建筑施工企业税收筹划实施策略

钟登玉

[摘 要] 随着近年来我国社会经济发展水平的不断提升，城市化的发展进程也逐渐深化，这就直接促进了建筑行业的繁荣，可以说建筑行业是我国国民经济体系当中一个很重要的组成部分，而税收筹划能力也将会直接关系到建筑施工企业自身的经济效益和整体竞争力。在当前新的时代发展背景下，建筑施工企业营改增也已有五年了，因此说税收统筹也要相应进一步做出改进，针对于当前企业内部税收工作中存在的一些问题，来有针对性的提出解决措施，使企业税收工作能够更有序地开展，同时提前做好税收筹划，降低企业税赋，促进建筑施工企业的进一步发展。

[关键词] 建筑施工企业；税收筹划；实施

中图分类号：F407.9 文献标识码：A

在当前新的时代发展背景下，建筑行业发展的重要性逐渐凸显了出来，并且在现代城市化建设的过程当中，发挥出了越来越多的作用，为了使建筑施工企业自身的发展水平能够得到提高，那么在企业税收筹划方面也需要进一步做出改进。结合着营改增的发展特点和建筑施工企业的整体发展状况，来进行企业的税收筹划工作，继而得以促进企业发展，使其在项目施工建设过程当中能够谋取到更大的经济效益。建筑企业在进行税收筹划工作时，要做好营改增的相关工作，并且使建筑施工企业可以更好地结合自身发展需要和经营管理特点，制定出更具针对性的税收策略，减轻建筑施工企业自身的税务负担，从而得以促进建筑行业的可持续发展[1]。

一、建筑施工企业税收筹划实施的目标

（一）促进企业自身税收负担的减轻

对于企业发展来说，税收既是一种应尽的义务，但同时也是一个很大的负担，尤其是对那些自身经济基础比较薄弱的小微企业来说，过重的税收使其经济压力进一步加大。而建筑企业进行“营改增”税收筹划，一个很大的目标就是使企业的税收负担能够减轻，并且避免企业会出现重复缴费或者过多缴税的问题，这样一来，在企业的发展过程当中，税收负担便会相应降低。通过合理的税收筹划，企业的收入能够相应得到增加，施工成本会得到降低，继而有效提高企业整体的盈利水平。建筑企业的一般计税项目能够相应的抵扣进项税额，避免多交税款，继而对于建筑施工项目的整体经济效益加以保障[2]。

（二）对于企业纳税风险加以防范

就建筑企业自身发展来说，它的组织形式比较复杂，并且在进行建筑工程施工时，往往会涉及到多个方面的施工内容，前期投入的资金也比较多，由于建筑工程的规模普遍比较大，所以施工过程当中也会相应存在一些分包、转包等的现象，工程施工的环节比较多，因此就使得管理链条也比较长，作业的整体流动性很大。而在营改增之后，建筑企业的增值税是以票管税，这就给征收管理工作带来了一定的风险，而当前通过税收筹划，能够帮助建筑企业加强税务方面的管理，继而得以帮助企业对纳税风险加以防范。

（三）有效滞延纳税义务时间

通过合理的税收筹划工作，可以相应的推迟增值税缴纳的时间，在这个过程当中，能够相应的减少相关税款的支出，使得资金的时间价值得以获取，在进行实际施工的过程当中，如果能够抵扣进项税的交易事项，那么就要尽可能去获取增值税的专用发票，继而得以通过充分的抵扣来相应的减少税款的支出，从而促进建筑企业经济效益提高[3]。

二、建筑施工企业税收筹划实施的策略

（一）积极转变观念并且加强税务管理

营改增已过了5年，建筑施工企业想要高质量的进行税务筹划实施，那么首先就要在理念方面做出转变，用正确的理念来指导工作，继而使建筑施工企业的税务筹划工作能够得到全面的提升和强化[4]。首先来说，企业内部的税务管理人员要首先打破其管理观念，从固有的税务统筹观念当中跳脱出来，及时进行思维和行为方式转变，同时结合施工企业特点，加强对增值税的研究，进一步明确其对企业发展的积极影响。这就要求建筑施工企业在日常的发展过程当中，能够在思想上加以转变，并且对建筑企业增值税的相关政策精神加以学习，积极扩充知识储备，这样一来在实际开展税收统筹工作时，就可以对各种税收优惠政策加以科学合理利用，从而使建筑施工企业内部的各项工作内容，都可以实现提升。在涉及到税务相关的工作内容时，建筑施工企业的纳税人也要积极转变自身的观念，对于需要承担的税务责任要积极面对，不能逃避，并且坚决杜绝出现偷税漏税和虚开增值发票等问题。在进行建筑施工企业税务统筹管理的时候，需要对涉税风险做出全面控制，确保企业的合理合法纳税，在进行设备材料购买或者接受劳务的工作过程中，要按照税收管理的具体要求，来相应的获取增值税专用发票，并且借助于发票来抵扣进项税。

