新形势下行政事业单位内控管理现状及提升路径

文红

[摘 要] 目前，大部分行政单位已经实施了内控管理，并取得了初步成效，但内控管理仍处在初级阶段，内控方法体系单一，内控环境比较薄弱，具体业务管理方面仍有待提高。为提高单位内部管理水平和风险防范能力，加强廉政风险防控机制建设，坚持整体规划、分步实施、效益驱动、稳步推进的建设原则，通过营造良好的内控环境氛围，完善各项管理办法和财务制度，构建适宜的内控管理体系，完善内、外监督相结合的监督机制等措施，终将可以实现内控管理的程序化和常态化。

[关键词] 行政事业单位;内控管理;必要性;现状;建议

[中图分类号] F810.6[文献标识码] A[文章编号] 1009-6043（2020）07-0120-02

近年来，财政部相继印发了《行政事业单位内部控制规范（试行）》《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》《行政事业单位内部控制报告管理制度（试行）》等文件，对全面推进行政事业单位内部控制建设提出了总体要求、主要任务和保障措施，并明确要求行政事业单位在会计年度终了必须按规定编制内控报告。在当前形势下，大部分行政事业单位已初步建立了内控管理制度，然而内控管理方面仍存在内控环境薄弱、各项业务管理办法不够完善以及内控方法体系单一等问题。因此，如何有效提高内控管理水平，推动单位内控管理健康有序发展，成为当前行政事业单位一项重要而又艰巨的任务。

一、行政事业单位内控管理的必要性分析

（一）有效制约和监督权力，防止权力滥用

全面推进建设廉洁高效、人民满意的服务性政府，搞好行政事业单位内部控制建设是基础保障。内控管理不仅是保障组织权力规范有序、科学高效运行的有效手段，也是组织目标实现的长效保障机制。通过内控管理可以对行政事业单位的权力进行有效的监督，并通过惩罚机制、防范机制达到权力的制约目的。

（二）提升内部财务管理水平，提高财政资金使用效益

在全面预算绩效管理实施改革下，通过有效落实单位层面内控、业务层面内控和监督评价管理，借助内控信息化的管理方式将财政预算管理、财务管理和绩效管理等密切结合在一起，从而提升行政事业单位的内部财务管理水平，提高财政资金的综合使用效益。

（三）及时发现风险点，提高风险防范能力

内部控制建设需要随着内外部经济环境的变化和政策的改变进行适当的调整，在实践探索过程中建立一个逐步完善的内控管理体系。行政事业单位通过内控管理可以清晰找到各项业务活动的风险点，做到有的放矢，对薄弱环节制定应对措施，从而有效规避单位内部经济活动风险，提高风险防范能力。

（四）有利于提高工作效率和服务质量

行政事业单位在日常内控管理工作中，通过一系列的合理措施可以有效监督各项业务活动，确保各项经济活动合法合规。参与人员必须按照相关规范合理办公，这就有助于提高行政事业单位办事效率和管理质量，增强行政事业单位的实力水平，提升公共服务质量。

二、内控管理现状

（一）内控管理初见成效，但内控环境仍比较薄弱

当前行政事业单位内控管理体系已初步建成，然而，内控管理工作的开展逐渐陷入瓶颈期，呈现出底子薄的特点。究其原因，主要是因为内控环境薄弱，大部分人对内控管理的重要性认识不足。行政事业单位的职能大多是为社会公众提供公共服务，因此全员更关注的是业务工作的开展，对内控管理的内涵和必要性缺乏深刻的理解，认为内部控制是一种操作程序，且大多与财务工作有关，因而在内控建设过程中主动性不强。

（二）内控制度已初步建成，但具体业务管理方面仍有待提高

在财税体系全面深化改革的趋势下，行政事业单位越来越重视自身的制度建设，并逐步建立起规范的管理制度和财务制度。但在预算绩效管理、收入管理、资产管理和支出管理等具体业务管理方面仍存在一些问题，比如在预算绩效管理方面，传统的投入型预算管理的思想仍占主导地位，大多对财政预算绩效管理中的效益性和效率性重视程度不够。在资产管理方面，部分行政事业单位资产领用未核算到部门、项目或个人，造成资产利用率不高。

（三）内控方法体系单一，不适应内控管理长远发展

目前，大多数行政事业单位都选择引入第三机构建立一套通用的内控体系，选择这种方式有利于快速建立起内控管理体系，但因其通用性不能很好地满足各个单位的个别需求，不利于内控管理工作的长远发展。再加上第三机构未参与各个单位的具体业务工作，因此在梳理业务流程中很难把握风险控制点，进而有可能造成内控管理的失效。

三、提升行政事业单位内部控制管理的对策建议

（一）通过宣传、培训营造良好的内控环境氛围

行政事业单位的内控管理制度能不能得到有效执行，取决于这项工作有没有得到单位领导和相关工作人员的高度重视。首先，要确立一把手为内控建设领导小组组长，发挥领导班子的带头作用，强化单位领导对内控管理工作的认识，使单位内部从上到下的全体人员都认识到内控管理工作的重要性。其次，通过组织专题培训、讲座、宣传栏等形式，对内控管理方面的制度和规定等进行深入学习，使全员掌握内控制度的相关知识，加深他们对内控管理工作的理解，从而营造良好的环境氛围。

