力。

（四）票据管理工作方式落后

总体而言我国科学技术在不 断发展的过程中很多高校在收费票据管理中也引入了比较先进的计算机软件，目前来看我国的大多数高校收费票据管理工作都已经实现了基础的信息化财务管理。实践证明这种先进的信息化收费票据管理软件要比传统的人工会计管理更加的有效。然而有很多高校在利用计算机信息去开展收费票据管理的过程中没有注重硬软件的维护。所以从整体上而言我国高校的收费票据用软件技术水平还是比较落后。

二、基于内部控制视角加强高校收费票据管理的对策

（一）明确收费票据的会计核算风险

这里所提到的预开票据其实也被叫作见票付款。通常情况下付款单位只有在见到票据之后才会进行付款。这种现象在很多高校的科研经费方面十分的常见。但是与此同时这种付款方式也会在很大程度上提高高校收费票据管理的监管难度。因为预开票据很容易会脱离高校财务的一个监控。而且如果付款方延迟付款的话很容易会给高校的资金正常运转带来很大的影响。总的来说以上这种现象严重地违背了会计制度中及时性的原则。不仅如此还经常会使得一些重要的收费票据丢失。针对以上这种现象高校在开展收费票据管理的过程中必须要做好内部控制工作。首先在开展相关工作之前一定要明确高校收费票据的核算风险。在此基础之上根据高校收费票据管理的实际状况以及风险状况去制定一个相应的内部控制制度，只有通过这种方式才可以尽可能地去降低高校收费票据风险的发生。

（二）促进内部控制制度与票据管理流程的统一

对于高校的收费票据管理人员来说想要进一步提高内部控制力度就要从收费票据的管理现状以及管理流程这两个方面入手改善。在开展相关工作的过程中尽可能地保证收费票据内部控制制度和管理流程的统一才能发挥最佳的作用。而且笔者发现高校内部控制制度脱離了高校收费票据管理实际的话很容易会达到相反的管理效果。比如说南京某一个高校在开展收费票据管理的过程中首先建立了一套内部控制制度。该制度主要包含高校的实物资产采购以及付款和成本费用等多个方面。在此基础之上该校的收费票据管理工作还包含了业务办理以及财务管理等各项工作。进行管理的过程中对于一些与收费票据工作不相容的业务实施了分离控制。通过以上这些措施该高校的收费票据管理工作取得了十分显著的成效。

（三）基于信息系统开展票据记录和复核工作

虽然说教育领域在不断发展的过程中各大高校的收费票据管理工作也变得更加的复杂，但是高收费票据内部管理的人员依然要坚持选择最佳的管理手段才能保证收费票据管理的有效性。而要达到以上这种要求收费票据管理部门的领导人员首先要高度重视收费票据的信息化管理，与此同时利用各种有效资源去引进信息化收费票据管理技术和软件。比如说福建某一高校在构建收费票据管理系统的过程中，将票据的入库以及核销等工作都加入到了系统之中，不仅如此还利用现代化的信息管理软件对这些票据进行汇总和整体的分析。在该系统的支撑下相关的收费票据管理人员可以随時去查询和调用票据。另一方面，具体实施的过程中该校也在不断地改造该套系统，目的是希望收费票据信息管理系统能够与实际的收费票据工作相适应。信息化的收费票据管理系统在收集到票据信息之后还会进行核验。该项工作的开展能够在很大程度上避免一些重要的信息出现错误。不仅如此一些高校的收费票据管理部门还应当加强与软件公司的协商和沟通，这样做的目的是为了能够让收费票据软件设计的人员尽快地了解到高校财务管理的实际需求以及现状。在此基础之上去合理的开发和设计收费票据管理系统才能保证其适用性。总的来说基于现代信息系统的收费票据管理工作，可以实现各项信息的共享以及业务的互通。

（四）构建高校收费管理新模式

想要从整体上提高高校收费票据管理的水平就要构建一套科学高效的管理模式。针对高校收费票据预开发票的问题可以将其纳入信息管理系统之中。这样的话教职工就可以首先通过网络渠道去申请预开发票。完成这项工作之后再通过身份信息验证。最后就可以在申请承诺书的界面去详细的填写相应的款项信息。在该套系统之中，如果超过了申请的期限的话管理系统可以自动地去扣除相应的经费。另一方面对于高校的收费票据管理人员来说，他们可以在线去审核预开发票的回收情况。

（五）建立奖惩机制落实内部控制责任

为了保证高校收费票据内部控制制度的落实也需要建立一个相对应的责任监督机制。另外对于高校收费票据的管理人员来说也要采取一定的奖惩措施才能有效地约束和激励他们。具体来说高校可以对于一些表现突出的教职工给予一定的奖励。或者是在年度考核以及高校职称评审工作中优先去考虑这些优秀职工。同样的对于一些疏忽之手以及徇私舞弊的人员也应当严肃的处理。另一方面高校在开展收费票据管理的过程中应当落实内部控制的责任制度，通过各种考核依据以及审计检查严防高校收费管理人员出现作风问题。

三、结束语

综上所述，从内部控制的视角来看我国高校收费票据管理工作中依然有很多的地方需要进一步的改善。为此高校的收费票据管理人员必须要通过改进内部控制制度以及管理流程等方法去提高收费票据管理的水平。在此基础之上依托现代化的信息管理系统以及软件去提高收费票据管理的效率，最后还要通过相应的激励制度以及问责机制才可以约束收费票据管理人员的行为。

参考文献：

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作者简介：

林肇婷，龙岩学院。