（二）加强税务管理并且对资源充分利用

在建筑施工企业的日常施工过程当中，往往需要很多的资金投入，尤其是遇到大型设备购买和材料购买问题时，更是对资金有着极大需求，常常会因此而出现资金链断裂的问题[5]。建筑施工企业购买的大型机械设备属于企业自身的固定资产，因此在进行贷款时无法将其作为手续费的抵扣。针对于这个问题，建筑施工企业在施工的过程当中，就可以对大型机械设备加以租借，这样一来便会相应的降低设备购入所造成的资金和税务负担，这就要求建筑施工企业业务部门在日常的工作过程当中，选择更加适合的供应商，确保各項施工项目能够得以正常开展，并且那些不必要的资金投入也可以节省，由此资金管理能力也会相应得到强化。在资金不足时，企业还可以借助于金融机构或者发行债券的方式来进行融资，这样一来资金资源也可以相应得到更为优化的配置[6]。企业在进行税务筹划工作时，还可以借助于经济合同来进行税务统筹，这样做能够从源头上对税务负担加以控制。税务管理人员需要结合当前的实际发展状况，对财务管理体系加以优化，在这个基础上来进一步促进建筑施工企业自身发展能力提高。

（三）加强筹划并且对税务进行科学管理

为了更加全面地强化企业税务管理工作的开展，建筑施工企业需要采取相应措施来进行更加科学的管理，从成本和税率这两个主要方面出发，结合企业自身发展状况来合理进行纳税人身份选择，并且在进行建筑材料选择时也要考虑到合作人的身份，尽可能避免和自然人进行合作，从而可以相应减少缴纳税金和附加税。这就要求建筑施工企业在日常的工作过程当中，要将合作商的选择置于一个更重要的位置，积极引导自然人进行注册登记，这样一来便可以有效地使进项税得以降低，税负也会因此而减少。另一方面，在项目承接下来后，需提前对项目进行总体成本测算，对每一类材料、专业分包、劳务分包的造价是多少，根据现行的税率，分出3%的材料和劳务分包、租赁费造价是多少，税额是多少，9%的专业包造价是多少，税额是多少，13%的材料和租赁费是多少，税额是多少，从而测出总的进项税和销项税，该项目的总的税赋就有了，再在今后的施工过程中进行时时控制，达到企业税负最低，为企业增加效益。因此，建筑施工企业需要在确保发展利润的同时，加强税务管理，这样一来在实际的项目施工过程当中，就能够加强筹划，结合着自身发展来做出更科学的管理。

（四）提高素质并且对管理体系加以完善

营改增后，建筑施工企业需要结合着相应的策略来进行内控体系的建立，这样一来企业内部的财务管理工作便会因此而得到保证，对于税收重和涉税风险大的问题也能够相应进行解决。想要达到这样的发展目标，就要求建筑施工企业可以结合当前时代发展特征，加强创新，对税务管理体系相应做出完善。建筑施工企业可以借助于财务共享的发展模式来加强管控，使得企业内部的财务执行力度能够相应得到提高，对财务管理人员也需要加强培训，使他们对相关的税收政策加以明确，然后在政策支持下再具体开展工作。同时，对合同人员、工程管理人员、物资采购人员加强增值税的培训，在施工过程中做到事前控制、事中控制，促进税收筹划的有效进行。

三、结语

综上所述，在建筑施工企业的发展过程当中，税收是一个很重要的工作内容，只有合理的进行税收筹划工作，才能够有效减轻建筑施工企业的税收压力，从而可以使其在建设工作当中谋取到更大的经济效益，借助于营改增的政策来进一步强化税务筹划，使建筑施工企业的税收管理更为合理化。这样一来，在未来的长久发展过程当中，就可以促进建筑施工企业整体税收体系的完善化，并且降低整个行业发展的税收负担，并且相应地推动建筑施工企业可以从粗放型管理向精细化管理的方向发展。

参考文献：

[1]崔学贤，石楠楠.“营改增”背景下建筑企业税收筹划[J].福建质量管理，2020（6）：70.

[2]徐慧.论建筑施工企业增值税税收筹划[J].中国市场，2019（29）：100-101.

[3]郑小艳.建筑施工企业税收筹划实施研究[J].上海商业，2019（11）：50-51.

[4]朱金英.“营改增”税收筹划在建筑施工企业中的应用[J].商情，2019（31）：11.

[5]彭武焕.在新形势下——建筑施工企业税务筹划的管理技巧[J].经贸实践，2019（18）：306-307.

[6]朱永新，王清海，李莉芳.营改增后建筑施工企业纳税筹划策略研究[J].企业改革与管理，2019（4）：130-131.