（二）完善各项业务管理办法，增强内控制度建设

建立健全行政事业单位各项制度是实施内控建设的根本保障。要建立一套完整的内控体系就需要一套覆盖全业务过程的管理办法进行支持，这就要求单位在预算绩效管理、收入管理、资产管理、支出管理等方面做全面谋划。首先，在预算绩效管理方面，逐步建成全方位、全过程、全覆盖的预算绩效管理体系，实现预算和绩效管理一体化，提高财政资源配置效率和使用效益，改变预算编制粗糙，预算资金分配固化的老旧模式。其次，在收入管理方面，建立收入业务归口管理和岗位责任制;加强非税收入管理，建立单位收入项目和标准的核定机制;加强收入监督管理，建立健全收费公示和收入公开机制;并补充票据管理、价格管理、日清月结等相关内控规定，使收入管理内容更加充实完整。第三，在资产管理方面，建议与预算管理、政府采购等相關联，覆盖从购入、使用、日常管理到处置的全生命周期管理;不相容岗位相互分离，加强对出纳的管理，货币资金的流出设置录入岗和审核岗;资产增减应编制预算并履行审批手续;资产领用核算到部门、项目或个人，提高资产使用效率;实施定期盘点，保证物资管理账账相符、账实相符。第四，在支出管理方面，合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保支出申请和内部审批;付款审批和付款执行、业务经办和会计核算等不相容岗位相互分离;落实业务部门和归口部门的事前审核责任，要求按照规定的审批权限进行审批。

（三）找准内控建设的关键因素，构建全方位内控管理体系

《指导意见》提出了长远的控制目标，要求控制对象从经济活动层面逐渐拓展到全部业务活动和内部权力运行。这就要求行政事业单位逐步完善内控建设体系，把内控管理工作作为一项长远的工作来开展。要完善内控体系，必须找准内控建设的关键因素，建立适合自身发展的内控管理体系，然后依托信息化建设，不断循环修正完善内控管理，从而实现控制对象拓展到全部业务活动和内部权力运行的长远目标。

1.确立“一把手工程”，精心组织，全员参与。确立在单位主要负责人直接领导下，全员参与，建立健全预算业务、收支业务、政府采购、资产控制、建设项目、合同管理、内控评价、监督检查等内部管理制度。

2.构建完善的“设计、执行、检查”机制。行政事业单位应当针对本单位职能和管理需要，设计符合自身实际情况的内控管理体系，督促相关人员认真执行，组织内部控制的监督与评价工作，并形成分析報告，指导和完善单位内控制度。

3.以内控制度为指导、以预算绩效管理为主线，以资金管控为核心、以业务流程为驱动、以风险管理为重点。内控制度是行政事业单位内控建设的总指挥，制度先行内控建设才不会偏离方向。以预算绩效管理为主线，以资金管控为核心，在开展收支业务、采购业务、资产业务、基建业务、合同业务等业务事项过程中寻找风险点，进而建成一套完整的内控管理体系。

4.依托信息化建设，科学组织实施内部控制体系。根据《规范》要求，充分共享单位内部信息，各部门通力合作，建立适合本单位实际情况的内部控制体系，并科学组织实施。具体工作（下图）包括梳理单位各类经济活动的业务流程，明确业务环节，系统分析经济活动风险，确定风险点，特别是涉及内部权力集中的财政资金分配使用、国有资产监管、政府投资、政府采购、公共资源转让、公共工程建设等重点领域和关键岗位，合理配置权责，细化权力运行流程，明确关键控制节点和风险点，选择应对措施，以信息化建设为依托，督促相关人员认真执行，并组织内部控制的监督与评价工作，并形成分析报告，指导和完善单位内控制度。

（四）坚持共同治理，内外监督相结合

建立内控报告制度，促进内控信息公开;加强监督检查工作，加大考评问责力度。充分发挥内部控制与其他内部监督机制的相互促进作用，形成监管合力，优化监督效果;充分发挥政府、单位、社会和市场的各自作用，各级财政部门要加强统筹规划、督促指导，主动争取审计、监察等部门的支持，共同治理和完善内控管理。

四、结语

综上所述，行政事业单位的内部管理工作涉及面广、政策要求高、专业性强，是一项复杂的、长远的系统工程。通过营造良好的内控环境氛围，完善各项管理办法和财务制度，构建适宜的内控管理体系，完善内、外监督相结合的监督机制等措施，坚持整体规划、分步实施、效益驱动、稳步推进的建设原则，终将可以实现内控管理的程序化和常态化，改变单位各项经济活动分块管理的局面，使政府部门释放拳脚集中精力处理重大问题，进一步提高管理效能，更好地服务于人民。

[参考文献]

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[责任编辑：王凤娟]